BGPF

022 822 024

Centrul de Asistență și Contact

Cont nouAutentificare

RO RU EN

BGPF

44.1.1 Care acte normative reglementează prețurile de transfer ?

Actele normative care reglementează prețurile de transfer sunt Capitolul 11² Titlul V din Codul fiscal și Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 9 din 26.01.2024 cu privire la aprobarea regulilor de implementare a prețurilor de transfer.

Ordinul SFS nr. 521 din 28-10-2024

04 Noiembrie /2024 08:00

29.1.1.26 În care perioadă fiscală contribuabilul are dreptul la trecerea în cont a impozitului pe venit achitat în alt stat, în cazul în care certificatul care confirmă achitarea (reținerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova a fost ...?

În conformitate cu prevederile art.82 din Codul fiscal, contribuabilul are dreptul de a trece în cont impozitul pe venit, achitat în orice stat străin, dacă acest venit urmează a fi supus impozitării şi în Republica Moldova. Trecerea în cont a impozitului pe venit poate fi efectuată cu condiția prezentării de către contribuabil a documentului, care confirmă achitarea (reținerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova, certificat de organul competent al statului străin respectiv, cu traducere în limba română, cu excepţia celui emis în limba engleză sau în limba rusă.

Mărimea trecerii în cont, pentru orice an fiscal nu poate depăși suma care ar fi fost calculată la cotele aplicate în Republica Moldova față de acest venit.

Trecerea în cont a impozitului achitat în alt stat se efectuează în anul în care venitul respectiv este supus impozitării în Republica Moldova.

Prin urmare, trecerea în cont a impozitului achitat în alt stat se va efectua în anul în care venitul respectiv este supus impozitării în Republica Moldova.

Respectiv, în cazul în care certificatul care confirmă achitarea (reținerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova a fost prezentat în altă perioadă decât cea în care a fost reținut impozitul, în temeiul art.188 alin. (2) din Codul fiscal, contribuabilul urmează să corecteze darea de seamă, prin prezentarea unei dări de seamă corectate.

Alăturat, în cazul în care contribuabilul depune darea de seamă corectată, conform art. 188 din Codul fiscal, iar această corectare nu generează obligații suplimentare privind impozitul pe venit, în temeiul art. 234 alin. (1¹) din Codul fiscal, nu se aplică amenda prevăzută la art. 260 alin. (1) pentru nerespectarea modului de întocmire și de prezentare a dării de seamă fiscale. Totodată, conform art. 261 alin. (4¹) din Codul fiscal, contribuabilul este exonerat de sancțiuni pentru diminuarea impozitului pe venit, dacă darea de seamă corectată nu conține informații și date neveridice.

De asemenea, nu se calculează majorări de întârziere pentru neplata impozitului în cazul în care nu există sume suplimentare de achitat.

Ordinul SFS nr. 519 din 28-10-2024

31 Octombrie /2024 08:00

29.1.3.8.13 Ce document urmează a fi întocmit de către entitate la procurarea bunurilor și serviciilor de locațiune de la persoane fizice ce nu practică activitate de întreprinzător (cetățeni)?

Conform modificărilor operate prin Legea nr.106/2024 la art.12 alin. (1) litera d) din Legea contabilităţii şi raportării financiare nr. 287/2017, documentele utilizate în cazul achiziţionării activelor şi serviciilor de locaţiune de la furnizori cetăţeni au fost excluse din lista documentelor primare cu regim special, ce se întocmesc conform formularelor tipizate.

Totodată, potrivit modificărilor operate la pct.2 lit. a) și lit. b) din anexa la Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.13/2017, actul de achiziție a mărfurilor și actul de achiziţie a serviciilor de locaţiune şi a cheltuielilor aferente au fost excluse din lista formularelor pe care contribuabilii aveau posibilitatea de a le comanda.

În conformitate cu prevederile art.11 alin.(1)–(4) din Legea contabilităţii şi raportării financiare nr.287/2017, faptele economice se contabilizează în temeiul documentelor primare. Deţinerea de către entitate a activelor cu orice titlu, înregistrarea surselor de provenienţă a acestora şi a faptelor economice fără documentarea şi reflectarea acestora în contabilitate sînt interzise. Documentele primare se întocmesc în timpul efectuării (producerii) faptelor economice, iar dacă acest lucru este imposibil – nemijlocit după efectuarea (producerea) faptelor respective. Entitatea utilizează formulare tipizate de documente primare aprobate de Ministerul Finanţelor şi alte autorităţi publice sau poate elabora şi utiliza formulare de documente primare, aprobate de conducerea acesteia, cu respectarea prevederilor alin.(7) şi (8).

Astfel, faptele economice legate de achiziționarea activelor și serviciilor de locațiune şi a cheltuielilor aferente de la persoanele fizice care nu practică activitate de întreprinzător (cetăţeni) se vor contabiliza în temeiul documentelor primare, aprobate de conducerea entității, cu respectarea elementelor obligatorii prevăzute de Legea contabilităţii şi raportării financiare nr.287/2017.

Concomitent, este de menționat că stocurile de formulare tipizate a actului de achiziție a mărfurilor și actului de achiziţie a serviciilor de locaţiune şi a cheltuielilor aferente, deținute de către contribuabili, pot fi utilizate până la epuizare.

Ordinul SFS nr. 484 din 07-10-2024

30 Octombrie /2024 08:00

10.1.52 Căror cerințe trebuie să corespundă actul privind studiile necesare în vederea desfășurării genurilor de activitate corespunzătoare pozițiilor 2.15 și 2.16 din anexa la Legea nr. 93/1998

Reieșind din prevederile art. 4 alin. (3) din Legea nr. 93/1998, împreună cu cererea de eliberare a patentei pentru genurile de activitate corespunzătoare pozițiilor 2.15 și 2.16 din anexa la legea cu referință, solicitantul prezintă copia de pe diplomă sau de pe alt act privind studiile ce confirmă nivelul de calificare necesar desfăşurării genurilor de activitate respective.

Potrivit art. 17 alin. (1) din Codul educației nr. 152/2014, înstituţiile de învăţămînt gimnazial, liceal, profesional tehnic, superior şi de formare continuă eliberează persoanelor care au promovat examenele de absolvire acte de studii, potrivit formatelor elaborate şi aprobate de Ministerul Educaţiei şi Cercetării, personalizate în mod centralizat. În funcție de nivelul de calificare și programul de studii absolvit, la alin. (6) al aceluiași articol sunt enumerate tipurile de acte de studii eliberate.

Totodată, la pct. 52 din Cadrul Național al Calificărilor (CNC), aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 330/2023, sunt expuse tipurile de calificări, definite de nivelul educațional și de specificul rezultatelor învățării. Fiecare nivel de calificare este determinat de un set de descriptori, exprimați în rezultate ale învățării: cunoștințe, aptitudini, nivel de responsabilitate și autonomie. Cu cît nivelul de calificare crește, crește și gradul de autonomie și responsabilitate a persoanei în raport cu activitatea desfășurată.

Astfel, în vederea eliberării patentei de întreprinzător pentru desfășurarea genurilor de activitate ce implică riscuri de muncă, asigurarea/respectarea normelor de securitate și sănătate în muncă, asumarea responsabilității pentru executarea sarcinilor într-un domeniu de muncă și adaptarea propriului comportament la circumstanțe este necesară deținerea unei calificări de cel puțin nivelul 3, conform anexei nr. 1 la CNC, confirmată prin actul de studii corespunzător.

[Temei: scrisoarea Ministerului Educației și Cercetării nr. 03/3-09/6567 din 02.10.2024]

Ordinul SFS nr. 500 din 15-10-2024

30 Octombrie /2024 08:00

29.1.3.8.10 Ce document confirmativ se va utiliza de către entitate la transportarea activelor în cadrul entității dezintegrate din punct de vedere teritorial?

Potrivit art.3 al Legii contabilității și raportării financiare nr.287/2017 (în continuare Lege), document primar reprezintă confirmare documentară care justifică producerea faptelor economice sau care acordă dreptul de a le efectua (produce), certifică producerea unui eveniment.

Totodată, potrivit art.12 alin.(1) al Legii, documentele primare cu regim special se întocmesc conform formularelor tipizate și se utilizează în cazul:

a) înstrăinării activelor cu transmiterea dreptului de proprietate, cu excepţia valorilor mobiliare;

b) prestării serviciilor, cu excepţia serviciilor financiare prestate de către bănci, societăţile de plată, societăţile emitente de monedă electronică, organizaţiile de creditare nebancară, asociaţiile de economii şi împrumut;

c) transportării activelor în afara entităţii fără transmiterea dreptului de proprietate;

d) achiziţionării activelor şi serviciilor de locaţiune de la furnizori cetăţeni;

e) transmiterii activelor în leasing, arendă, locaţiune sau cu drept de uzufruct.

Conform art.11 alin.(4) al Legii, entitatea utilizează formulare tipizate de documente primare aprobate de Ministerul Finanţelor şi alte autorităţi publice sau poate elabora şi utiliza formulare de documente primare, aprobate de conducerea acesteia, cu respectarea prevederilor alin.(7) şi (8).

Astfel, în calitate de document confirmativ pentru transportarea activelor în cadrul entității dezintegrate din punct de vedere teritorial, entitatea utilizează formulare de documente primare, aprobate de conducerea acesteia, cu respectarea prevederilor alin.(7) și (8) al Legii contabilității și raportării financiare nr.287/2017.

De menționat și faptul, că în temeiul prevederilor pct.15 subpct.5) Instrucțiunii privind completarea formularului tipizat de document primar cu regim special „Factura fiscală", aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.118 din 28 august 2017, în cazul transportării activelor în cadrul entităţii dezintegrate din punct de vedere teritorial, în rândul 7 “Redirijări“ în toate exemplarele facturii fiscale entitatea va indica menţiunea “ Non livrare”.

Reieșind din cele expuse, în cazul transportării activelor în cadrul entităţii dezintegrate din punct de vedere teritorial, entitatea poate utiliza formulare de documente primare, aprobate de conducerea acesteia, cu respectarea prevederilor alin.(7) și (8) al Legii contabilității și raportării financiare nr.287/2017 sau factura fiscală cu menţiunea “ Non livrare”.

(Temei: Explicațiile Ministerului Finanțelor nr.13-08/231 din 11.06.2019.)

[Modificările operate în temeiul aprobării Legii nr.212 din 20.07.2023, Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 297-301 din 10.08.2023 , în vigoare 01.01.2024]

Ordinul SFS nr. 485 din 07-10-2024

29 Octombrie /2024 08:00

29.1.3.8.3 Care sunt documentele justificative în baza cărora se permite deducerea cheltuielilor pentru serviciile financiare prestate de către bănci, societăţile de plată, societăţile emitente de monedă electronică, organizaţiile de creditare nebancară, asociaţiile de economii şi împrumut?

Potrivit art. 11 alin. (1) din Legea contabilității și raportării financiare nr. 287 din 15 decembrie 2017, faptele economice se contabilizează în temeiul documentelor primare.

Totodată, conform art. 12 alin. (1) lit. b) din legea menționată, pentru serviciile financiare prestate de către bănci, societăţile de plată, societăţile emitente de monedă electronică,organizaţiile de creditare nebancară, asociaţiile de economii şi împrumut, formularele tipizate cu regim special nu se utilizează.

În lipsa formularelor tipizate sau dacă acestea nu satisfac necesităţile entităţii, potrivit art. 11 alin. (4) din legea respectivă, entitatea elaborează şi utilizează formulare de documente, aprobate de conducerea ei, cu respectarea prevederilor alin. (7) și (8) al articolului menționat.

Astfel, deducerea cheltuielilor pentru serviciile financiare prestate de către bănci, societăţile de plată, societăţile emitente de monedă electronică, organizaţiile de creditare nebancară, asociaţiile de economii şi împrumut, în conformitate cu prevederile art. 24 alin. (1) din Codul fiscal, se efectuează în baza documentelor utilizate de către acestea pentru contabilizarea serviciilor menționate, formularele cărora corespund normelor legislative menționate.

[Modificările operate în temeiul aprobării Legii nr.212 din 20.07.2023, Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 297-301 din 10.08.2023 , în vigoare 01.01.2024]

Ordinul SFS nr. 485 din 07-10-2024

29 Octombrie /2024 08:00

29.1.3.8.6 În baza căror documente se va permite deducerea în scopuri fiscale a cheltuielilor aferente serviciilor prestate de nerezident?

Cheltuielile agenților economici se permit spre deducere în cazul în care acesta va confirma documentar că cheltuielile respective au fost efectuate în cadrul activității de întreprinzător și corespund prevederilor expuse la art. 24 alin. (1) din Codul fiscal și pct. 26 din anexa nr.1 la Hotarîrea Guvernului nr. 693 din 11 iulie 2018.

Justificarea documentară a tranzacției economice urmează a fi efectuată conform Legii contabilității și raportării financiare nr. 287 din 15 decembrie 2017, potrivit căreia:

- document primar reprezintă confirmare documentară care justifică producerea faptelor economice sau care acordă dreptul de a le efectua (produce); certifică producerea unui eveniment (art. 3 alin. (1));

- faptele economice se contabilizează în temeiul documentelor primare (art. 11 alin. (1));

- documentele primare cu regim special se întocmesc conform formularelor tipizate și se utilizează în cazurile prestării serviciilor, cu excepția serviciilor financiare prestate de către bănci, societăţile de plată, societăţile emitente de monedă electronică, asociațiile de economii și împrumut (art. 12 alin. (1) lit. b));

- pentru operațiunile prevăzute la art. 12 alin. (1) din Legea menționată care au caracter internațional, de export-import al activelor și serviciilor, drept documente primare pot servi documentele aplicate în practica internațională sau cele prevăzute de contract (art. 12 alin. (3)).

Astfel, în condițiile prevederilor expuse, deducerea cheltuielilor aferente serviciilor prestate de nerezident se va efectua conform documentului (invoice) eliberat de către entitatea nerezidentă, precum și a extrasului din contul de card emis de către instituția financiară corespunzătoare.

(Temei: Explicațiile MF nr.14/3-06/250 din 04.08.2017)

[Modificările operate în temeiul aprobării Legii nr.212 din 20.07.2023, Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 297-301 din 10.08.2023 , în vigoare 01.01.2024]

Ordinul SFS nr. 485 din 07-10-2024

28 Octombrie /2024 08:00

...114 115 116 117 118...

44.1.1 Care acte normative reglementează prețurile de transfer ?