Во время карантина, вызванного вирусным заболеванием, нам пришлось выдать нескольким работникам материальную помощь в целях улучшения состояния здоровья. Наслышаны, что не должны начисляться взносы обязательного государственного социального страхования на материальную помощь, оказываемую один раз в год к отпуску. Однако, на нашем предприятии случается что по заявлениям работников, в случае необходимости, материальная помощь выдается несколько раз в год. Размер материальной помощи каждый раз не превышает размера одной среднемесячной заработной платы по экономике. Основанием для таких действий является тот факт, что в коллективном трудовом договоре предприятия предусмотрено оказание материальной помощи в  случае необходимости восстановления здоровья после болезни, а также к ежегодному отпуску. Является ли нарушением оказание материальной помощи несколько раз в год? Начисляются ли на материальную помощь, оказываемую работодателем своим работникам взносы обязательного государственного социального страхования и обязательного медицинского страхования?

Порядок оказания работодателем работнику материальной помощи  изложен в статье 1651    Трудового кодекса (далее по тексту – ТК). В данной статье установлено, что работодатель  вправе оказывать ежегодно работникам материальную помощь в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным трудовым договором, иным нормативным актом на уровне предприятия и/или действующими нормативными актами. Материальная помощь может быть оказана работнику на основании его письменного заявления в любое время года, либо присоединена к отпускному пособию (ст.117 ТК).

Таким образом, создается впечатление, что поскольку  оказание материальной помощи можно приурочить к отпуску, а ежегодный отпуск, как правило, один в году,  оказание материальной помощи несколько раз в год является нарушением. Однако, эта же статья предусматривает  что материальная помощь должна оказываться в соответствии с положениями коллективного трудового договора. А в вопросе сказано что коллективный трудовой договор предприятия предусматривает оказание материальной помощи не только один раз в год к отпуску, но и для восстановления здоровья после болезни. В то же время, частью (1) ст. 30 ТК установлено что  коллективный трудовой договор – правовой акт, регулирующий трудовые и иные социальные отношения на предприятии, заключенный в письменной форме между работниками и работодателем в лице их представителей. Причем,  частью  (2)  ст. 31 ТК установлено что в коллективный трудовой договор могут быть включены взаимные обязательства работников и работодателя по следующим вопросам:

- форме, системе и размеров оплаты труда;

- выплате пособий, компенсаций;

- механизму регулирования оплаты труда с учетом уровня инфляции и достижения экономических показателей, предусмотренных коллективным трудовым договором;

- рабочему времени и время отдыха, а также вопросы, касающиеся порядка предоставления и продолжительности отпусков;

- улучшения  условий и охраны здоровья и безопасности труда работников, в том числе женщин, молодежи и лиц с ограниченными возможностями;

- соблюдения  интересов работников при приватизации предприятия и жилищного фонда, находящегося на его балансе;

- экологической безопасности и охране здоровья работников на производстве;

- гарантиям и льготам работникам, совмещающим работу с обучением;

- восстановлению здоровья, отдыху работников и членов их семей;

- запрещению  дискриминации по какому бы то ни было признаку и сексуального домогательства, меры по предотвращению этих явлений и борьбе с ними;

- контроля за выполнением положений коллективного трудового договора, процедура его изменения и дополнения;

- обеспечения нормальных условий для деятельности представителей работников;

-об ответственности сторон;

- об отказе от забастовок при выполнении соответствующих условий коллективного трудового договора; а также  по другим вопросам, определенным сторонами.

Таким образом, оказание материальной помощи несколько раз в год, не является нарушением. В то же время, в соответствии с приложением 3 к Закону о государственной системе социального страхования № 489/1999, взносы обязательного государственного социального страхования  не начисляются  только на материальную помощь в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами, оказываемая на основании постановления Правительства  или решения органа местного публичного управления из Фонда поддержки населения (п.1 Приложения 3), а также на  материальную помощь, оказываемую из средств профсоюзов и патронатов, в пределах одной среднемесячной заработной платы по экономике на одного работника, ежегодно прогнозируемой и утверждаемой Правительством, за исключением помощи, предоставляемой в случае смерти и/или болезни работника или родственников и/или свойственников первой степени (п.28 Приложения 3).

Соответственно, на материальную помощь, оказываемую работодателем работнику, независимо от того сколько раз в году она оказывается, взносы обязательного государственного социального страхования, начиная с 1 января 2019 года начисляются.

Рассмотрим, начисляется ли на материальную помощь, оказываемую работодателями своим работникам взносы обязательного медицинского страхования. Как известно, основой для исчисления взносов обязательного медицинского страхования, являются заработная плата и другие выплаты. В то же время, материальная помощь не является заработной платой. Выясним, является ли она в целях исчисления взносов обязательного медицинского страхования другой выплатой. В соответствии с положениями статьи 3 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593/2002 (далее по тексту – Закон № 1593/2002)  другие выплаты  это  любая  другая сумма, кроме заработной платы, выплаченная работодателем в пользу его работника, а также другие платежи и доходы, выплаченные физическим лицам, за исключением предусмотренных в статьях 20, 89, 90 и 90¹ Налогового кодекса, на которые не начисляются взносы обязательного медицинского страхования. Данная редакция понятия другой выплаты внесена в указанную статью Законом № 123/2017. Указанные изменения вошли в силу с 1 января 2018 года. В то же время, в указанных  статьях  НК в качестве необлагаемой подоходным налогом, соответственно и взносами обязательного  медицинского страхования установлена только материальная помощь, полученная физическими  лицами из резервных  фондов Правительства,  органов  местного публичного управления, средств Фонда социальной поддержки населения, а также из средств профессиональных союзов в соответствии с положениями, предусматривающими оказание такой помощи. Причем, в случае материальной помощи, предоставляемой из средств профессиональных союзов, необлагаемый лимит составляет среднемесячную заработную плату по экономике, прогнозируемую и ежегодно утверждаемую Правительством, на каждого работника на год, за исключением помощи, предоставляемой в случае смерти и/или болезни работника или его родственников и свойственников первой степени. Из чего следует, что материальная помощь, оказанная работодателями своим работникам  в статьях 20, 89, 90 и 90¹ не числится.

Таким образом, на всю материальную помощь, оказанную работодателем своим работникам, начиная с 1 января 2018 года, взносы обязательного медицинского страхования также должны начисляться. Причем, данный порядок начисления взносов по двум видам страхования, установлен независимо от того, установлен ли в стране карантин или нет.