Принципы налоговой ответственности являются основополагающими началами, исходными идеями, отражающими ее сущность, природу и назначение. Ежегодное реформирование положений НК во многом продиктовано недостатком бюджетных средств для финансирования экономики. Ограниченность в инструментах наращивания налоговых доходов, таких как расширение налогооблагаемых баз, повышение собираемости доходов за счет укрепления налоговой дисциплины участников налоговых отношений, представленных государственными служащими в лице их сотрудников, персоналом организаций, населением, предопределило политику в области налогового администрирования.

В текущем году уплата налоговых обязательств в бюджет регламентирована Приказом Министерства финансов № 177 от 18 декабря 2014 г. об утверждении Порядка зачисления и учета платежей в национальный публичный бюджет посредством казначейской системы Министерства финансов в 2015 году (МО № 386-396 от 26 декабря 2014 г.) (далее – Порядок).

Эти посреднические услуги состоят в представлении ценового предложения комитента-нерезидента, исследовании рынка сбыта с целью определения спроса, требований и тенденций потенциальных клиентов. При необходимости, чтобы обеспечить заключение будущих контрактов, предприятие-резидент предоставляет информацию и консультации в экономической, правовой, инженерной сфере, с учетом предписаний национального законодательства. Какая ставка НДС применяется в отношении услуг, предоставляемых компанией-резидентом в рамках этого договора? Налоговый режим НДС, применяемый в отношении услуг, предоставляемых нерезидентам, зависит от специфики, вида и сущности экономической операции. В случае комплексного договора, предусматривающего предоставление нескольких услуг, необходимо их разграничение и рассмотрение каждой услуги в отдельности.

Приложение № 2 к Приказу министра финансов № 148 от 21.10.2013 1. Декларация физического лица об имуществе (впоследствии Декларация) заполняется физическим лицом – гражданином Республики Молдова, в отношении которого была проведена предварительная налоговая проверка и было выработано предложение об инициировании налогового контроля.

В то же время, согласно выписке из реестра недвижимого имущества, для проведения операций данный адрес относится к сектору Рышкань. В течение 2012 года хозяйствующий субъект исчислил и уплатил сбор за рекламные устройства на счет ГНИ по мун. Кишинэу сектора Рышкань, на основании кадастровых данных, исходя из ставок за рекламу, установленных в предыдущие годы, – 500 леев за квадратный метр. Однако, учитывая то, что при утверждении бюджета муниципия Кишинэу на 2012 год этот сбор не был предусмотрен, следует, что он не должен был быть уплачен. Тем не менее, поскольку сбор был уплачен, в ГНИ мун. Кишинэу сектора Рышкань были представлены и соответствующие отчеты. В связи с этим возникают следующие вопросы: следовало ли при заполнении отчетов по сбору за рекламные устройства и другим местным сборам отражать информацию о подразделениях хозяйствующего субъекта, расположенных на территории мун. Кишинэу;в случае, если в 2013 году Кишиневский муниципальный совет примет решение об установлении сбора за рекламные устройства, на счет какого сектора следует перечислять данный сбор за объект, расположенный на улице Y, 111?

Согласно ч. (1) ст. 117 Налогового кодекса, предприятие не обязано выписывать налоговую накладную на данные услуги. Имеет ли право компания, в целях обеспечения констатирования доходов в бухгалтерском учете и документирования экономической операции, выдавать инвойс (накладную) получателю услуг – нерезиденту? С учетом обязательств, установленных ст. 1181 Налогового кодекса относительно регистрации выданных налоговых накладных в Генеральном электронном регистре налоговых накладных, следует ли регистрировать данный инвойс в регистре? Для определения налогового режима применения НДС в отношении услуг, оказываемых резидентом Республики Молдова нерезиденту, следует установить место поставки. В связи с этим, ст. 111 «Место поставки услуг» НК содержит положения, прямо предусматривающие места поставки, соответствующие конкретным услугам, а также устанавливает, что местом поставки услуг, не перечисленных в этой статье, считается место нахождения лица, предоставляющего услуги (ч. (2) статьи 111 НК).

Учитывая тот факт, что под подразделением следует понимать структурную единицу предприятия, учреждения или организации (филиал, представительство, отделение, отдел, магазин, склад и т. д.), расположенную за пределами их основного местонахождения и выполняющую некоторые функции предприятия, учреждения или организации, хозяйствующий субъект «Х»

Коммерческое общество «XXXX» Общество с ограниченной ответственностью (именуемое далее – КО «XXXX» ООО) осуществляет коммерческую деятельность, а именно розничную торговлю предметами одежды. Кроме того, предприятие предоставляет услуги по сдаче в поднаем арендованного им недвижимого имущества, расположенного по улице Букурешть YY. Вследствие проведения инвентаризации товаров, ГНИ по мун. Кишинэу было установлено существование остатка товаров, находящихся у подразделения КО «XXXX» ООО. По данным бухгалтерского учета, сумма остатка товаров на 6 октября 2011 г. составила 1 334 459 леев. Расхождение между результатами инвентаризации и бухгалтерскими данными обусловлено недостачей товаров в размере 107 817 леев. В соответствии с актом налогового контроля № 5-654674 от 25 ноября 2011 г., констатируется, что, согласно письму Генерального комиссариата полиции по мун. Кишинэу за № ААА, датированному августом 2011 г., было установлено, что КО «XXXX» ООО переместило через государственную границу Республики Молдова товары, находящиеся в режиме импорта из Франции и Германии, полученные от предприятий: АО «YYYY» и «TTTT» Gmbh, путем уклонения от таможенного контроля и, соответственно, от декларирования товаров.

Практическое применение налоговыми органами предписаний ст. 255 НК указывает на несоблюдение налогоплательщиками обязательств, касающихся представления сведений о юридическом адресе, местонахождении подразделений и другой информации, прямо предусмотренной Налоговым кодексом. Относительно уведомления налогового органа о закрытии недействующих подразделений доводим до сведения нижеследующее.

Каков порядок рассмотрения дела о налоговом нарушении, и какие обязательные элементы должны быть соблюдены налоговым органом? В соответствии со статьей 216, частью (8) Налогового кодекса, налогоплательщик, в случае несогласия с актом налогового контроля, должен представить в письменном виде, в срок до 15 календарных дней, обоснование несогласия, приложив соответствующие документы.

Напоминаем, что структурная единица предприятия, учреждения или организации (филиал, представительство, отделение, отдел, магазин, склад и т.д.), расположенная за пределами их основного места нахождения, которая выполняет некоторые функции предприятия, учреждения или организации, относится к понятию подразделения, предусмотренному в НК.

В соответствии с положениями, предусмотренными статьями 227 и 229 Налогового кодекса, приостановление операций на банковских счетах налогоплательщика вследствие допущения задолженностей перед бюджетом является мерой обеспечения, методология применения которой регламентируется Приказом Главной государственной налоговой инспекции № 65 от 12 апреля 2006 года Об исполнении ст. 229 раздела V Налогового кодекса, с последующими изменениями и дополнениями (именуемым далее Приказ).

В соответствии с положениями статьи 793 Налогового кодекса, форма сертификатов, подтверждающих резидентство и уплату подоходного налога нерезидентами в Республике Молдова, а также список документов, на основании которых они выдаются, устанавливаются Правительством. В целях усовершенствования процесса администрирования подоходного налога, удержанного с доходов нерезидентов, полученных на территории Республики Молдова, Постановлением Правительства № 101 от 05.02.2013 ( Официальный монитор № 31-35/150 от 15.02.2013) (далее – Постановление) были утверждены новые типовые формы, подтверждающие резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова.

Стоимость квартиры площадью в 1600  квадратных футов (150  кв. м) в  престижном квартале Кейптауна, Южная Африка (стране, которая в последние годы, как и многие другие страны, сталкивается с  проблемой растущего неравенства доходов), составляет примерно 480  000  долл. США, что означает, что при текущей ставке налога на  имущество ее  владелец должен будет ежегодно выплачивать в  местный бюджет 2 700 долл. США. Напротив, владелец квартиры в значительно менее привлекательном районе, оцененной, скажем, в одну десятую от стоимости первой, заплатит не одну десятую от налога на имущество с первой квартиры, 270 долл. США в год, а  пропорционально значительно меньшую сумму, 150 долл. США в год.

Отмечаем, что, согласно положениям ч. (3), ст. 84 Налогового кодекса, предприятия, учреждения и организации, имеющие подразделения вне административно-территориальных единиц основного местонахождения, перечисляют в бюджеты административно-территориальных единиц по месту нахождения подразделений часть подоходного налога, исчисленную пропорционально среднесписочной численности работников подразделения за предыдущий год, или часть подоходного налога, исчисленную пропорционально полученному подразделением доходу, согласно данным финансового учета подразделения за предыдущий год.

I. Основные положения 1. Инструкция по учету обязательств перед бюджетом (далее – Инструкция) устанавливает порядок доступа и формирования счета/счетов налогоплательщика, справок об отсутствии или наличии недоимок перед бюджетом для налоговых органов и для органов публичного управления, наделенных соответствующими правами.

Территориальные ГНИ Управление крупных налогоплательщиков Главная государственная налоговая инспекция, относительно применения ст. 255 Налогового кодекса в случае, если налогоплательщики, зарегистрированные структурой, уполномоченной правом государственной регистрации, не информируют налоговый орган об изменении местонахождения своих подразделений, в соответствии с положениями ч. (8) ст. 161 Налогового кодекса, доводит до сведения следующее. На основании положений лит. b) ч. (2) ст. 8 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года (далее НК), налогоплательщик обязан стать на учет в налоговом органе по месту нахождения, определенному учредительными (регистрационными) документами, получить свидетельство о присвоении ему фискального кода, предоставлять первоначальные сведения (и сообщать о последующих изменениях) о своем местонахождении, о местонахождении его подразделений, о наименовании и местонахождении финансовых учреждений, в которых открыты счета, а также о временном прекращении деятельности подразделений.

Бухгалтеры шутят: «Не торопитесь выбрасывать старые регистры и отчёты! Выбросьте их не спеша, с наслаждением.» Теме ликвидации и реорганизации хозяйствующих субъектов в рамках Налогового кодекса уже была посвящена статья в нашем журнале, однако, учитывая ее актуальность, продолжим эту тему под другим углом зрения.

Ситуации, при которых осуществляется аннулирование статуса плательщика НДС, перечислены в ст.113 Налогового кодекса. Во 2-ой части статьи 113 НК перечислены ситуации, при которых Государственная налоговая служба вправе самостоятельно аннулировать регистрацию плательщика НДС.

В 2013 году налоговые обязательства уплачиваются в национальный публичный бюджет в соответствии с Приказом Министра финансов № 165 от 19 декабря 2012 года о порядке зачисления и учета платежей в национальный публичный бюджет посредством казначейской системы Министерства финансов в 2013 году (далее – Порядок) (МО № 273-279 от 28 декабря 2012 года). Стоит отметить, что Министерство финансов ежегодно разрабатывает и публикует в Официальном мониторе порядок зачисления и учета платежей в национальный публичный бюджет, и вышеуказанные правила различаются из года в год, в зависимости от положений законов о бюджете на год (Закон о государственном бюджете, Закон о бюджете государственного социального страхования, Закон о фондах обязательного медицинского страхования), а также в зависимости от положений действующего законодательства, применяемых в соответствующий календарный год. Следовательно, при уплате налоговых обязательств или осуществлении других платежей в национальный публичный бюджет налогоплательщики руководствуются порядком, действующим на текущий год.