News
Декларация по НДС для электронных услуг нерезидентов
Нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность без оформления организационно-правовой формы в РМ, предоставляющие услуги через электронные сети и получающие доходы от физических лиц–резидентов нашей страны, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, а также нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность без оформления организационно-правовой формы в Молдове, посредством которых производится оплата вышеуказанными физическими лицами–резидентами услуг, получаемых через электронные сети от других нерезидентов, местом поставки которых считается РМ, обязаны будут зарегисрироваться в качестве плательщиков НДС в нашей стране.
Это предусматривают дополнения в Налоговый кодекс, введенные Законом №171 от 19 декабря прошлого года. Напоминаем, положения ст.94 п.d) вступят в силу с 1 апреля 2020 г. Во их исполнение и, предваряя регистрацию субъектов налогообложения, Государственная налоговая служба утвердила формуляр Декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме и Порядок ее заполнения. Приказ ГНС № 12 от 14 января 2020 г. опубликован в МО и вступит в силу с 1 апреля.
Формуляр содержит два раздела - данные о нерезиденте и рачет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Декларация будет предоставляться в ГНС ежеквартально. Стоимостные показатели услуг и самого налога будут отражаться в декларации в одной из выбранных налогоплательщиком валют: долларах США, евро или в молдавских леях, отражая код валюты в соответствии со стандартом ISO 4217. Порядок заполнения декларации также предусматривает возможность корректировки представленных данных в случае обнаружения нерезидентом ошибок и упущений, которые привели к занижению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет или ее переплате.
Также напоминаем, что с 1 января 2020 г. на официальной странице ГНС введена в действие услуга "e-Commerce VAT". Она доступна для иностранных компаний, которые обязаны зарегистрироваться в молдавской налоговой службе с целью налогообложения НДС услуг, оказанных физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность. Субъектами налогообложения являются нерезиденты, которые предоставляют услуги через электронные системы и получают доход от физических лиц-резидентов, а также и юридические лица, посредством которых резиденты осуществляют оплату соответствующих услуг. Иностранные компании обязаны зарегистрироваться и подать заявление о постановке на налоговый учет нерезидента.
Согласно расчетам Министерства финансов, уже в следующем году нововведение позволит пополнить госбюджет на 100 млн леев.
Справка: В связи с цифровой трансформацией экономики, технологические компании предлагают продукцию и услуги в странах, где они не присутствуют, экономя на налогах. Гиганты рынка аккумулировали прибыль в юрисдикциях с низкими налогами на иностранный капитал (например, в Ирландии или Нидерландах). Только в 2015 г. транснациональные корпорации перевели более $600 млрд, или около 40% своей прибыли, в налоговые гавани, из которых $100 млрд досталось Ирландии. При этом, Еврокомиссия в 2016 г. приняла решение в соответствии с которым цифровой гигант "Apple" был обязан доплатить 13 млрд евро налогов в Ирландии, соглашение с которой позволило компании в 2003–2014 гг. платить от 0,005 до 1% налога на прибыль с европейских продаж.
О возможности расширить налогооблагагаемую базу за счет технологических компаний задумались десятки государств. Поскольку односторонние действия могут привести к двойному налогообложению, в 2015 г. проблема была рассмотрена и стала частью плана G20 по противодействию размыванию налогооблагаемой базы. Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) предлагает три варианта решения.
Первый связан с оценкой вовлеченности пользователей в деятельность компании в каждой стране (предоставление услуг пользователям и получение от них данных и контента), обязав компании перевести часть прибыли в юрисдикции, где находятся пользователи, даже если у них там нет физического присутствия.
Второе предложение, связанное с маркетинговыми нематериальными активами, включая бренд и торговые марки, клиентские данные, будут рассматриваться как созданные в той стране, где работает компания. Страна сможет облагать налогом всю или часть остаточной прибыли, связанной с такими активами, а оставшаяся прибыль будет распределяться между подразделениями компании по правилам трансфертного ценообразования.
Третий вариант связан с понятием существенного экономического присутствия компании в стране. Такие доходы могут быть обложены налогом у источника их выплаты, но так, чтобы не возникало двойного налогообложения. Основой для расчета будет выручка, получаемая в долгосрочной перспективе, но только в связи с другими факторами, среди которых наличие базы пользователей, цифровой контент, местные платежи, поддержка сайта на местном языке, ответственность за конечную доставку продукта или услуги поддержки, маркетинговая деятельность и т.д.
До принятия окончательного решения страны решаю проблему по-своему. Еврокомиссия предложила в 2018 г. ввести в Евросоюзе 3%-ный цифровой налог с местной выручки крупных иностранных технологических компаний. Против выступили Ирландия, Швеция и Дания. Великобритания введет этот налог в текущем году и ожидает получать 400 млн фунтов в год. Франция планирует за счет цифровых гигантов пополнять казну на 500 млн евро в год. Идея так называемого "налога на Google" витает и в странах Азии и Латинской Америки. В России с 2019 г. взимается НДС с продаж зарубежных IT-компаний.
Технологические компании против введения национальных цифровых налогов и пытаются урегулировать претензии отдельных стран. Также они готовы пересмотреть суммы налогов, которые они платят в разных странах. Facebook, Amazon и Alphabet уже меняют свои схемы, чтобы отчитываться о более высокой выручке в странах, где они ведут бизнес, согласившись с «дисбалансом» в том, что компания в основном платит налоги в США, хотя большинство ее пользователей находятся за пределами этой страны.
Например, "Apple" согласилась доплатить налоги во Франции (французские СМИ пишут о 500 млн евро за 10 лет). В 2018 г. Amazon заплатила Франции 200 млн евро и пообещала декларировать всю прибыль в стране. В 2016 г. Google договорилась доплатить в Великобритании 130 млн фунтов ($167 млн) за 10 лет.
"Google" признает, что согласно налоговому законодательству, компания несет ответственность за расчет и уплату НДС или налога на товары и услуги со всех покупок, совершенных в Google Play и приложениях пользователями из следующих стран:
НДС: Албания, Лихтенштейн, Марокко, Норвегия, Тайвань, Турция, ЮАР, Росиия;
Налог на товары и услуги: Новая Зеландия, Сингапур.
Налог на услуги: Малайзия.
При этом, компания Google самостоятельно уплачивает НДС и налог на товары и услуги за контент, приобретенный пользователями из этих стран. От разработчиков не требуется никаких дополнительных действий.
„Acest articol aparține exclusiv P.P. „Monitorul fiscal FISC.md” și este protejat de Legea privind drepturile de autor.
Orice preluare a conținutului se face doar cu indicarea SURSEI și cu LINK ACTIV către pagina articolului”.
The account successfully was created. To confirm the registration, type the confirmation link wich was sent to your e-mail indicated in registration form, valid for up to 30 days.
Adress to us a question
You want to obtain an answer or you will can to suggest as an article necessary for your work process? Sign in on the page, send your question or suggest and obtain the answer from the experts in the shortest time, at your e-mail or published in the compartment „Questions and answers”.
E-mail *
Message *
0/500
Submit the services by phone
Include correct the dates who are requested and in short time you will be contacted by an operator
First name *
Last name *
E-mail *
Phone *
Feedback
To monitor the status of sent Feedback, initial we recommend to you to do sign in on the page. So, the answer at PP „Monitorul Fiscal FISC.md” at feedback will be save and will be displayed in your personal profile. If the feedback is sent an you aren't authentificated on the page, the message will be sent tot your e-mail.
E-mail *
Message *
0/500
Dear user
For further improvements, please write a feedback about the quality and availability of the services provided from the site and user interface.
1875 views
The date of publishing:
27 January /2020 08:00
Catalogul tematic
T.V.A. | Administrare fiscală | Ordine SFS | Noutăți
Tags:
НДС | декларация | нерезиденты | электронная торговля | ГНС | monitorul.fisc.md
0 comments
Only users registered and autorized they have the right to post comments.