Întrebări și răspunsuri

В период с 28 октября по 2 ноября 2012 г. налоговым органом на предприятии А был проведен налоговый контроль, в результате которого была установлена недостача товара на общую сумму 1 млн леев.

Инвентаризация товаров была инициирована налоговым органом совместно с налогоплательщиком 28 октября 2012 г. и завершена 30 октября 2012 г. Учитывая то, что налоговым органом были проверены и иные обязательства, налоговый контроль был завершен 2 ноября 2012 г. Какие налоговые обязательства по НДС возникают при установлении недостачи товара вследствие проведения инвентаризации. Какие последствия влечет за собой невыполнение этих обязательств в срок? В соответствии с ч. (4) ст. 102 Налогового кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не использованные для осуществления предпринимательской деятельности, на приобретаемые товарно-материальные ценности, которые в процессе предпринимательской деятельности были похищены или представляют собой сверхнормативные потери, предусмотренные законодательством, а также на стоимость списанных основных средств, не подвергшихся износу, не подлежит зачету и относится на расходы периода. Так, сумма НДС на товары, по которым была выявлена недостача при проведении инвентаризации, исключается из зачтенной суммы НДС за месяц, в котором было установлено отсутствие товаров, то есть налогоплательщик должен был скорректировать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, за налоговый период октября 2012 года. В случае, если налогоплательщик не исключил соответствующую сумму НДС из зачета в налоговом отчете по НДС за налоговый период октября 2012 г. и тем самым оставил данный зачет на последующие периоды, то при проверке налогового отчета по НДС за налоговый период октября 2012 г. налоговый орган рассматривает данный факт как занижение налогов путем представления в налоговый орган налогового отчета, содержащего недостоверную информацию, что, согласно положениям ч. (4) ст. 261 Налогового кодекса, влечет наложение штрафа в размере 30% суммы занижения. Следовательно, в случае, если инвентаризация была завершена в октябре 2012 г., то НДС на товары, по которым была выявлена недостача, подлежит исключению из зачета тоже в октябре 2012 г., а не в налоговом отчете, представленном за месяц, в котором была завершена налоговая проверка – ноябрь 2012, и если это не будет выполнено налогоплательщиком по завершении инвентаризации – в октябре 2012 г., ему грозит наложение санкций за налоговый отчет, представленный за октябрь 2012 г., в соответствии с ч. (4) ст. 261 Налогового кодекса.
author icon

Victoria Belous

Monitorul fiscal FISC.md Nr.13 2013

Instituții:

Serviciul Fiscal de Stat

2334 vizualizări

Data publicării:

31 Mai /2013 16:39

Domeniu:

T.V.A.

Etichete:

T.V.A

0 comentarii

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon