Согласно букве b) часть (10) ст. 102 Налогового кодекса, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности при наличии документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами.

В соответствии с данной нормой, появляется обязанность по выполнению в совокупности двух условий, а именно уплата НДС и сам импорт товара.

Согласно ст. 105 Таможенного кодекса:

- таможенная декларация является действием или документом, которым лицо в установленной форме и установленным способом выражает свое намерение поместить товары под определенный таможенный режим с указанием при необходимости конкретной процедуры, которую необходимо применить к ним;

- таможенное оформление представляет собой процедуру помещения товаров под определенный таможенный режим и завершение этого режима в условиях таможенного кодекса.

Если помещение товаров под таможенный режим ведет к возникновению таможенной задолженности, согласно части (1) ст. 187 Таможенного кодекса, выпуск товаров обуславливается уплатой суммы ввозных или вывозных платежей, соответствующей таможенной задолженности, или предоставлением гарантии для покрытия этой задолженности.

Учитывая тот факт, что в качестве документа, подтверждающего импорт товаров, является таможенная декларация по импорту, налогоплательщик имеет право на зачет НДС начиная с дня, когда были соблюдены в совокупности следующие условия:
- уплата НДС по импорту;
- выпуск товаров в свободное обращение.