На практике часто возникают ситуации, когда родители намерены передать в дар своему ребенку недвижимое либо движимое имущество. Как определяются налоговые обязательства по подоходному налогу у сторон договора дарения недвижимого имущества? Каков порядок применения ст. 42 Налогового кодекса при дарении имущества между физическими лицами? Изначально следует отметить, что нормы, регулирующие процедуру дарения, предусмотрены Главой III Гражданского кодекса РМ № 1107 от 06.06.2002 г.

Учитывая положения ч. (1) ст. 42 НК о том, что лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество, при расчете объекта налогообложения необходимо учитывать следующее. В целях налогообложения доход будет оценен по цене, являющейся наибольшей величиной скорректированного стоимостного базиса имущества или его рыночной цены на момент дарения.

В соответствии с положением ст. 42 ч. (2) Налогового кодекса, стоимостным базисом подаренной собственности для получателя является величина, определяемая в соответствии с частью (1) соответствующей статьи.

Какие налоговые обязательства возникают у физических лиц в результате отчуждения земельного участка, если у этого участка два владельца? В соответствии с п. d) ч. (2) ст. 37 НК, земля является капитальным активом. В то же время прирост капитала, предусмотренный в ч. (7) ст. 37 НК, является источником дохода, облагаемым подоходным налогом, который включается в валовой доход в соответствии с п. е) ст. 18 НК.

В соответствии с положением ч. (1) ст. 42 НК, лицо, преподнесшее какойлибо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса или его рыночной цены на момент дарения.

Учитывая положения 42 статьи часть (1) Налогового кодекса о том, что лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество, при расчете объекта налогообложения необходимо учитывать следующее.

В соответствии с положением ст. 42 ч (1) Налогового кодекса, лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса или его рыночной цены на момент дарения.

В соответствии с положением ст. 42 ч. (2) Налогового кодекса, стоимостным базисом подаренной собственности для получателя является величина, определяемая в соответствии с частью (1) соответствующей статьи.

Каковы особенности вычета износа и расходов на содержание автомобилей, используемых лицами, указанными в группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, в следующих случаях: в течение налогового периода автомобиль, зарегистрированный по подразделению, был продан и заменен новым;в течение налогового периода подразделение было закрыто, и автомобиль, зарегистрированный по подразделению, впоследствии был продан; разрешается ли вычет суммы процентных начислений по автомобилю, приобретенному в лизинг;субъект владеет приобретенными ранее земельным участком, другим недвижимым имуществом. Разрешается ли в таком случае регистрация за этим подразделением автомобиля, а также вычет износа и расходов на его содержание? В соответствии с положениями ч. (41) ст. 24 НК, в отступление от положений данной статьи, статей 26 и 27 НК, вычет износа и расходов на содержание, функционирование и ремонт легковых автомобилей, используемых лицами, указанными в составных группах 112 и 121

В соответствии с положением Налогового кодекса, а также Порядка заполнения Декларации о подоходном налоге, утвержденным Постановлением Правительства № 596 от 13.08.20012 г., при определении объекта налогообложения подоходным налогом отражается увеличение дохода на сумму, определенную согласно ст. 42 Налогового кодекса.

В текущем месяце предприятие «Х» ООО было подвержено налоговому контролю методом тематической проверки за периоды 2014-2016 гг., в ходе которого было выявлено, что в октябре 2014 г. предприятие приобрело строение у физического лица без удержания подоходного налога у источника выплаты из денежных средств, выплаченных физическому лицу в этот же месяц. Какие налоговые санкции применит налоговый орган в данной ситуации? За какой налоговый период исчисляется пеня в отношении налогоплательщика ООО «Х»?

Физическое лицо – резидент Республики Молдова намерено продать свою долю участия в уставном капитале юридического лица. Возникнут ли в этом случае какие-либо налоговые обязательства? В первую очередь отметим, что в случаях продажи, обмена или при применении иной формы отчуждения (выбытия) капитальных активов налогоплательщик обязан определить прирост или потери капитала. Затем рассмотрим, какие налоговые обязательства могут возникнуть у сторон при продаже физическим лицом своей доли в уставном капитале юридическому лицу.

Принимая во внимание положения ч. (1) ст. 42 НК о том, что лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество, при расчете объекта налогообложения необходимо учитывать следующее. Налоговый доход будет оценен по стоимости, являющейся наибольшей между величиной скорректированного стоимостного базиса имущества и его рыночной ценой на момент дарения.

В соответствии с положениями п. d) ч. (2) ст. 37 НК, земля является капитальным активом. В то же время прирост капитала, определенный в ч. (7) ст. 37 НК, является источником дохода, облагаемым подоходным налогом, который включается в валовой доход, в соответствии с п. е) ст. 18 НК.

Согласно положениям п. а) ст. 20 НК, страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования, кроме полученных при вынужденной замене собственности в соответствии со ст. 22 НК, являются источниками дохода, не облагаемыми налогом, и не включаются в валовой доход.

В соответствии с положением ч. (1) ст. 42 НК, лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса или его рыночной цены на момент дарения.

Независимо от типа подаренного актива – будь то квартира или основное жилье – согласно положению ч. (1) ст. 42 НК лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество. Соответственно, при расчете объекта налогообложения необходимо учитывать следующее.

В соответствии с положением ст. 42 ч (1) Налогового кодекса, лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса или его рыночной цены на момент дарения.

Основные понятия и определения Обратимся к понятиям, установленным НСБУ «Долгосрочные нематериальные и материальные активы».

Следует уточнить, что общие правила, касающиеся заключения договора дарения, установлены Разделом III «Отдельные виды обязательств», Главой III «Дарение» Гражданского кодекса, утвержденного Законом № 1107 от 06.06.2002 (опубликован в МО № 82-86 от 22.06.2002). В соответствии с предписаниями ч. (1) ст. 827 Гражданского кодекса, по договору дарения одна сторона (даритель) обязуется безвозмездно увеличить за счет своего имущества имущество другой стороны (одаряемого).