The expert position

Documents and comments Legal advice Questions and answers BGPF Case studies Fiscal control Fiscal practice Prețurile de transfer

Search

The period of publication

at

to

catalogul tematic

Keyword

Present the results

Availables
services

For the command select the service you want from the category

icon

Subscribe to the periodical publication
icon

Library
icon

In-room training services, online, guides
icon

Advertising
img
icon

Search

BGPF

article image

29.1.17.5 Agenții economici care desfășoară activități de comercializare a deșeurilor de metale feroase și neferoase vor fi obligați să achite impozitul pe venit în rate conform art. 84 alin. (1) din Codul fiscal? Urmează sau nu a fi compensate plățile achitate pe parcursul perioadei fiscale 2024 de către aceștia până la abrogarea regimului fiscal de la capitolul 73 din titlul II al Codului fiscal?

Potrivit art. 84 alin. (1) din Codul fiscal, agenţii economici sunt obligaţi să achite, nu mai târziu de 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie şi 25 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din:

a) suma calculată drept impozit ce urmează a fi plătit, conform prezentului titlu, pentru anul respectiv; sau

b) impozitul ce urma să fie plătit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent.

 
Concomitent, potrivit art. 87 alin. (1) din Cod, contribuabilul care, conform art.83, este obligat să prezinte declaraţia cu privire la impozitul pe venit (fără cererea suplimentară din partea Serviciului Fiscal de Stat) achită impozitul pe venit nu mai târziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraţiei (fără a ţine cont de prelungirea termenului).
 
Astfel, agenții economici care desfășoară activități de comercializare a deșeurilor de metale feroase și neferoase și aplică regimul general de impozitare (la cota 12%) pentru perioada fiscală 2024 urmează să achite impozitul pe venit în conformitate cu prevederile art. 84 alin. (1) din Cod.
 
În acest sens, pentru perioada fiscală 2024, agenții economici care desfășoară activități de comercializare a deșeurilor de metale feroase și neferoase, urmează să achite suma impozitului pe venit în rate pentru tr. I-III până la data de 25 septembrie 2024.
 
Prin prisma Legii nr. 214/2024 pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar - fiscală și vamală) a fost abrogat Capitolului 73 din Titlul II al Codului ce reglementează regimul fiscal aplicat agenților economici care desfășoară activități în domeniul comercializării deșeurilor de metale feroase și neferoase, cu asigurarea aplicării normei începând cu perioada fiscală 2024.
 
Astfel, achitările în rate efectuate în conformitate cu capitolul 73 din titlul II al Codului, urmează a fi transferate la contul clasificației economice corespunzătoare regimului fiscal al contribuabilului, în limita obligației fiscale stabilite conform legislației.    
 
[Completare în baza Legii nr. 214/2024 pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală și vamală, scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 15/2-13/263 din 15 octombrie 2024]

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 546 din 12-11-2024

15 November /2024 08:00

article image

29.1.17.6 Urmează sau nu a fi sancționat agentul economic care desfășoară activități de comercializare a deșeurilor de metale feroase și neferoase pentru neachitarea impozitului pe venit în rate conform capitolului 73 din titlul II a Codului fiscal abrogat începând cu 1 ianuarie 2024?

Conform art. 261 alin. (6) din Codul fiscal, neplata sau plata incompletă a impozitului pe venit în rate se sancţionează cu amendă în cuantum calculat, în modul stabilit la art. 228 alin. (3) din Codul fiscal, unei perioade cuprinse între data stabilită pentru plata acestui impozit şi data de prezentare a declaraţiei fiscale.
 
Suma neplătită a impozitului pe venit se determină ca diferenţă dintre impozitul calculat şi plătit de contribuabil şi impozitul pe care acesta era obligat să-l plătească. Impozitul pe venit care urmează a fi plătit reprezintă cea mai mică mărime din impozitul calculat care urma să fie plătit în anul precedent sau 80% din suma definitivă a impozitului din perioada fiscală curentă, scăzîndu-se trecerile în cont (cu excepţia impozitului plătit în rate).
 
Sancţiunea nu se aplică în cazul în care impozitul pe venit ce urmează a fi plătit este mai mic de 5000 de lei.
 
Amenda nu se aplică contribuabililor menţionaţi la art. 228 alin. (5) în ceea ce priveşte obligaţiile fiscale şi perioadele fiscale pentru care nu se aplică (nu se calculează) majorări de întîrziere (penalităţi).
 
În contextul în care Legea nr. 214/2024 pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală și vamală) a fost publicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova la data de 15 august 2024, ulterior termenelor de achitare stabilite la art. 84 alin. (1) din Codul fiscal (25 martie și 25 iunie 2024), ținând cont de prevederile art. 11 din Codul fiscal, pentru perioada fiscală 2024, amenda pentru neplata sau plata incompletă a impozitului pe venit în rate prevăzută la art. 261 alin. (6) din Codul fiscal, nu se aplică în condițiile în care persoana a asigurat achitarea conform art. 84 alin. (1) din Codul fiscal, a sumei impozitului pe venit în rate pentru trim. I – III, până la data de 25 septembrie 2024.
 
[Completare în baza Legii nr. 214/2024 pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală și vamală, scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 15/2-13/263 din 15 octombrie 2024]

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 546 din 12-11-2024

15 November /2024 08:00

article image

29.1.17.4 Care va fi regimul fiscal ce urmează a fi aplicat pentru perioada fiscală 2024 de către agenții economici care desfășoară activități de comercializare a deșeurilor de metale feroase și neferoase?

Conform pct. 21 și art. XVII alin. (1) lit. b) din Legea nr. 214/2024 pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală și vamală), capitolul 73 din titlul II a Codului fiscal se abrogă începând cu 1 ianuarie 2024.
 
 
Astfel, contribuabilii sus-menționați, pentru perioada fiscală 2024, vor aplica regimul fiscal general stabilit sau, după caz, regimul fiscal al subiecților întreprinderilor mici și mijlocii stipulat la capitolul 71 din titlul II al Codului fiscal.
 
[Completare în baza Legii nr. 214/2024 pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală și vamală, scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 15/2-13/263 din 15 octombrie 2024]

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 546 din 12-11-2024

15 November /2024 08:00

article image

29.2.5.31 Care sunt modalitățile de achitare online a impozitului pe venit de către persoanele fizice (cetățeni) care nu practică activitatea de întreprinzător?

Achitarea online a impozitului pe venit permite achitarea impozitului pe venit prin intermediul serviciului „Achitarea online a impozitelor și taxelor de către persoanele fizice-cetățeni” de pe portalul www.sfs.md fără utilizarea semnăturii electronice.
 
PASUL 1: Accesați pagina oficială a Serviciului Fiscal de Stat www.sfs.md rubrica Servicii.

1-31 

PASUL 2: Selectați rubrica Persoane fizice, apoi serviciul Achitarea on-line a impozitelor și taxelor locale și accesați link-ul https://servicii.fisc.md/TaxesAndFees.aspx.

2-31 

PASUL 3: Introduceți IDNP-ul și accesați butonul Autorizare.3-31 

PASUL 4: Selectați categoria impozitului/taxei și denumirea clasificației economice.

4-31 

5-31 

Notă:

Pentru achitarea impozitului pe venitul persoanelor fizice spre plată (urmare a depunerii Declaraţiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit Formularul – CET18) se va selecta clasificația economică 111121.

PASUL 5: Accesați butonul Adaugă categorie și indicați suma impozitului/taxei spre plată și salvați datele.

6-31 

PASUL 6: Accesați butonul Achită: x lei.

7-31 

PASUL 7: Veţi fi redirecţionat către pagina serviciului Mpay unde veți bifa rubrica privind acceptarea Termenilor și condițiilor, ulterior veți accesa butonul Confirmă.

8-31 

PASUL 8: Accesați butonul Achită (în cazul achitării cu utilizarea instrumentelor de plată fără numerar) sau butonul Descarcă nota de plată (în cazul achitării în numerar).

9-31 

PASUL 9: Selectați modalitatea de plată.

10-31 

Serviciul MPay vă pune la dispoziție 5 modalități de achitare:
1. Card Bancar;
2. Sisteme mobile de plăți
3. Internet Banking;
4. Numerar la Bancă, Terminale de plată și Poșta Moldovei;
5. Monedă electronică.

Atenție: Puteți expedia nota de plată la adresa electronică, indicând email-ul Dvs. și tastând Expediază.

1. Card bancar:
Dacă doriți să achitați cu cardul bancar, serviciul MPay acceptă spre plată carduri bancare Visa și MasterCard emise atât de băncile comerciale din Moldova cât și cele din străinătate.
Actualmente doar 3 bănci comerciale au licență ce le oferă dreptul să proceseze plățile cu cardul.
Logotipul acestor 3 bănci este prezent la compartimentul dat.
După selectarea băncii procesatoare, urmează să introduceți datele deținătorului cardului (nume, prenume, data expirării, CVV) și să achitați plata.
11-31 

2. Sisteme mobile de plăți

Această modalitate de plată permite să achitați prin intermediul Google Pay fiind o modalitate rapidă și simplă de a plăti cu ajutorul smartphone-ului. Actualmente doar 1 băncă comercială oferă dreptul să proceseze plățile cu cardul. Logotipul acestei bănci este prezent la compartimentul dat.

12-31 

3. Internet Banking:

Actualmente, în Serviciul MPay este disponibil serviciul Internet Banking a 7 bănci comerciale (acestea pot fi identificate în imaginea de mai jos). Dacă Dvs. utilizați servicii de Internet Banking prestate de una din băncile disponibile, accesați logotipul băncii date și vă autentificați în serviciul Internet Banking. Odată autentificați, găsiți opțiunea de plată MPay și indicați identificatorul notei de plată (numărul MPay) și achitați această plată.

13-31  

4. Numerar:

      Serviciul MPay este integrat cu terminale Cash-In, bănci și Poșta Moldovei (acestea pot fi identificate în imaginea de mai jos) pentru plățile în numerar. Pentru a putea utiliza acest mijloc de plată, aveți nevoie de identificatorul notei de plată (numărul MPay) care începe cu doi de zero și este urmat de 12 cifre. Puteți descărca și tipări nota de plată care conține numărul MPay (ex. 00812853606362).
      Astfel, prezentați numărul de identificare sau nota de plată operatorului de la ghișeu sau de la oficiul poștal, menționând că doriți să achitați prin MPay impozitul/taxa. La terminalul de plată selectați opțiunea MPay și introduceți numărul de identificare, apoi achitați.

14-31 

5.Portofel electronic:

Pentru a achita serviciul prin intermediul portofelului electronic, trebuie să selectați prestatorul de servicii de plată disponibil (aceștia pot fi identificați în imaginea de mai jos).

15-31 

PASUL 10: Obțineți confirmarea de plată.

Obținerea confirmării de plată este ultimul pas pe care trebuie să-l faceți. Indiferent de metoda de plată aleasă, Serviciul MPay, după efectuarea plății oferă posibilitatea de a descărca confirmarea. Dacă plata a fost efectuată prin metoda numerar la terminal, la ghișeul băncii sau la oficiul poștal, veți obține suplimentar un bon de plată.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 542 din 11-11-2024

14 November /2024 08:00

article image

29.1.4.5 Care este procedura de obținere a scutirii pentru persoanele întreținute, la calcularea impozitului pe venit și care sunt documentele confirmative care urmează a fi prezentate?

Dreptul și mărimea scutirii pentru persoanele întreținute acordate persoanei fizice la calcularea impozitului pe venit este stabilit în art. 35 al Codului fiscal.
 
Scutirea pentru persoanele întreținute se acordă rezidentului Republicii Moldova sau la locul de muncă de bază, sau la locul de muncă prin cumul. Scutirea pentru persoanele întreţinute se aplică din luna următoare lunii apariţiei acestui drept în condiţiile respectării cerinţelor prevăzute la alin.(2) şi (3)din articolul menționat.
 
Persoană întreținută este persoana care întrunește cerințele specificate la art. 35 alin. (2) și (3) din Cod, și anume:
 
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soţiei (soţului) contribuabilului (părinţii sau copiii, inclusiv înfietorii şi înfiaţii) ori persoană cu dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie rudă de gradul doi în linie colaterală;
 
b) are un venit ce nu depăşeşte suma anuală în mărimea stabilită la acest alineat. La calcularea venitului nu se include suma alocaţiilor achitate din mijloacele bugetului de stat pentru persoanele cu dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie şi pentru persoanele cu dizabilităţi severe şi accentuate.
 
Curatorul minorilor în vîrstă de la 14 pînă la 18 ani şi tutorele legal au dreptul la o scutire suplimentară în mărimea specificată la alin.(1), în funcţie de caz, pentru fiecare persoană aflată sub tutelă şi/sau curatelă, care întruneşte cerinţele specificate la alin.(2) lit.b) din articolul menționat.
 
În scopul determinării mărimii și categoriei scutirilor pentru persoanele întreținute care urmează a fi acordată angajatului, ultimul, nu mai tîrziu de data stabilită pentru începerea lucrului în calitate de angajat, urmează să prezinte patronului cererea privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reținut din salariu, la care acesta are dreptul, anexînd la ea următoarele documentele:
 
1) Statutul de rezident al Republicii Moldova se confirmă prin următoarele documente:
- copia actului de identitate. La această categorie de documente se atribuie: buletinul de identitate, buletinul de identitate provizoriu, permisele de şedere, actul de identitate provizoriu (formularul nr.9), iar pentru copii – certificatul de naştere al copilului; sau
- copia paşaportului cetăţeanului străin sau al apatridului;
-certificatul de rezidenţă– pentru cetăţenii străini.
 
2)Concomitent cu documentele care confirmă statutul de rezident al Republicii Moldova se prezintă următoarele documente, după caz:
 
a)pentru persoana întreținută descendent (inclusiv și înfiat) al contribuabilului sau un ascendent (inclusiv și înfietor) al contribuabilului:
- copia certificatului de naştere (înfiere) al persoanei întreţinute (în cazul în care persoana întreţinută este un descendent) sau copia certificatului de naştere (înfiere) al contribuabilului (în cazul în care persoana întreţinută este un ascendent al contribuabilului);
- copia buletinului de identitate al persoanei întreţinute;
- copia certificatului de căsătorie al contribuabilului (în cazul în care acesta are un alt nume de familie decît cel indicat în certificatul de naştere);
- copia legitimaţiei de pensionar sau a documentului care confirmă mărimea bursei (în cazul în care persoana întreţinută este student învaţă peste hotarele Republicii Moldova)
 
b)pentru persoana întreținută descendent (inclusiv și înfiat) al soției (soțului) contribuabilului, precum și un ascendent (inclusiv și înfietor) al soției (soțului) contribuabilului:
- copia certificatului de naştere (înfiere) al persoanei întreţinute (în cazul în care persoana întreţinută este un descendent) al soţiei (soţului) a contribuabilului sau copia certificatului de naştere (înfiere) al soţiei (soţului) contribuabilului, în cazul în care persoana întreţinută este un ascendent;
- copia certificatului de căsătorie al contribuabilului;
- copia buletinului de identitate al persoanei întreţinute.
 
с) pentru persoana întreținută- persoană cu dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie, persoană cu dizabilităţi severe şi accentuate:
- copia certificatului de naştere al persoanei întreţinute, iar în cazul în care persoana întreţinută este o rudă a contribuabilului în linie colaterală, de gradul al doilea inclusiv copia certificatului de naştere al contribuabilului;
- copia certificatului eliberat de către Consiliul Naţional pentru Determinarea Dizabilităţii şi Capacităţii de Muncă sau de către structurile sale teritoriale;
- copia buletinului de identitate al persoanei întreţinute.
 
d) pentru persoana întreținută ce se află sub tutela (curatela) contribuabilului:
-copia documentului care atestă că contribuabilul are statut de tutore sau de curator (hotărîrea autorității administrației publice locale aferentă instituirii tutelei sau curatelei).2
 
2Pct.9, 17, 30 și 34 din Regulamentul cu privire la reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi efectuate de către angajator în folosul persoanelor fizice care nu practică activitate de întreprinzător, aferente muncii prestate, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 697 din  22.08.2014 (Monitorul Oficial al R. Moldova, 256-260/745, 29.08.2014)
 
[Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul aprobării Hotărârii Guvernului nr. 10 din 03.01.2020, în vigoare din 10.01.2020]

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 542 din 11-11-2024

14 November /2024 08:00

article image

40.7.3 Care este modul de solicitare a rambursării TVA conform Programului de rambursare a TVA?

Conform pct.4 din Regulamentul privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli, aprobat prin Ordinul MF nr.3 din 13 ianuarie 2023 (publicat în MO nr.10-13 din 19.01.2023), solicitarea rambursării TVA se efectuează prin depunerea unei cereri semnată electronic la adresa de e-mail a Serviciului Fiscal de Stat (mail@sfs.md), conform modelului stabilit în anexa nr.1 și/sau anexa nr.11 la Regulamentul menționat, pentru perioadele fiscale începând cu:
   
 a) luna aprilie 2022 şi până în luna iunie 2023 inclusiv;
 
 b) luna iulie 2023 şi până în luna iunie 2025, inclusiv.
   
Termenul de solicitare a rambursării TVA este reglementat de prevederile art.266 din Codul fiscal al Republicii Moldova.
 
Conform art.266 alin.(1) din Codul fiscal, cererea de compensare ori de restituire a sumelor plătite în plus sau a sumelor care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite poate fi depusă de contribuabil în termen de 6 ani din data efectuării şi/sau apariţiei lor.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 543 din 11-11-2024

13 November /2024 08:00

article image

4.3.1 Cine este obligat sa se înregistreze în calitate de subiect al impunerii cu accize ?

În conformitate cu prevederile art.126(1) din Codul fiscal, persoanele juridice și persoanele fizice care preconizeaza să se ocupe sau care se ocupă cu prelucrarea și/sau fabricarea mărfurilor pasibile impunerii cu accize sunt obligate să primească certificatul de acciz de modelul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat, pînă a începe desfășurarea activității în cauză.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 542 din 11-11-2024

13 November /2024 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon