BGPF

29.1.1.30 Какой налоговый режим применяется к подаркам в натуральной форме, в том числе ваучерам, предоставленным работникам в соответствии с положениями ч. (19/3) ст.24 Налогового кодекса?

В соответствии с положениями ст. 24 ч. (193) лит. а) Налогового кодекса  № 1163/1997 (далее – «Кодекс») разрешается вычитать расходы, понесенные и определенные работодателем в пользу работника, на подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, предоставленные работникам, годовая сумма которых в расчете на одного работника не превышает в совокупности величину 10% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на год, за который она была предоставлена.
 
Согласно пункту с2) ст. 20 Кодекса, подарки в натуральной форме, включая ваучеры, предоставляемые работникам, годовая сумма которых в расчете на одного работника не превышает в совокупности 10% от среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на год, за который она была предоставлена, являются источником необлагаемого дохода.
 
Постановлением Правительства № 845 от 2024 года об утверждении размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на 2025 год, установлен размер среднемесячной заработной платы по экономике в размере 16 100 леев.
 
Также, согласно пункту 12) приложения № 3 к Закону №489/1999 о государственной системе социального страхования (далее — «Закон № 489/1999»), суммы, составляющие стоимость подарков (вещевых премий), полученных работниками или бывшими работниками по основному месту работы, а также суммы, составляющие стоимость вещевых премий,  и суммы денежных вознаграждений, полученных на конкурсах и соревнованиях, другие суммы, полученные в соответствии с частями (193) и (20) статьи 24 Налогового кодекса, являются источниками доходов, с которых не начисляются обязательные государственные взносы социального страхования.
 
Статья 3 Закона №1593/2002 о размере, порядке и сроках уплаты страховых взносов обязательного медицинского страхования устанавливает, что другие выплаты представляют собой любые другие суммы, кроме заработной платы, выплаченные работодателем в пользу своего работника, а также другие платежи и доходы, выплачиваемые физическим лицам, за исключением прав и доходов, предусмотренных статьями 20, 89, 90, 901 Налогового кодекса, с которых не начисляются взносы обязательного медицинского страхования.
 
Таким образом, подарки в натуральной форме, включая ваучеры, предоставляемые сотрудникам, общая годовая сумма которых в расчете на одного сотрудника не превышает 16100 леев за 2025 год, не подлежат налогообложению подоходным налогом, обязательными взносами социального страхования, а также взносам обязательного медицинского страхования.
 
Кроме того, важно отметить, что при превышении годового лимита в 16100 леев работодатель обязан удерживать у источника выплаты только подоходный налог и взносы обязательного медицинского страхования, учитывая, что согласно пункту 12) приложения № 3 к Закону № 489/1999, от начисления обязательных взносов социального страхования освобождаются суммы, составляющие стоимость подарков (вещевых премий), полученных работниками или бывшими работниками по основному месту работы, а также суммы, составляющие стоимость вещевых премий и денежные вознаграждения, полученные на конкурсах и соревнованиях.
 
Или упоминание «иные суммы, полученные в соответствии со ст.24 частьями (193) и (20) Налогового кодекса" в пункте 12) Приложения № 3 к Закону № 489/1999, направлено на регулирование освобождения от исчисления взносов на обязательное государственное социальное страхование в отношении других льгот, предусмотренных ст.24 частьи (193) и (20) Кодекса в пределах, установленных нормативной базой.

(Основание: письмо Министерства финансов № 15/2-13/109 от 17.06.2025)

Приказ ГHC № 353 от 04-07-2025

Дата публикации:

07 Июль /2025 07:53

Catalogul tematic

Обязательное медицинское страхование | Государственное социальное страхование | Подоходный налог

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon