The expert position

Documents and comments Legal advice Questions and answers BGPF Case studies Fiscal control Fiscal practice Prețurile de transfer

Search

The period of publication

at

to

catalogul tematic

Keyword

Present the results

Availables
services

For the command select the service you want from the category

icon

Subscribe to the periodical publication
icon

Library
icon

In-room training services, online, guides
icon

Advertising
img
icon

Search

BGPF

article image

29.1.18.2 Care este obiectul impunerii și cota impozitului unic?

Conform art. 6924 alin. (1) – (2) din Codul fiscal, obiect al impunerii cu impozitul unic îl constituie venitul din activități economice independente în domeniul prestării serviciilor, obținut pe parcursul perioadei fiscale, confirmat prin metodele de evidență prevăzute la articolul 6922 din Codul fiscal.

În scopul aplicării prevederilor capitolului 104 din titlul II al Codului fiscal, valoarea de returnare/restituire a contravalorii serviciului prestat sau valoarea discountului (reducerii) urmează să micșoreze mărimea obiectului impunerii în perioada fiscală în care a avut loc returnarea/restituirea contravalorii serviciului prestat ori s-a acordat discountul (reducerea), inclusiv în cazul în care prestarea serviciilor respective a avut loc în perioadele fiscale precedente.

Potrivit art. 6925 alin. (1) – (2) din Codul fiscal, cota impozitului unic constituie 15% din obiectul impunerii pentru un venit anual al antreprenorului independent ce nu depășește 1 200 000 lei.
 
Dacă venitul anual depășește plafonul prevăzut la alin. (1), pentru partea excedentară a venitului se aplică o cotă a impozitului unic de 35%.
 

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 499 din 15-10-2025

24 October /2025 07:45

article image

29.1.18.1 Cine sunt subiecți ai impunerii cu regimul fiscal al antreprenorilor independenți?

Conform art. 6921 alin. (1) din Codul fiscal, subiecți ai impunerii sunt antreprenorii independenți înregistrați de Agenția Servicii Publice care, fără a constitui o formă organizatorico-juridică desfășoară activități în domeniul prestării serviciilor indicate conform Clasificatorului Activităților din Economia Moldovei (CAEM-2), la codurile specificate în anexa la capitolul 104 din titlul II al Codului fiscal.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 499 din 15-10-2025

24 October /2025 07:45

article image

28.21.20 Se păstrează oare dreptul la deducerea TVA aferentă bunurilor materiale destinate efectuării livrărilor impozabile, însă care au fost distruse în urma unui incident sau ca urmare a situaţiilor excepţionale?

În conformitate cu prevederile art. 102 alin. (1) din Codul fiscal, subiecților impozabili, înregistrați în calitate de plătitori ai TVA, li se permite deducerea sumei TVA achitate sau care urmează a fi achitate furnizorilor plătitori ai TVA pe valorile materiale, serviciile procurate pentru efectuarea livrărilor impozabile în procesul desfășurării activității de întreprinzător.        
 
În același timp, conform art.102 alin.(81) din Codul fiscal, suma TVA, achitată sau care urmează a fi achitată, pentru mărfurile procurate, precum şi pentru mărfurile, serviciile procurate care au fost utilizate la fabricarea mărfurilor care în procesul activităţii de întreprinzător au fost distruse ca urmare a situaţiilor excepţionale, definite conform Regulamentului cu privire la clasificarea situaţiilor excepţionale şi la modul de acumulare şi prezentare a informaţiilor în domeniul protecţiei populaţiei şi teritoriului în caz de situaţii excepţionale, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.1076/2010, se deduce în condiţiile în care aceste situaţii sunt demonstrate şi confirmate.
 
Prin urmare, în cazul în care activele materiale au fost distruse în urma unui incident, suma TVA, achitată sau care urmează a fi achitată pe valorile materiale distruse, se deduce, în condițiile prevăzute de art. 102 alin. (81) din Codul fiscal.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 487 din 03-10-2025

23 October /2025 07:50

article image

28.6.4.50 Cum se impozitează cu TVA livrarea pachetului turistic, în cazul în care acesta este comercializat de o agenție de turism?

În conformitate cu prevederile articolului 103 alin. (1) pct. 10) din Codul fiscal, livrarea pachetelor turistice este scutită de taxa pe valoarea adăugată (TVA), fără drept de deducere.
 
Potrivit articolului 3 din Legea nr. 352 din 24.11.2006 „Privind organizarea și desfășurarea activității turistice în Republica Moldova”, pachetul de servicii turistice reprezintă o combinație din cel puțin două tipuri diferite de servicii de călătorie destinate aceleiași călătorii sau vacanțe, vândute sau oferite spre vânzare ca un singur produs, la un preț în care costul fiecărui serviciu nu este identificat separat.
 
Astfel, în cazul livrării pachetului turistic, suma pentru care se aplică scutirea de TVA, fără drept de deducere, include întreaga valoare achitată sau care urmează a fi achitată pentru pachet, inclusiv adaosul comercial al agenției de turism.
 
În cazul în care livrarea pachetului turistic este efectuată de agenția de turism în calitate de intermediar (în baza unui contract de agenție, contract de comision sau alt acord similar) și aceasta primește o remunerație separată din partea tur-operatorului, suma respectivă constituie venit din prestarea serviciilor tur-operatorului și este supusă impozitării cu TVA conform regulilor generale.
 
Totodată, dacă agenția de turism nu primește o remunerație separată de la tur-operator și activează în baza adaosului comercial inclus în prețul pachetului, acest adaos se consideră parte integrantă a valorii pachetului turistic și, respectiv, se scutește de TVA fără drept de deducere în cadrul valorii acestuia.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 491 din 08-10-2025

22 October /2025 07:50

article image

28.17.25 Care regim fiscal privind TVA se aplică la produsele de panificație și patiserie livrate pe teritoriul Republicii Moldova?

Conform art. 96 lit. b) prima liniuță din Codul fiscal, la pîinea şi produsele de panificaţie de la pozițiile tarifare 190120000, 190540, 190590300, 190590700, 190590800 livrate pe teritoriul Republicii Moldova, se aplică cota redusă în mărime de 8% a TVA.
 
În scopul clasificării produselor de panificație și patiserie la categoria mărfurilor pentru care se aplică cota redusă a TVA în mărime de 8% urmează a se conduce de Nomenclatura combinată a mărfurilor aprobată prin Legea nr.172/2014.
 
În acest sens, potrivit pct.57 lit.h) din Instrucţiunea cu privire la efectuarea expertizei mărfurilor de către Camera de Comerţ şi Industrie a Republicii Moldova aprobate prin Decizia nr. 08/1 din  24.05.2018, Camera de Comerț și Industrie a Republicii Moldova, la cererea persoanelor fizice şi juridice din ţară sau străinătate efectuează expertiza privind determinarea poziţiei tarifare, a mărfurilor în conformitate cu Nomenclatorul combinat al mărfurilor al RM.
 
Astfel, cota redusă a TVA se va aplica doar în raport cu mărfurile care sînt atribuite la pozițiile tarifare enumerate în art. 96 lit. b) prima liniuță din Codul fiscal.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 487 din 03-10-2025

15 October /2025 07:50

article image

40.7.5 Care este limita maximă a rambursării în cadrul Programului de rambursare a TVA pentru producătorii agricoli?

Conform pct.20 din Regulamentul privind rambursarea TVA, suma cumulativă a rambursării TVA solicitată pentru perioada rambursării TVA nu poate depăşi suma TVA destinată perioadei ulterioare, reflectată în Declaraţia privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2022 sau decembrie 2024, în dependenţă de perioada de rambursare a TVA.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 472 din 30-09-2025

15 October /2025 07:50

article image

40.7.4 Cum se determină suma TVA spre rambursare conform Programului de rambursare?

Conform pct. 19 din Regulamentul privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli, aprobat prin Ordinul MF nr.3 din 13 ianuarie 2023, suma destinată rambursării TVA se apreciază în modul următor:
 
1) Se determină suma TVA spre deducere în perioada ulterioară, înregistrată pentru ultima perioadă fiscală privind TVA, pentru care se solicită rambursarea;
 
2) Se determină pentru perioadele fiscale ce se includ în perioada de rambursare a TVA (separat pentru perioada aprilie 2022 – iunie 2023 inclusiv şi perioada iulie 2023 – iunie 2026 inclusiv) suma cumulativă a următorilor indicatori:
a) suma impozitului pe venit declarat prin reflectarea la codul 11 col. 5 ce corespunde codului sursei de venit SAL din Tabelul nr. 1 al Dării de seamă fiscale forma IPC21;
b) suma contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de angajator declarate prin reflectarea în rândul Total col. 11 din Tabelul nr. 2 al Dării de seamă forma IPC21;
c) suma primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în formă de contribuţie procentuală datorate de salariat declarate prin reflectarea la codul 11 col. 6 ce corespunde codului sursei de venit SAL din tabelul nr. 1 al Dării de seamă fiscale forma IPC21;
d) suma impozitului funciar, declarată către plată pentru terenurile cu destinaţie agricolă pentru anul 2022 sau 2023, 2024 (în dependenţă de perioada de rambursare a TVA), reflectată în Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) sau calculată de către serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriilor;
   
3) Se determină suma TVA destinată deducerii în perioada fiscală ulterioară:
a) reflectată în boxa 21 a declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2022, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada aprilie 2022 - iunie 2023. La determinarea sumei respective, se va lua în calcul suma TVA, reflectată în Declaraţia privind TVA pentru luna decembrie 2022, depusă pînă la data intrării în vigoare a Legii pentru modificarea articolului 4 din Legea nr. 337/2022 privind Programul de rambursare a TVA pentru producători agricoli nr. 140/2023;
b) reflectată în boxa 23 a declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2024, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b).
La determinarea sumei respective, se va lua în calcul suma TVA, reflectată în Declaraţia privind TVA pentru luna decembrie 2024, depusă până la momentul intrării în vigoare a Legii pentru modificarea unor acte normative nr.146/2025.
La examinarea cazurilor privind rambursarea TVA pentru cererile depuse după data intrării în vigoare a Legii nr.146/2025 (28 iunie 2025), precum şi cele aflate la etapa de examinare, pentru care se vor emite deciziile privind rambursarea TVA ulterior acestei date, la aprecierea sumei TVA pasibile rambursării pentru perioada, stabilită la pct.1) lit.b) se va lua în calcul suma TVA spre deducere în perioada ulterioară, reflectată în boxa 23 a Declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2024.
În cazul modificării sumei TVA destinate deducerii în perioada ulterioară, specificate în boxa respectivă a Declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2022 şi/sau decembrie 2024, drept urmare a rezultatelor controlului fiscal, la aprecierea limitei maxime a rambursării în cadrul Programului de rambursare a TVA se va lua în consideraţie suma TVA destinate deducerii în perioada fiscală ulterioară stabilită în cadrul controlului fiscal. 
   
4) Se acceptă spre rambursare mărimea cea mai mică dintre sumele determinate conform subpunctelor 1) şi 2), în limitele sumei specificate la subpunctul 3) lit. a), pentru perioada stabilită la pct. 1 lit. a), sau subpunctul 3) lit. b), pentru perioada stabilită la pct. 1 lit. b).

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 472 din 30-09-2025

07 October /2025 07:50

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon