10
03
2015

3786

Лилиана Агаркова: Налоговые нормы для Налогового кодекса
Любое уклонение от уплаты налогов одних налогоплательщиков приводит к росту налоговой нагрузки для других.
Почти 20 лет назад в Налоговом кодексе было дано понятие «взаимозависимые лица». Цель введения этой нормы состояла в том, чтобы определить формы, способы и последствия зависимости налогоплательщиков для обеспечения баланса публичных и частных интересов и установить механизмы, препятствующие уклонению от уплаты налогов, с использованием статуса зависимости.
Так как финансовые интересы государства выражаются в объеме налоговых поступлений, естественно, необходимо регулирование цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.
В п. 12) ст. 5 общих положений Раздела I НК даны понятия, которые связаны с проблемой налогообложения взаимозависимых лиц:
12) Взаимозависимое лицо – член семьи налогоплательщика или лицо, которое контролирует налогоплательщика, контролируется налогоплательщиком либо находится совместно с ним под контролем третьего лица. Для целей настоящего пункта:
- семья налогоплательщика включает: супругу (супруга) налогоплательщика; родителей налогоплательщика; детей налогоплательщика и их супругов; деда и бабушку налогоплательщика; внуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер налогоплательщика и их супругов; прадеда и прабабушку налогоплательщика; правнуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер родителей налогоплательщика и их супругов; племянников налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер деда и бабушки налогоплательщика и их супругов; детей брата и сестры родителей налогоплательщика и их супругов; детей племянников налогоплательщика и их супругов; а также перечисленных лиц со стороны супруги (супруга) налогоплательщика;
- под контролем понимается владение (непосредственно либо через одно или более взаимозависимых лиц) 50 и более процентами капитала или прав голоса лица. При этом физическое лицо рассматривается как лицо, владеющее всеми долями участия в капитале, принадлежащими прямо или косвенно членам его семьи.
- информация государственных органов статистики и органов, регулирующих ценообразование;
- информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации;
- официальная и/или опубликованная информация о биржевых котировках (состоявшихся сделках) на ближайшей к месту нахождения (месту жительства) продавца (покупателя) бирже, а при отсутствии сделок на указанной бирже либо при реализации (приобретении) на другой бирже – информация о биржевых котировках на этой другой бирже, а также информация о котировках по государственным ценным бумагам и обязательствам.
- Каковы границы вмешательства налоговых органов в правомерную, не запрещенную законом хозяйственную деятельность, и как эти границы регулирует налоговое законодательство?
- Как налогоплательщик будет доказывать, что взаимозависимость не повлияла на результаты сделок, как должна определяться цена (цены) для расчета налогооблагаемой базы – налоговым органом или самим налогоплательщиком, и можно ли ее корректировать при представлении налоговых отчетов, декларации?
- на условия деятельности этих лиц;
- на экономические результаты их деятельности;
- на условия или экономические результаты деятельности представляемых ими лиц;
- на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
- между взаимозависимыми лицами;
- по товарообменным (бартерным) операциям;
- при совершении внешнеторговых сделок;
- при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода.
- контроль осуществляется только в случае, когда отклонение в ценах составило более чем 20%;
- отклонение в ценах должно происходить по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам);
- отклонение должно существовать в пределах непродолжительного периода времени от 10 до 20 дней;
- объем поставляемого товара по сделкам в данном случае на применение указанного основания не влияет;
- при наличии перечисленных условий контролю подлежат все сделки по товарам (работам, услугам) данного типа.
- приказы о маркетинговой политике;
- приказы о порядке калькулирования цен на товары, услуги, реализуемые между взаимозависимыми лицами;
- подробные правила калькуляции цен с учетом условий, отклоняющихся от обычных экономических условий;
- независимая оценка – результаты маркетинговых исследований и заключения независимых оценщиков.
- о пересчете налоговых обязательств исходя из рыночных цен, без штрафных санкций;
- о дополнительном обосновании экономической целесообразности фактической цены сделки.
- правила ведения раздельного налогового учета;
- требования к составлению и хранению учетной документации;
- требования к налоговой учетной политике;
- порядок осуществления совместной деятельности, без образования юридического лица;
- ряд других положений
-
Nr. revistei:
-
Autorul|Newsmaker:
-
Instituție: