În Monitorul Oficial de astăzi, 1 februarie 2023, Serviciul Fiscal  de Stat a publicat Ordinul nr.20 din 27 ianuarie 2023 cu privire la modificarea Ordinului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.1164 din 25 octombrie 2012 cu privire la aprobarea formularului Declaraţiei privind TVA şi a Modului de completare a Declaraţiei privind TVA.

În continuare publicăm varianta integrală a documentului.

În temeiul art.1323 alin.(10) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială), cu modificările ulterioare,

ORDON:

1. Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.1164 din 25 octombrie 2012 cu privire la aprobarea formularului Declaraţiei privind TVA şi a Modului de completare a Declaraţiei privind TVA (Monitorul Oficial nr.234-236, art.1375 din 09.11.2012) se modifică după cum urmează:

1) La pct. 3. din ordin textul „dărilor de seamă” se substituie cu textul „Declarației privind TVA”.

2) Anexa nr.1 se modifică, conform anexei la prezentul ordin.

3) În Anexa nr. 2:

a) La p.3 cuvintele „22 de boxe” se substituie cu cuvintele „24 de boxe”;

b) subpunctul 3.4. se abrogă;

c) la subpunctul 3.7 după cuvîntul „Livrări” se completează cu textul „de mărfuri și servicii”;

d) la subpunctul 3.8 după cuvîntul „Livrări” se completează cu textul „de mărfuri și servicii”;

e) subpunctul 3.9. se expune în următoarea redacție: „3.9. În boxa 7 „Import și procurări de servicii” se indică:

- valoarea importului de servicii, pentru care survine obligația de calculare a TVA în conformitate cu art.109 alin. (2) din Codul fiscal”;

- valoarea serviciilor procurate de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, care conform normelor legale nu se declară la Serviciul Vamal, pentru care survine obligația de calculare a TVA în conformitate cu art.109 alin. (2) din Codul fiscal.”;

f) subpunctul 3.91 . se abrogă;

g) la subpunctul 3.10., textul „Suma TVA aferentă importului de servicii/taxării inverse” se substituie cu textul „Suma TVA aferentă importului și procurării de servicii” și cuvîntul „ , mărfurilor” se exclude;

h) subpunctul 3.101 . se abrogă;

i) se completează cu subpct. 3.102.cu următorul cuprins: „3.102. În boxa 9 „Taxare inversă” se indică:

- valoarea achitată sau care urmează a fi achitată la procurarea proprietăţii specificate în art. 95 alin.(1), lit.e) şi f) din Codul fiscal;

- valoarea mijloacelor fixe, incluse în capitalul statutar (social), indicată în factura fiscală eliberată în momentul beneficierii de facilitatea fiscală prevăzută în art.103 alin.(1) p.29) din Codul fiscal, care au fost înstrăinate, transmise în folosinţă sau posesie, atît integral, cît şi părţile componente ale acestora, pînă la expirarea a 3 ani de la data eliberării facturii fiscale, cu excepţia mijloacelor fixe importate;

- valoarea energiei electrice, energiei termice, gazelor naturale, apei livrate, procurate de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, care conform normelor legale nu se declară la Serviciul Vamal.”

j) se completează cu subpct. 3.103.cu următorul cuprins: „3.103. În boxa 10 „Suma TVA aferentă taxării inverse” se indică suma TVA calculată de la valoarea procurărilor reflectate în boxa 9, inclusiv sumele TVA aferente bugetului în conformitate cu art.103 alin.(1) p.29) din Codul fiscal.”.

k) la subpunctul 3.11., cuvintele „boxa 9” se substituie cu cuvintele „boxa 11”;

l) la subpunctul 3.12., cuvintele „boxa 10” se substituie cu cuvintele „boxa 12”;

m) subpunctul 3.13. se expune în următoarea redacție: „3.13. În boxa 13 „Suma totală a TVA calculate” se indică suma indicilor din boxele 2, 4, 8, 11.”;

n) la subpunctul 3.14. cuvintele „subboxa 11.1” se substituie cu cuvintele “subboxa 13.1”.

o) la subpunctul 3.15. cuvintele „boxa 12” se substituie cu cuvintele „boxa 14”;

p) la subpunctul 3.16. cuvintele „boxa 13” se substituie cu cuvintele „boxa 15”, iar cuvintele „boxa 12” se substituie cu cuvintele „boxa 14”;

q) la subpunctul 3.17. :

- cuvintele „boxa 14” se substituie cu cuvintele „boxa 16”, iar textul „Importul şi procurările de mărfuri, servicii” se substituie cu textul „Import şi procurări de mărfuri, servicii”;

- la prima liniuță textul „achitată a serviciilor importate” se substituie cu textul „importului de servicii pentru care a fost calculată TVA”;

- la liniuța a doua, după cuvîntul „mărfurilor,” se completează cu cuvîntul „serviciilor”;

r) la subpunctul 3.18. cuvintele „boxa 15” se substituie cu cuvintele „boxa 17”, iar cuvintele „boxa 14” se substituie cu cuvintele „boxa 16”;

s) la subpunctul 3.19.:

- cuvintele „boxa 16” se substituie cu cuvintele „boxa 18”;

- se completează cu literele d) și e) cu următorul cuprins:

„d) sumele TVA aferente ajustărilor efectuate în conformitate cu art.102 alin. (4²) și (4³) din Codul fiscal;

e) sumele TVA aferente ajustărilor efectuate, în ultima perioadă fiscală a anului în conformitate cu art.102 alin.(4) din Codul fiscal, ca urmare a aplicării raportului dintre indicatorii anuali a valorii livrărilor scutite de TVA fără drept de deducere și totalul livrărilor impozabile (fără TVA) și al livrărilor scutite de TVA fără drept de deducere, în cazul în care aceste sume TVA au fost raportate la costuri sau la cheltuieli în perioadele fiscale precedente.”;

t) subpunctul 3.20. se expune în următoarea redacție:

„3.20. În boxa 19 „Suma TVA spre deducere din perioada precedentă” se indică suma TVA spre deducere din perioada fiscală precedentă şi reflectată în declaraţia pentru perioada precedentă în boxa 23, majorată cu suma TVA, indicată în boxa 24, dar nesolicitată sau neacceptată spre restituire.

În boxa 19 a declarației pentru perioada fiscală ianuarie 2023 se indică suma TVA spre deducere din perioada fiscală decembrie 2022 reflectată în declaraţie în boxa 21, majorată cu suma TVA, indicată în boxa 22, dar nesolicitată sau neacceptată spre restituire.”;

u) în subpunctul 3.21. cuvintele „boxa 18” se substituie cu cuvintele „boxa 20”, cuvintele „boxele 13, 15, 16, 17” se substituie cu cuvintele „boxele 15,17,18,19”;

v) în subpunctul 3.22. cuvintele „boxa 19” se substituie cu cuvintele „boxa 21”, textul „pe volumul de livrări efectuate” se substituie cu textul „calculată”, iar cuvintele „boxele (11 – 18)” se substituie cu cuvintele „boxele (13 – 20)”;

w) subpunctul 3.23. se modifică și va avea următorul cuprins:

„3.23. În boxa 22 „TVA aferentă bugetului pentru taxarea inversă (suma echivalentă celei reflectate în boxa 10)” se indică suma TVA aferentă bugetului (echivalentă cu suma TVA reflectată în boxa 10), calculată de la valoarea mărfurilor reflectată în boxa 9, inclusiv sumele TVA aferente bugetului, în conformitate cu art.103 alin.(1) pct.29) din Codul fiscal.”;

x) în subpunctul 3.24. cuvintele „boxa 21” se substituie cu cuvintele „boxa 23”, cuvintele „boxele (18 – 11 – 22)” se substituie cu cuvintele „boxele (20 – 13 – 24)”;

y) în subpunctul 3.25. cuvintele „boxa 22” se substituie cu cuvintele „boxa 24”;

z) subpunctul 3.26. se abrogă.

z¹) punctul 7. se expune în următoarea redacție:

„7. Persoanele juridice și fizice care nu sînt înregistrate în calitate de plătitori ai TVA, dar care conform legislaţiei au obligaţia de a achita taxa pe valoarea adăugată, sînt obligate să prezinte Serviciului Fiscal de Stat Declaraţia privind TVA, cu completarea boxelor după cum urmează.

Boxele 7, 8 şi 21 ale Declarației privind TVA se completează în următoarele cazuri:

- importul serviciilor (art. 94 lit. c) din Codul fiscal) pentru care survine obligația de calculare a TVA în conformitate cu art.109 alin. (2) din Codul fiscal;

- procurării serviciilor de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi nu au relații fiscale cu sistemul ei bugetar, care conform normelor legale nu se declară la Serviciul Vamal, pentru care survine obligația de calculare a TVA în conformitate cu art.109 alin. (2) din Codul fiscal; Boxele 9,10 și 22 ale Declaraţiei privind TVA se completează în următoarele cazuri:

- procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a proprietății întreprinderilor înregistrate în calitate de plătitori de TVA, declarate în proces de insolvabilitate, cu excepţia celor în procedură de restructurare şi realizare a planului, în conformitate cu prevederile Legii insolvabilităţii nr.149/2012 (art. 94 lit. e) din Codul fiscal);

- procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a proprietății gajate, ipotecate și sechestrate de la întreprinderile înregistrate în calitate de plătitori de TVA (art.94 lit.f) din Codul fiscal);

- înstrăinarea, transmiterea în folosinţă sau posesie a mijloacelor fixe, atît integral, cît şi părţilor componente ale acestora pînă la expirarea termenului de 3 ani de la data eliberării facturii fiscale, pentru care s-a beneficiat de facilitatea fiscală în corespundere cu art.103 alin.(1) pct.29) din Codul fiscal;

- procurarea mărfurilor de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi nu au relații fiscale cu sistemul ei bugetar (art.4 alin.(6) al Legii pentru punerea în aplicare a titlului III al Codului fiscal), cu excepţia sumelor declarate şi achitate organelor vamale.”

2. Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, intră în vigoare la data publicării şi se aplică pentru Declarațiile privind TVA pentru perioadele fiscale începînd cu ianuarie 2023.

Nr. 20. Chișinău, 27 ianuarie 2023.

DIRECTOARE                                                                                                               Rozalina ALBU

Anexele pot fi consultate în MO nr. 25-27 (pag.92-94)