News
Предварительная проверка и косвенные методы оценки доходов физического лица
В ряде случаев косвенные методы позволяют начать предварительную проверку налогоплательщика – физического лица. Решение o ee начале может быть принято, если установлена значительная разница между доходом, который задекларировал налогоплательщик, и доходом, оцененным Государственной налоговой службой (ГНС).
Налогоплательщик обратился в суд и потребовал отменить административный акт о начале проверки с использованием косвенных методов. Представители ГНС требования истца не признали и потребовали отклонить его заявление. Заслушав стороны дела, суд Кишинева отклонил требования налогоплательщика. Апелляционная палата Кишинева поддержала позицию суда первой инстанции, установив, что истец требовал отменить решение ГНС о начале предварительной налоговой проверки.
Решение принято налоговым органом в июле 2017 г. Предварительная проверка начата на основании ст. 22614 гл. 111 НК – косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода физических лиц, в соответствии с которой ГНС вправе проводить отбор физических лиц, подлежащих проверке, на основе анализа рисков. Риски оцениваются различными способами, в том числе изучается наличие разницы между оцененными налогооблагаемыми доходам и доходами, задекларированными физическим лицом. Допустимым минимальным риском считается разница до 300 тыс. леев. Отбор физических лиц, подлежащих предварительной проверке, осуществляется на основании списка лиц, превысивших порог в 300 тыс. леев, в зависимости от уровня значительной разницы (ч. (13) ст. 22613 НК). На основании ч. (1) ст. 22615 НК, ГНС извещает налогоплательщика об инициировании налогового контроля повесткой.
АП установила, что решение о предварительной проверке законно. В деле имеются банковские документы, подтверждающие оборот денежных средств по счетам истца за период с 2013, 2014 и 2016 гг., которые и послужили основанием для проверки, и 5 июля 2017 г. ГНС вынесла решение о ее начале.
Истец обращался с предварительной жалобой в ГНС. Для рассмотрения жалобы истца дважды вызывали в налоговую, но оба раза налогоплательщик не явился, и решение по жалобе было принято в его отсутствие.
Истец жаловался, что проверка проведена с нарушением Закона о государственном контроле предпринимательской деятельности №131 от 8 июня 2012 г. АП отклонила этот аргумент, так как в соответствии с п. е) ч. (1) ст. 4 Закона №131 требования данного акта не распространяются на контроль, осуществляемый ГНС, за исключением регистрации, надзора и отчетности по контролю в Государственном реестре контроля.
Истец также жаловался на то, что инспекторами нарушены требования ч. (1) ст. 16 Закона о добровольном декларировании и налоговом стимулировании №180 от 26 июля 2018 г. (ряд статей этого Закона утратили действие с 6 сентября 2019 г.). Так, в соответствии с ч. (1) ст. 16 Закона №180 органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, не будут проводить проверку правильности исчисления, декларирования и уплаты налогов, сборов и других платежей в государственный бюджет, бюджеты административно-территориальных единиц, взносов ОГСС и ОМС за налоговые периоды до 1 января 2018 г., за исключением проверок, осуществляемых в соответствии с положениями гл. 111 раздела V НК.
Начатая проверка относилась к разряду исключений, установленных в Законе №180, то есть проводилась в соответствии с косвенными методами оценки налогооблагаемого дохода физических лиц. Кроме того, Закон №180 на момент принятия решения о проверке еще не действовал, он вступил в силу 17 августа 2018 г.
АП также отклонила аргументы налогоплательщика об истечении четырехлетнего срока давности, установленного в ч. (1) ст. 264 НК, отметив, что срок исковой давности не распространяется на налоги (пошлины), сборы, пени или налоговые санкции, относящиеся к конкретному налогу (пошлине), сбору, если налоговый отчет, устанавливающий налоговое обязательство, содержит информацию, вводящую в заблуждение, или отражает факты, образующие состав налогового преступления, либо если он не был представлен вообще.
В соответствии с отчетом о предварительной проверке установлено, что истец не представил декларацию CET08 за 2012 г. и за 2015 г. При этом, в декларациях за 2013, 2014 и 2016 г. истцом предоставлены данные, не соответствующие действительности.
С учетом вышеизложенного, АП отклонила заявление налогоплательщика и признала законным решение ГНС о проведении проверки. Высшая Судебная Палата отклонила кассационную жалобу и оставила в силе все решения по делу.
Instituții:
Publicaţia periodică "Monitorul Fiscal FISC.MD"
„Acest articol aparține exclusiv P.P. „Monitorul fiscal FISC.md” și este protejat de Legea privind drepturile de autor.
Orice preluare a conținutului se face doar cu indicarea SURSEI și cu LINK ACTIV către pagina articolului”.
The account successfully was created. To confirm the registration, type the confirmation link wich was sent to your e-mail indicated in registration form, valid for up to 30 days.
Adress to us a question
You want to obtain an answer or you will can to suggest as an article necessary for your work process? Sign in on the page, send your question or suggest and obtain the answer from the experts in the shortest time, at your e-mail or published in the compartment „Questions and answers”.
E-mail *
Message *
0/500
Submit the services by phone
Include correct the dates who are requested and in short time you will be contacted by an operator
First name *
Last name *
E-mail *
Phone *
Feedback
To monitor the status of sent Feedback, initial we recommend to you to do sign in on the page. So, the answer at PP „Monitorul Fiscal FISC.md” at feedback will be save and will be displayed in your personal profile. If the feedback is sent an you aren't authentificated on the page, the message will be sent tot your e-mail.
E-mail *
Message *
0/500
Dear user
For further improvements, please write a feedback about the quality and availability of the services provided from the site and user interface.
1632 views
The date of publishing:
27 May /2020 08:00
Catalogul tematic
Impozitul pe venit | Administrare fiscală | Noutăți
Tags:
подоходный налог | декларации о доходах | судебная инстанция | monitorul.fisc.md
0 comments
Only users registered and autorized they have the right to post comments.