31
05 2013
1203

Как следует отражать в декларации по НДС поставки, не являющиеся объектом обложения НДС?

На основании положений лит. а) ч. (2) ст. 95 НК, нижеследующие поставки не являются объектами обложения НДС:

  1. поставка товаров, услуг, осуществляемая внутри зоны свободного предпринимательства;
  2. доход в виде процентных начислений, полученный лизингодателем на основе договора лизинга;
  3. поставка товаров, услуг, осуществленная безвозмездно в рекламных целях и/или с целью продвижения продаж, в годовом размере 0,2 процента дохода от продаж, полученного в течение года, предшествующего году, в котором осуществляется поставка;
  4. передача собственности в случае реорганизации хозяйствующего субъекта.

Detalii
31
05 2013
1844

Предприятию Республики Молдова оказываются услуги по реставрации объекта недвижимого имущества физическим лицом – нерезидентом на основании заключенного договора. Считаются ли данные услуги импортом услуг? Каким образом определяется НДС? Как следует отражать их стоимость в декларации по НДС?

В соответствии с положениями п. 9) ст. 93 НК, понятие импорт услуг подразумевает оказание услуг юридическими и физическими лицами – нерезидентами Республики Молдова юридическим и физическим лицам – резидентам или нерезидентам Республики Молдова, для которых местом поставки считается Республика Молдова.

В соответствии с ч. (15) ст. 93 НК, место поставки услуг определяется на основании предписаний ст. 111 Кодекса.
Из этого следует, что налоговый режим применения НДС определяется в зависимости от вида предоставляемых услуг, а также места их поставки, установленного в соответствии со ст. 111 НК.

Так, на основании положений лит. а) ч. (1) ст. 111 НК, местом поставки услуг, связанных с недвижимым имуществом, считается место нахождения данного недвижимого имущества, то есть Республика Молдова.
Detalii
31
05 2013
2096

Стэлла Алекса и Владимир Мельник: "Трансфертное ценообразование – основные понятия и элементы"

В последнее время одним из наиболее актуальных вопросов в области налогообложения в странах с развивающейся экономикой становится внедрение законодательства, связанного с трансфертным ценообразованием.

Следует отметить, что контроль за трансфертными ценами не является нововведением, изобретенным исключительно в Молдове, или мерой, направленной только на гармонизацию молдавских налоговых норм с европейскими. Исторически контроль трансфертных цен впервые появился в США в 1960-е годы, впоследствии распространился и в Европе, а в прошедшее десятилетие – на пространстве СНГ. Так, в Казахстане налоговые нормы по контролю трансфертных цен были введены в законодательство еще в начале прошлого десятилетия, в Российской Федерации – в начале 2012 года, а в Украине предполагается их введение в ближайшем будущем.
Detalii
20
05 2013
2817

На основании договора о сотрудничестве с компанией-нерезидентом, резидент Республики Молдова обязуется обеспечить посреднические услуги при подписании контрактов с потенциальными клиентами нерезидента на территории республики.

Эти посреднические услуги состоят в представлении ценового предложения комитента-нерезидента, исследовании рынка сбыта с целью определения спроса, требований и тенденций потенциальных клиентов. При необходимости, чтобы обеспечить заключение будущих контрактов, предприятие-резидент предоставляет информацию и консультации в экономической, правовой, инженерной сфере, с учетом предписаний национального законодательства.

Какая ставка НДС применяется в отношении услуг, предоставляемых компанией-резидентом в рамках этого договора?


Налоговый режим НДС, применяемый в отношении услуг, предоставляемых нерезидентам, зависит от специфики, вида и сущности экономической операции. В случае комплексного договора, предусматривающего предоставление нескольких услуг, необходимо их разграничение и рассмотрение каждой услуги в отдельности.
Detalii
20
05 2013
1282

В 2008 году компания приобрела грузовик, стоимость которого была внесена в уставный капитал предприятия с целью его увеличения. На дату покупки, на основании положений п. 23) ч. (1) ст. 103 НК, поставка была освобождена от НДС.

До конца 2012 года на транспортное средство был начислен износ, и его балансовая стоимость стала нулевой.

В настоящее время рассматривается возможность продажи грузовика. Освобождена ли данная поставка или облагается НДС? Какие документы необходимо составить?


Согласно положениям ч. (1) ст. 95 и пп. 3) и 6) ст. 93 НК, передача права собственности на товары посредством их продажи, обмена, передачи без оплаты или с частичной оплатой, ..., за исключением освобожденных от обложения НДС, осуществленная субъектами налогообложения, и которая является результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова, считается объектом обложения НДС.

Из этого следует, что поставка грузовика, приобретение которого ранее было освобождено от НДС, в соответствии с п. 23 ч. (1) ст. 103 НК, является облагаемой поставкой, в отношении которой НДС применяется на общих основаниях.
Detalii
20
05 2013
1295

В апреле компания приобрела основное средство и за счет его стоимости намеревается увеличить уставный капитал предприятия. Следует ли поставщику исчислять НДС по этой поставке, или данная поставка не является объектом обложения НДС?

На основании лит. а) ч. (1) ст. 95 НК, поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова, является объектом обложения НДС.

Согласно пп. 3) и 6) ст. 93 НК, поставка товаров, облагаемая НДС, представляет собой передачу права собственности на них, за исключением поставок, освобожденных от НДС.

Следует отметить, что до 01 января 2013 г. налоговое законодательство предусматривало в качестве налоговой льготы освобождение от НДС активов, предназначенных для включения в уставный капитал на основании п. 23) ч. (1) ст. 1031b НК.
Detalii
20
05 2013
1217

Предприятие «А» является владельцем доли участия в уставном капитале предприятия «В».

Впоследствии предприятие «А» продает свою долю предприятию «С». Является ли продажа доли участия в уставном капитале налогооблагаемой поставкой и обязательна ли в данной ситуации регистрация в качестве плательщика НДС в случае, если доля участия была реализована по стоимости, превышающей 600 000 леев? Иными словами, попадает ли данная операция под действие ст. 112 Налогового кодекса?

В соответствии с ч. (1) ст. 112 НК, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, за исключением органов публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в статье 51, публичных и частных медико-санитарных учреждений, указанных в статье 511, и обладателей предпринимательского патента, обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев он осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 600 000 леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС. Субъект обязан официально уведомить об этом Государственную налоговую службу, заполнив соответствующий формуляр, и зарегистрироваться в срок не позднее последнего дня месяца, в котором было допущено превышение. Субъект считается зарегистрированным с первого дня месяца, следующего за месяцем, в течение которого было допущено превышение.
Detalii
23
05 2013
1250

В связи с открытием нового магазина предприятие в рекламных целях роздало детям в качестве подарка футболки и кепки. Стоимость этих подарков не превышает лимит 0,2%, установленный лит. c) ч. (2) ст. 95 Налогового кодекса. В какой графе Декларации по НДС следует отражать поставки товаров, которые были осуществлены в рекламных целях и по которым не возникает обязательство по начислению НДС?

В соответствии с лит. с) ч. (2) ст. 95 Налогового кодекса, поставки товаров, услуг, осуществленные безвозмездно в рекламных целях и/или с целью активизации продаж в годовом размере 0,2 процента дохода от продаж, полученного в течение года, предшествующего году, в котором осуществляется поставка, не являются объектом обложения НДС. Следовательно, по данным поставкам не возникают какие-либо обязательства по НДС.
Detalii
23
05 2013
1316

Предприятие – плательщик НДС в данный на- логовый период заключило контракт на поставку легкового автомобиля, находившегося на балансе предприятия. На момент заключения контракта был получен аванс в размере 25% от стоимости автомобиля. Учитывая, что поставка легкового автомобиля освобождена от НДС, в какой графе Декларации по НДС следует указывать сумму полученного аванса?

В соответствии сп. 24) ч. (1) ст. 103 Налогового кодекса, поставки легковых автомобилей и прочих моторных транспортных средств (товарные позиции 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333) осуществляются без применения НДС.
Detalii
23
05 2013
1397

Для осуществления предпринимательской деятельности предприятию необходимо открыть филиал в Левобережном регионе. Для офиса хозяйствующий субъект берет в наем здание, которое принадлежит местному юридическому лицу, не имеющему налоговых отношений с бюджетной системой Республики Молдова. Каким будет порядок определения обязательств по НДС в отношении данных услуг?

Определение обязательств по НДС предполагает установление обязанности по начислению налога, декларированию и, следовательно, уплате суммы обязательств.

Режим применения НДС в отношении юридических лиц, находящихся на территории Республики Молдова и имеющих налоговые отношения с ее бюджетной системой, с юридическими и физическими лицами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, регламентирован Законом о введении в действие раздела III Налогового кодекса № 1417 от 17.12.1997.
Detalii