Questions and answers
Как правильно применять ставки к дивидендам, выплаченным за период до 2008 года?
«У организации-акционера есть доля в уставном капитале. АО собирается выплатить ей в 2017 г. дивиденды за налоговые периоды до 1 января 2008 года. Какую ставку подоходного налога нам следует применить к ним?» Согласно ч. (31) ст. 901 НК, лица, указанные в ст.90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 6% с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно. В то же время, согласно п.z 10) ст.20 НК, дивиденды, выплачиваемые физическим лицам–резидентам за налоговые периоды до 1 января 2008 года, являются источником дохода, не облагаемого налогом. Таким образом, с дивидендов, уплаченных в пользу юридического лица–резидента, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды, иные, чем прямо указанные, удерживается и уплачивается налог в размере 6%. Отражаются ли в декларации дивиденды, полученные юридическими лицами? «Наше ООО является учредителем другого юридического лица–резидента и приняло решение о распределении прибыли по итогам 2016 г. на выплату дивидендов. Отражаются ли полученные дивиденды в декларации по подоходному налогу (форма VEN 12)?» Так как ч.31 ст.901 НК предусмотрено окончательное удержание подоходного налога из дивидендов, то юридическое лицо, получившее доход в виде дивидендов, обязано отразить корректировку полученного дохода в строке 02018 приложения 1D к Декларации о подоходном налоге (форма VEN 12) (п. 19 приложения № 2 «Порядок заполнения Декларации по подоходному налогу», утвержденного ПП № 596 от 13 августа 2012 г.). Юридическое лицо, выплачивающее сумму дивидендов, обязано, в соответствии со ст. 92 НК, представлять Отчет о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (Форма IRV14), с заполнением строки с кодом 42 и кодом источника DIV a). Данный отчет представляется до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты (ч. 2) ст. 92 НК). Налог, удержанный в размере 6%, уплачивается в бюджет по коду 111230 экономической классификации лицом, осуществившим это удержание, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты дивидендов (ч. 1) ст. 92 НК). Налоги с предварительно уплаченных дивидендов рассчитываются так же, как и с годовых? «У нашего ООО два участника — гражданин с долей 70% и компания с долей 30%, являющиеся резидентами Республики Молдова. Мы выплачиваем в течение года предварительные дивиденды. Как в этом случае применяется формула для расчета налогов из дивидендов?» В соответствии с ч.(1) ст.801 НК, лица, указанные в ст.90 НК, выплачи-вающие дивиденды своим акционерам (пайщикам) в течение налогового периода, уплачивают как часть налога сумму, равную 12% прибыли текущего налогового периода, из которой будут выплачиваться дивиденды. Таким образом, специальной формулы для расчета налогов с предварительно выплаченных дивидендов нет. Поэтому необходимо пользоваться общей формулой, предназначенной для исчисления налогов с суммы годовых дивидендов в размере 6%, согласно ч.(31) ст. 901 НК, с применением положений ст. 801 НК – 12%. При этом налог исчисляется отдельно по каждому участнику применительно к каждой выплате дивидендов. Сумма, удержанная по ставке 12%, является подоходным налогом на облагаемый доход юридического лица за налоговый период, в котором предприятие предварительно выплатило дивиденды, а по ставке 6% – окончательным подоходным налогом участника с полученных дивидендов.
Instituții:
Publicaţia periodică "Monitorul Fiscal FISC.MD"
„Acest articol aparține exclusiv P.P. „Monitorul fiscal FISC.md” și este protejat de Legea privind drepturile de autor.
Orice preluare a conținutului se face doar cu indicarea SURSEI și cu LINK ACTIV către pagina articolului”.
The account successfully was created. To confirm the registration, type the confirmation link wich was sent to your e-mail indicated in registration form, valid for up to 30 days.
Adress to us a question
You want to obtain an answer or you will can to suggest as an article necessary for your work process? Sign in on the page, send your question or suggest and obtain the answer from the experts in the shortest time, at your e-mail or published in the compartment „Questions and answers”.
E-mail *
Submit the services by phone
Include correct the dates who are requested and in short time you will be contacted by an operator
First name *
Last name *
E-mail *
Phone *
Feedback
To monitor the status of sent Feedback, initial we recommend to you to do sign in on the page. So, the answer at PP „Monitorul Fiscal FISC.md” at feedback will be save and will be displayed in your personal profile. If the feedback is sent an you aren't authentificated on the page, the message will be sent tot your e-mail.
E-mail *
Dear user
For further improvements, please write a feedback about the quality and availability of the services provided from the site and user interface.
3418 views
The date of publishing:
29 June /2017 14:20
Catalogul tematic
Legislație fiscală | Noutăți | Dare de seamă fiscală | Administrare fiscală
Tags:
дивиденды | налог а дивиденды | акционерное общество | доля доходов | налоговый период
0 comments
Only users registered and autorized they have the right to post comments.