Reviews
Заинтересованность налоговых органов в сокращении количества жалоб может быть выше
Защита прав и интересов налогоплательщика на законодательном уровне
В сознании налогоплательщиков давно укоренилась мысль о том, что для налоговых органов поставленная перед ними задача по сбору налогов оправдывает все применяемые методы и средства. При этом в тени остается норма, предусмотренная пунктом 1) ст. 136 Налогового кодекса (НК), которая гласит: «Государственная налоговая служба и налоговые служащие в ходе исполнения должностных полномочий имеют следующие обязанности:
1) Действовать в строгом соответствии с Конституцией Республики Молдова, настоящим кодексом, иными нормативными актами и с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова».
Несомненно, обязанность действовать в строгом соответствии с положениями НК относится и к норме ст. 11 НК:
«(1) Защита прав и интересов налогоплательщика осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном настоящим кодексом и иными актами законодательства. Все сомнения, возникающие при применении налогового законодательства, должны толковаться в пользу налогоплательщика.
(2) Ущерб, причиненный налогоплательщику органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, и их должностными лицами вследствие ненадлежащего исполнения ими своих обязанностей, подлежит возмещению в соответствии с законодательством.
(3) Государственная налоговая служба подготавливает материалы для возвращения налогоплательщику суммы переплаты и начисленного на эту сумму процента (в том числе средства, незаконно списанные со счетов налогоплательщика по поручениям Государственной налоговой службы) в установленном порядке».
Таким образом, налоговые органы и налоговые служащие обязаны руководствоваться законодательством, а у налогоплательщика есть права осуществлять защиту, как в несудебном, так и в судебном порядке. Процедура обжалования действий налоговых органов и налоговых служащих сопряжена для налогоплательщика с временными и финансовыми затратами. В частности, в случае привлечения высококвалифицированных юристов. И если при обжаловании в налоговых органах сроки рассмотрения жалобы в основном соблюдаются, то вот рассмотрение в судебных инстанциях затягивается на годы.
Популяризация налогового законодательства
Возникает вопрос: а можно ли деятельность налоговых органов выстроить таким образом, чтобы у налогоплательщика все реже возникала необходимость отстаивать свои интересы? Kонечно, можно. Для это го налоговые органы, реализуя положения пункта 3) ст. 136 НК, должны продолжить популяризировать налоговое законодательство путем предоставления исчерпывающей и аргументированной информации о правильности применения положений НК, использовать другие доступные инструменты.
Нельзя сказать, что налоговые органы не выполняют свои обязанности в этой части. Они организуют семинары для налогоплательщиков, созданы и поддерживаются Единый информационный центр, База налоговой практики, на сайте ГНС регулярно обновляются соответствующие рубрики с важной и актуальной информацией, в том числе, Информационный бюллетень, содержащий последние изменения в налоговом законодательстве и т.д. Но иногда своими разъяснениями (изложенной позицией) налоговые органы ставят в тупик налогоплательщиков, в силу того, что информация недостаточно аргументирована и основывается только на одной-двух статьях Налогового кодекса, что является основанием, рекомендацией и установкой для уплаты налога.
Например, по мнению налогового служащего, у налогоплательщика возникает обязательство по окончательному удержанию подоходного налога при использовании резервного капитала. «В случае использования резервного капитала для увеличения уставного капитала отмечаем следующее: В соответствии с п. 3 ст. 12 НК, дивидендом является доход, полученный от распределения чистой прибыли между акционерами (пайщиками) в соответствии с долей участия в уставном капитале, за исключением дохода, полученного в случае полной ликвидации хозяйствующего субъекта в соответствии с частью (2) ст. 57.
Вывод: В случае увеличения уставного капитала за счет резервного капитала происходит распределение прибыли учредителям предприятия и возникает обязательство удержания подоходного налога в соответствии с частью (31 ) ст. 901 «Окончательное удержание налога из некоторых видов доходов». У автора нет сомнений в правоте, у налогоплательщиков - есть. Автор, руководствуясь положениями закона, ставит знак равенства между распределением и дивидендом.
Однако, по мнению практиков, дивиденд должен быть получен аналогично как и инвестиционный, финансовый, процентный доход.
Инвестиционный доход – доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным. Финансовый доход – доход, полученный в виде роялти (периодических платежей), аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, имущественный наем, узуфрукт, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.
Процентные начисления, доход в виде процентов – любой доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), включая доходы по денежным вкладам, доходы, полученные на основе договора финансового лизинга. Рассматривая экономический смысл действий налогоплательщика по увеличению капитала, можно прийти к другому выводу:
- Увеличением доли капитала акционеры (пайщики) хозяйственных обществ повышают кредитоспособность субъекта хозяйствования и увеличивают его финансовую независимость;
- Мобилизуют финансовые ресурсов для реализации инвестиционных проектов, планов для модернизации существующих мощностей, переоборудования или расширения производства;
- Улучшают ликвидность и платежеспособность предприятия, поскольку увеличение уставного капитала связано, как правило, с привлечением дополнительных денежных ресурсов;
- Аккумулируют финансовый капитал для приобретения корпоративных прав других предприятий, в т. ч. с целью усиления влияния на данные предприятия, их поглощение или приобретение их мощностей.
Monitorul fiscal FISC.md Nr. 6 (47) 2018
Instituții:
Publicaţia periodică "Monitorul Fiscal FISC.MD"
The account successfully was created. To confirm the registration, type the confirmation link wich was sent to your e-mail indicated in registration form, valid for up to 30 days.
Adress to us a question
You want to obtain an answer or you will can to suggest as an article necessary for your work process? Sign in on the page, send your question or suggest and obtain the answer from the experts in the shortest time, at your e-mail or published in the compartment „Questions and answers”.
E-mail *
Message *
0/500
Submit the services by phone
Include correct the dates who are requested and in short time you will be contacted by an operator
First name *
Last name *
E-mail *
Phone *
Feedback
To monitor the status of sent Feedback, initial we recommend to you to do sign in on the page. So, the answer at PP „Monitorul Fiscal FISC.md” at feedback will be save and will be displayed in your personal profile. If the feedback is sent an you aren't authentificated on the page, the message will be sent tot your e-mail.
E-mail *
Message *
0/500
Dear user
For further improvements, please write a feedback about the quality and availability of the services provided from the site and user interface.
1636 views
The date of publishing:
09 October /2018 14:29
Domeniu:
Administrare fiscală | Legislație fiscală | Persoana fizică | Persoană juridică
Tags:
налоговая | жалобы налогоплательщика | НК | бюджет | дивиденды
0 comments
Only users registered and autorized they have the right to post comments.