В соответствии со ст. 1 Закона о зонах свободного предпринимательства №440-XV от 27.07.2001 г., зона свободного предпринимательства является экономически обособленной, строго отграниченной по периметру частью таможенной территории Республики Молдова, на которой отечественным и иностранным инвесторам разрешены на льготных условиях виды предпринимательской деятельности в соответствии с законом.

В соответствии с положениями ч. (31) ст. 901 НК, лица, указанные в ст. 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 6 процентов с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно, и 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008– 2011 годов включительно.

Следует ли начислять износ на основные средства, полученные на безвозмездной основе. Признаются ли данные расходы в финансовом учете с отражением их в строке 0102 при заполнении Декларации VEN12? Согласно ч. (2) ст. 26 НК, собственность, на которую начисляется износ – это используемая в предпринимательской деятельности материальная собственность, отраженная в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость – 6 000 леев.

Рассмотрим отражение в бухгалтерском учете льгот по подоходному налогу, касающихся освобождения от налогообложения налогооблагаемого дохода хозяйствующих субъектов, продукция основных видов деятельности которых определяется согласно приложению 7 к Закону о введении в действие I и II разделов НК.

Este oare necesar de calculat uzura mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit? Sunt recunoscute aceste cheltuieli în dările de seamă financiare cu reflectarea lor în rîndul 0102 la completarea Declarației VEN12? Conform art. 26 alin. (2) din Codul Fiscal proprietatea pentru care se calculează uzura este proprietatea materială folosită în activitatea de întreprinzător și reflectată în bilanţul contabil al contribuabilului în conformitate cu legislaţia, a cărei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice şi morale şi a cărei perioadă de exploatare este mai mare de un an, iar valoarea ei depăşeşte suma de 6 000 lei.

Inspectoratul Fiscal Principal de Stat în partea ce ține de ordinea privind restabilirea dreptului agenţilor economici la trecerea în cont a sumelor TVA care au fost scoase din cont în legătură cu neînregistrarea în Registrul general electronic al facturilor fiscale eliberate sau înregistrate cu depăşirea termenului stabilit în art.1181 al Codului fiscal, comunică următoarele.

Для реализации мер по внедрению процедур управления рисками, связанными с мошенническим использованием карнетов TIR, органами публичной власти, посредством Ассоциации «X», был реализован проект, финансируемый Международным союзом автомобильного транспорта (МСАТ). Так, в 2012 году, при финансировании МСАТ, ГП «Z» был внедрен проект видеомониторинга зон выхода и входа таможенных постов. Просим разъяснить, следует ли корректировать в налоговых целях специальные средства, выделенные МСАТ для финансирования проекта ГП «Z», и как должны быть отражены эти средства?

A ieşit din tipar numărul din noiembrie a revistei Monitorul Fiscal FISC.MD, avînd ca tema principală— impozitul pe venit, în care vor fi analizate diverse aspecte de aplicarea acestuia, informaţii binevenite, atît pentru persoane juridice, cît şi pentru cele fizice.

Una din zonele de risc în Republică constituie zonele aflate în zonele de frontieră. Întru realizarea acţiunilor de implementare a procedurilor de gestionare a riscurilor provenite din utilizarea frauduloasă a Carnetelor TIR, prin intermediul Asociaţiei „X” a fost realizat un proiect, de către autorităţile publice, care este finanţat de Uniunea Internaţională a Transporturilor Rutiere (IRU). Astfel, în anul 2012, de către Î.S. „Z” a fost realizat un proiect de monitorizare video a zonelor de intrare şi ieşire la posturile vamale care este finanţat de IRU. Solicităm explicaţii dacă urmează sau nu de a ajusta în scopuri fiscale mijloacele speciale alocate de către IRU pentru finanţarea proiectului a Î.S. „Z”, şi care este modalitatea de reflectare a acestor mijloace?

В 2012 году наше предприятие инвестировало денежные средства в государственные ценные бумаги, а также в приобретение здания с целью его дальнейшей перепродажи. Для приобретения ГЦБ и здания был взят кредит в банке, по которому в течение года выплачивались проценты. Каков порядок вычета таких процентных начислений? Вопрос возник в связи с тем, что в Декларации VEN12, в отличие от ранее действовавшей Декларации VEN08, отсутствует приложение, на основании которого рассчитываются расходы, связанные с инвестированием, отражаемые в стр. 03024 приложения 2D к Декларации. Есть ли какие-то отличия в порядке вычета затрат, связанных с инвестированием, по сравнению с ранее действовавшим? Порядок вычета затрат, связанных с инвестированием, установлен ч. (4) ст. 36 НК. Законом № 267 от 23.11.2011 года, вступившим в действие с 13.01.2012 г., редакция ч. (4) ст. 36 НК была изменена.

Согласно ч. (11) ст. 83 Налогового кодекса, индивидуальный предприниматель, среднегодовая численность работников которого на протяжении всего налогового периода не превышает трех единиц и который не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, представляет единый налоговый отчет (декларацию) о подоходном налоге (Форма UNIF07). Если данная категория налогоплательщиков не отвечает условиям, установленным в ч. (11) вышеуказанной статьи, то представляется Декларация о подоходном налоге (Форма VEN12) в соответствующие территориальные государственные налоговые инспекции.

Следовало ли предприятию «Б» отражать сумму полученных дивидендов в Декларации юридического лица о подоходном налоге (Форма VEN12), учитывая то, что для предприятия «Б» полученный доход, с которого произведено окончательное удержание, освобождает его от включения в состав валового дохода и от декларирования? Каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность (лица, указанные в ст. 90 НК), удерживает и уплачивает в бюджет подоходный налог в размере 15 процентов из дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно, согласно положениям ч. (31) ст. 901 НК.

Urmează sau nu compania „B” să reflecte suma dividendelor primite în declarația persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit (Forma VEN12), avînd în vedere faptul că pentru întreprinderea „B” acestea reprezintă venit obținut din care s-a efectuat reținerea finală a impozitului, ceea ce scuteşte beneficiarul de la includerea dividendelor în componența venitului brut, precum şi de la declararea acestora. Orice persoană care desfășoară activitate de întreprinzător (persoanele specificate în art. 90 din Codul Fiscal) reţine și achită la buget, conform dispozițiilor art. 90 alin. (31) din Codul Fiscal, un impozit în mărime de 15% din dividende, inclusiv sub formă de acţiuni sau cotepărţi, aferente profitului nerepartizat obţinut în perioadele fiscale 2008–2011 inclusiv. Într-adevăr, alin. (4) din acest articol stabilește că reţinerea finală a impozitului scuteşte beneficiarul veniturilor specificate la alin. (31) de la includerea lor în componenţa venitului brut, precum şi de la declararea acestora.

Публичные медико-санитарные учреждения, на основании ст. 511 НК, освобождаются от налога на доход от деятельности по оказанию медицинских услуг. Поскольку платные медицинские услуги не освобождены от подоходного налога, какой налоговый режим следует применять в данном случае – 3% или 12%? При применении общеустановленного режима налогообложения можно ли корректировать некоторые расходы, заполнив Приложение 2D к Декларации? Согласно ст. 511 НК, публичные и частные медико-санитарные учреждения освобождаются от налога на доход от деятельности по оказанию медицинских услуг, связанных с реализацией Единой программы обязательного медицинского страхования (согласно договорам, заключенным с Национальной компанией медицинского страхования).

Новый номер журнала Monitorul fiscal FISC.MD выходит в дни, когда исполняется 23 года со дня создания ГГНИ. Этой дате посвящены два материала нашего корреспондента Виталия Кондрацки. Первый – Noi suntem în serviciul contribuabililor și nu viceversa — о круглом столе, организованном новым руководителем ГГНИ Ионом Присэкару для бывших начальников ГГНИ и министров финансов, с которыми он обсудил основные направления в деятельности Налоговой службы, а также проблемы налогового администрирования, требующие первоочередного решения.

Instituţia medico-sanitară publică este scutită de impozitul pe venit obţinut din activitatea prestatorilor de servicii, în baza art. 511 din Codul fiscal. Dat fiind că serviciile medicale contra plată nu sunt scutite de impozitul pe venit, care regim de impozitare poate fi aplicat – 3% sau 12%. În cazul aplicării regimului de impozitare în modul general stabilit, se va ajusta unele cheltuieli prin Anexa 2D la Declaraţie? Instituţiile medico-sanitare publice şi private, conform prevederilor art. 511 din Codul fiscal, se scutesc de impozitul pe venitul obţinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală (conform contractelor încheiate cu Compania Naţională de Asigurare Medicală).

Noul număr al revistei Monitorul Fiscal FISC.MD apare în zilele cînd se împlinesc 23 de ani de la înființarea IFPS. Cu aceasta ocazie, corespondentul Vitalie Condrațchi a pregătit două materiale. Primul, despre rezultatele întrunirii la masă rotundă, cu genericul Noi suntem în serviciul contribuabililor și nu viceversa organizată de noul șef al IFPS, Ion Prisăcaru. Împreună cu anteriorii conducători IFPS și miniștri finanțelor s-au discutat principalele strategii în activitatea administrării fiscale și s-au specificat probleme de maximă importanță.

Законом № 267 от 23 декабря 2011 г. (введен в действие 13 января 2012 г.) была изменена ст. 52 Налогового кодекса. В процессе ее применения был выявлен ряд вопросов, нуждающихся в решении в целях адекватного применения положений НК. К некоммерческим организациям относятся организации, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством (ч. (1) ст. 52 Налогового кодекса) В соответствии с вышеуказанной нормой, под действие ст. 52 НК подпадают организации, в законах, регламентирующих метод функционирования которых предусмотрено, что данная деятельность не генерирует доходы, к примеру:

Prin Legea nr. 267 din 23 decembrie 2011 (în vigoare din 13 ianuarie 2012), a fost modificat art. 52 din Codul fiscal. Ca rezultat, a apărut o serie de întrebări ce merită a fi soluţionate, în scopul aplicării adecvate a prevederilor Codului fiscal. La organizaţii necomerciale sînt atribuite organizaţiile înregistrate în conformitate cu legislaţia în vigoare (art. 52 alin. (1) din Codul fiscal). Astfel, în conformitate cu norma citată, sub incidenţa art. 52 din Codul fiscal cad organizaţiile, în legile ce reglementează modul de funcţionare a cărora este prevăzută norma care ar stipula că activitatea acestora nu urmează să genereze venituri, după cum urmează: