16
09 2013
7511

Людмила Скакунова: Урок № 1. Систематизация документов и затрат

Рассмотрим самое простое малое предприятие ООО «ХХХ», которое только зарегистрировало свою деятельность и будет заниматься услугами по ремонту бытовой техники.


К бухгалтеру поступают документы, связанные с регистрацией предприятия: квитанции, чеки из Регистрационной палаты, документы банка, нотариуса и т. п. Удивительно, но в этой ситуации предприниматели обычно говорят, что ничего не произошло, и отражать в отчетности пока нечего.


Но бухгалтеру уже есть, чем заняться и что отразить в учете. Сначала систематизируем поступившие документы: 



  • вклад уставного капитала на текущий счет в национальной валюте;
  • документы, связанные с регистрацией предприятия (составляем авансовый отчет с приложением всех документов);
  • документы от арендодателя (договор, накладная).


Содержание хозяйственной операции
Дт
Кт
Сумма
1

вклад уставного капитала на текущий счет в национальной валюте, при условии 100 % взноса (квитанция банка)


Расчетный счет


Уставный капитал


5400,00


2

вклад уставного капитала на текущий счет в национальной валюте, при условии частичного 40 % взноса


Расчетный счет


Неоплаченный капитал


Уставный капитал Уставный капитал


2140,00


3260,00


3

документы, связанные с регистрацией предприятия (составляем авансовый отчет с приложением всех документов)


 


Организационные расходы (долгосрочный нематериальный актив)


Обязательства перед персоналом


1100,00


4

Накладная от арендодателя, если арендуемая площадь пока не используется для оказания услуг


Прочие операционные расходы


Обязательства перед арендодателем


2000,00


5

Накладная от арендодателя, если арендуемая площадь используется для оказания услуг


Себестоимость услуг или Косвенные производственные затраты


Обязательства перед арендодателем


2000,00


6

Оплата аренды (платежное поручение) через банк или


Оплата наличными за счет личных средств предпринимателя


(авансовый отчет)


 


Обязательства перед арендодателем Обязательства перед арендодателем


Расчетный счет


 


Обязательства перед персоналом


2000,00


2000,00



Это тот минимум, который присутствует при открытии предприятия. Стоит учесть, что в момент открытия предприятие еще не может быть плательщиком НДС, т. к. для этого определены условия в IIIразделе Налогового кодекса.


Дальше бухгалтеру надо определить, какие статьи затрат войдут в себестоимость оказываемых услуг. В этой ситуации бухгалтеру следует обратиться к НСБУ 3. Для полноты картины он должен понимать структуру предприятия и взаимосвязь всех подразделений (сотрудников).


В нашем примере в себестоимость услуги обязательно включаются:



Содержание хозяйственной операции
Дт
Кт
Сумма
1

материалы (запчасти), которые были использованы в процессе ремонта бытовой техники (внутренняя расходная накладная)


 


Основная деятельность (основное производство)


материалы


 


2

заработная плата рабочих, занятых ремонтом (расчет бухгалтерии)


 


Основная деятельность или Косвенные производственные затраты


Обязательства по зарплате рабочих, которые оказывают услуги


 


3

взносы на социальное (23%) и медицинское (3,5%) страхование (расчет бухгалтерии)


Основная деятельность или Косвенные производственные затраты


Обязательства по страхованию


 


4

Накладная от арендодателя, если арендуемая площадь используется для оказания услуг


Косвенные производственные затраты


Обязательства перед арендодателем


 


5

Накладная за потребленную электроэнергию и др.


Косвенные производственные затраты


Обязательства за потребленную электроэнергию


 



В категорию прямых затрат попадают материалы, заработная плата производственных рабочих (при условии, что она сдельная. Если у рабочих заработная плата повременная, то она отражается в косвенных производственных затратах) и взносы на социальное и медицинское страхование.


Все остальные производственные затраты относятся к косвенным затратам.


Однако многие предприятия такого уровня списывают все затраты сразу в себестоимость продаж. Такое возможно, при условии, что период оказываемой услуги незначителен.


Помимо производственных затрат всегда есть административные расходы. Для малого бизнеса обычный набор операций связан с начислением заработной платы административным работникам и начислением налогов.



Содержание хозяйственной операции
Дт
Кт
Сумма
1

заработная плата администрации (расчет бухгалтерии)


 


Общие и административные расходы


Обязательства по зарплате администрации


 


2

взносы на социальное (23%) и медицинское (3,5%) страхование (расчет бухгалтерии)


Общие и административные расходы


Обязательства по страхованию


 


3

Начисленный сбор на благоустройство территории (1 раз в квартал: 20 леев х количество сотрудников)


Общие и административные расходы


Обязательства перед бюджетом


 


4

Налоги, удерживаемые из заработной платы (расчет бухгалтерии):


  • взносы на медицинское страхование 3,5%
  • взносы в пенсионный фонд 6,0%
  • подоходный налог (IIраздел Налогового кодекса)

Обязательства по зарплате


Обязательства по страхованию


Обязательства по страхованию Обязательства по подоходному налогу


 


5

Начислена амортизация нематериальных активов (организационные расходы) 1 раз в квартал или 1 раз в месяц


Общие и административные расходы


Амортизация нематериальных активов


 



А теперь шаг за шагом вместе с редакцией нашего журнала будем разбираться с каждой темой бухгалтерского учета. Наша с Вами цель – научить бухгалтерскому учету: для одних это начало пути в профессии,  для других это усовершенствование профессиональных знаний, для третьих это конец сомнениям, т. к. они найдут ответы на свои вопросы.


В следующем номере мы будем учиться грамотно составлять учетную политику на примере предприятия «ХХХ» ООО

4 comentariu

avatar
Спасибо, за такие подробные разъяснения! Буду читать Ваши уроки и дальше!
avatar
Было бы здорово, если бы в содержание операций указали корреспонденцию счетов
avatar
Елена, т. к. с 1.01.2014 вводится новый план счетов я решила, что корректно будет дать название счетов, а не нумерацию. Если Вас интересуют какие-то отдельные операции, то я Вам отвечу. С уважением. Людмила
Doar utilizatorii înregistraţi şi autorizați au dreptul de a posta comentarii.