Întrebări și răspunsuri

(28.21.41) Cum se va perfecta Declaraţia privind TVA pentru ultima perioadă fiscală a anului în cazul în care în diferite perioade fiscale agentul economic înregistrează: - doar livrări impozabile cu TVA? - doar livrări scutite de TVA? - livrări atît impozabile cît şi scutite de TVA?

În cazul în care pe parcursul anului, agentul economic plătitor de TVA, înregistrează în unele perioade fiscale doar livrări impozabile cu TVA, în altele doar livrări scutite de TVA iar în altele atît livrări impozabile cît şi scutite de TVA, modalitatea de trecere în cont a sumelor TVA aferente procurărilor utilizate pentru efectuarea livrărilor în cauză va fi următoarea:
  1. În cazul în care într-o anumită perioadă contribuabilul înregistrează doar livrări impozabile sau doar livrări scutite de TVA modul de trecere în cont a TVA este prevăzut de art.102 alin.(1) şi respectiv alin.(2) din Codul fiscal, în dependenţă de regimul TVA aplicat la livrările efectuate.
  2. Pe parcursul anului, în perioadele fiscale în care se înregistrează livrări mixte, determinarea sumelor TVA ce urmează a fi trecute în cont pe valorile materiale, serviciile procurate care sînt folosite pentru efectuarea livrărilor atît impozabile, cît şi scutite de TVA se va efectua prin aplicarea proratei, conform modului stabilit în art.102 alin.(3) al Codului fiscal.
  3. La perfectarea Declaraţiei privind TVA pentru ultima perioadă fiscală a anului, sumele TVA aferente valorilor materiale, serviciilor care sînt folosite pentru efectuarea livrărilor atît impozabile, cît şi scutite de TVA, procurate pe parcursul întregului an, se vor recalcula prin aplicarea proratei definitive care se determină în modul stabilit în art.102 alin.(3) al Codului fiscal şi se bazează pe indicatorii anuali ai livrărilor.
Diferenţa dintre suma TVA trecută în cont în perioadele fiscale precedente şi suma TVA determinată drept urmare a aplicării proratei definitive se reflectă în boxa 16 “Ajustarea TVA aferentă procurărilor” a declaraţiei pentru ultima perioadă fiscală a anului.

Instituții:

Serviciul Fiscal de Stat

„Acest articol aparține exclusiv P.P. „Monitorul fiscal FISC.md” și este protejat de Legea privind drepturile de autor.
Orice preluare a conținutului se face doar cu indicarea SURSEI și cu LINK ACTIV către pagina articolului”.

2154 vizualizări

Data publicării:

10 Ianuarie /2014 17:25

Catalogul tematic

T.V.A.

Etichete:

TVA | declaratie TVA | Ordin IFPS

0 comentarii

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon