Недвижимое имущество, не оцененное территориальными кадастровыми органами по оцененной стоимости, облагается налогом в соответствии с положениями Закона о введении в действие VI раздела Налогового кодекса №1056/2000 г. (далее-Закон). Согласно ч. (4) ст. 4 Закона, конкретные ставки земельного налога и налога на недвижимое имущество ежегодно устанавливаются представительными и правомочными органами местного публичного управления в соответствии с положениями, указанными в приложениях 1 и 2 к закону. Таким образом, налог на недвижимое имущество для не оцененных кадастровыми органами в целях налогообложения зданий, сооружений, индивидуальных жилых домов, квартир и других изолированных помещений, в том числе находящихся в стадии завершения строительства (50% и более), строительство которых не завершено в течение трех лет с его начала, исчисляется исходя из конкретной ставки, установленной решением органа местного публичного управления для соответствующей категории недвижимого имущества. [изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 356/2022 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2022 г., № 456-459/813, в силу 01.01.2023г.)]

Обязательства пользователей контрольно-кассовых машин/ фискальных принтеров, установлены в Положений об эксплуатации контрольно-кассового оборудования при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством другого платежного инструмента (Приложение № 3 к Постановлению Правительства № 141/2019), согласно подпункта 1) п.7 из упомянутого Положений, пользователи контрольно-кассовых машин/ фискальных принтеров обязаны вести для каждой контрольно-кассовой машины/ фискального принтера отдельный журнал – Журнал ККМ/ФП, который оформляется на каждый отчетный год. Журнал ККМ/ФП заверяется в Государственной налоговой службе только при его регистрации/перерегистрации. Суммы полученных денежных средств регистрируются в Журнале ККМ/ФП в хронологическом порядке поступления, согласно ежедневному отчету закрытия. В конце отчетного года, после регистрации в Журнале ККМ/ФП данных из последнего ежедневного отчета закрытия, делается итоговая запись согласно краткому отчету за период (годовому) из фискальной памяти контрольно-кассовой машины/ фискального принтера, включая сделанные в течение отчетного года корректировки, которая под записью «Проверено» подтверждается подписью ответственного лица пользователя (налогоплательщика) контрольно-кассовой машины/ фискального принтера, с указанием даты записи. Итоговая запись переносится в Журнал ККМ/ФП на следующий отчетный год. Если в конце отчетного года в Журнале ККМ/ФП после введения итоговой информации осталось свободное место (чистые листы), этот журнал может использоваться для регистрации вырученных сумм в последующем отчетном году. С этой целью после регистрации в Журнале ККМ/ФП данных из последнего ежедневного отчета закрытия в прошедшем отчетном году делается итоговая запись, которая под записью «Проверено» подтверждается подписью ответственного лица пользователя (налогоплательщика) контрольно-кассовой машины/ фискального принтера с указанием даты записи. Итоговая запись переносится на следующий чистый лист Журнала ККМ/ФП. Налогоплательщик, осуществляющий определенную деятельность в непрерывном режиме (non-stop), который в сутки печатает на контрольно-кассовой машине/ фискальном принтере два ежедневных отчета закрытия или более, может завести на отчетный год два журнала (на первое и второе полугодия). Отметим, что модели и способ заполнения Журнала ККМ/ФП установлены в Положений о порядке регистрации и установке защитных пломб на контрольно-кассовое оборудование, утверждён приказом Государственной Налоговой Службе № 632/2020, и именно Приложение № 4 Виды Журналов ККМ/ФП и Приложение № 5 Порядок заполнения Журналов ККМ/ФП.

Согласно положениям ч. (1) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности. Также, согласно ч. (6) ст.24 Налогового кодекса, не разрешается вычет сумм, уплаченных за приобретение собственности, на которую начисляется амортизация и к которой применяются статьи 26¹, 28 и 29. Согласно положениям ч. (2) ст.26¹ Налогового кодекса, основные средства, на которые начисляется амортизация, – это предполагаемая к использованию в предпринимательской деятельности материальная собственность, отраженная в балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость – 12000 леев. Таким образом, расходы на приобретение контрольно-кассового оборудования, подпадающие под положения ч. (2) статьи 26¹ Налогового кодекса, будут вычтены за счет начисленной амортизации. Расходы на приобретение контрольно-кассового оборудования, не подпадающие под положения ст.26¹, ч. (2) Налогового кодекса, будут признаны к вычету в соответствии со статьей 24, ч. (1) Налогового кодекса.

Согласно п. 7 Положения об эксплуатации контрольно-кассового оборудования при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством другого платежного инструмента, утверждённого Постановлением Правительства №141/2019, пользователи контрольно-кассовых машин/ фискальных принтеров обязаны вести для каждой контрольно-кассовой машины/ фискального принтера отдельный журнал – Журнал ККМ/ФП, который оформляется на каждый отчетный год. Журнал ККМ/ФП заверяется в Государственной налоговой службе только при регистрации/перерегистрации ККМ/ФП.

Согласно ст. 96 лит. а) Налогового кодекса, при импорте услуг применяется стандартная ставка НДС в размере 20 процентов от облагаемой стоимости импортируемых услуг. В соответствии с положениями ст. 97 ч. (1) НК, облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, (без НДС). Таким образом, облагаемая стоимость импортируемой услуги представляет собой оплаченную стоимость оказанной услуги, которая также включает подоходный налог, подлежащий удержанию. Так, в базу для расчета суммы НДС, относящейся к импорту услуг, будет включен и удержанный подоходный налог.

Contribuabilii, persoane fizice-cetățeni, care doresc să își verifice existența obligației de achitare a impozitului pe venit o pot face online, prin intermediul serviciului „Contul curent al contribuabilului”, disponibil pe portalul www.sfs.md sau prin intermediul Portalului Guvernamental al cetățeanului www.mcabinet.gov.md. Pentru a verifica obligația de achitare a impozitului pe venit prin intermediul „Contul curent al contribuabilului”, se vor efectua următorii pași: 1: Obținerea semnăturii electronice Pentru a accesa serviciul „Contul curent al contribuabilului”, precum și alte servicii online disponibile, este nevoie ca persoana să dețină semnătură electronică sau mobilă. Semnătura se emite de către prestatorii de servicii de certificare acreditați în domeniu. Procesul de solicitare și obținere a semnăturii electronice este specific fiecărui prestator în parte și poate fi consultat pe paginile oficiale ale acestora. Semnătura electronică poate fi obținută de la următorii prestatori de servicii de certificare: I.P. „Serviciul Tehnologia Informației și Securitate Cibernetică”; I.P. „Centrul de Tehnologii Informaționale în Finanțe”; I.M. Orange Moldova S.A.; I.M. Moldcell S.A. 2: Accesarea Cabinetului personal al contribuabilului SIA „Cabinetul Personal al Contribuabilului” este disponibil pe pagina oficială a Serviciului Fiscal de Stat . În partea dreaptă a paginii web, se accesează compartimentul destinat sistemului și se efectuează procedura de Autentificare prin semnătura electronică sau mobilă. 3: Accesarea Contului curent al contribuabilului: După completarea datelor de contact, din „Tabloul de bord”, disponibil în interfața „Cabinetului personal al contribuabilului” se va accesa butonul „Vezi toate” din compartimentul „Servicii persoană fizică”. În interfața nouă deschisă, din lista serviciilor disponibile se va selecta compartimentul „Contul curent al contribuabilului”, după care butonul „Contul curent al contribuabilului”. 4: Generarea raportului pentru vizualizarea obligației fiscale S-a deschis interfața SIA „Contul curent al contribuabilului”. În cadrul sistemului pot fi generate mai multe rapoarte specifice, iar pentru a vizualiza informația despre lipsa sau existența obligației de achitare a impozitului pe venit se va selecta Raportul: CC 02 Contul curent generalizat. La deschiderea Raportului, toate câmpurile necesare pentru determinarea obligației fiscale s-au completat automat conform informațiilor disponibile din cadrul sistemului informațional al SFS. Astfel, rămâne doar, conform preferințelor, să selectați formatul raportului (tip: PDF, Excell, Word) și să accesați butonul „Generează Raportul”. Raportul generat se află în compartimentul „Rapoarte generate” și pentru a fi deschis, se va accesa iconița cu însemnul formatului fișierului selectat anterior. 5: Citirea datelor din Raportul generat În cazul în care există obligația de achitare a impozitului pe venit, această informație se va vizualiza în coloana „Debit”. În cazul în care există supraplată la impozitul pe venit, această informație se va vizualiza în coloana „Credit”. Modalitatea de a verifica obligația de achitare a impozitului pe venit prin intermediul prin intermediul Portalului Guvernamental al cetățeanului www.mcabinet.gov.md: 1: Accesarea Mcabinet: Portalul Guvernamental al cetățeanului se va accesa pe pagina www.mcabinet.gov.md. În partea dreaptă a paginii web, se accesează compartimentul „Autentificare” și se efectuează procedura de Autentificare prin semnătura electronică sau mobilă. 2: Vizualizarea informației În interfața deschisă, la compartimentul „Situația fiscală” se vor afișa veniturile, precum și existența obligației fiscale. Totodată, la accesarea compartimentului „Situația fiscală” din lista blocurilor afișate în partea stângă a ecranului, veți avea posibilitatea de a descărca „Certificatul de lipsa sau existența restanțelor față de bugetul public național”. De asemenea, verificarea obligațiilor fiscale poate fi efectuată și fizic la orice subdiviziune a Serviciului Fiscal de Stat, unde urmează să vă adresați conform razei de deservire cu buletinul de identitate. • 29 Impozitul pe venit • 29.2 Persoanele fizice ce nu practică activitate de întreprinzător • 29.2.10 Impozitarea venitului obținut de către persoanele fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător, din transmiterea în posesie și/sau folosință (locațiune, arendă, uzufruct, superficie) a proprietății imobiliare persoanelor specificate la art. 54, precum și altor persoane decît celor specificate la art. 90 din Codul fiscal (art. 901 alin. (34) CF) 29.2.10.16 Care este modalitatea de înregistrare la organul fiscal a rezilierii contractului de dare în locațiune, arendă, uzufruct, superficie a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice. Persoanele fizice, care transmit în posesie şi/sau în folosință (locațiune, arendă, uzufruct, superficie) proprietăți imobiliare, au posibilitatea de a vizualiza/imprima confirmarea aferent înregistrării contractului de dare în locațiunea, arendă, uzufruct, superficie a bunurilor imobiliare, cît și posibilitatea de a rezilia contractul de dare în locațiunea arendă, uzufruct, superficie a bunurilor imobiliare, prin intermediul serviciului electronic SIA “e-Cerere”. Sistemul dat reprezintă metoda electronică de comunicare oficială a contribuabililor (persoane fizice / juridice) cu Serviciul Fiscal de Stat care urmărește cu prioritate automatizarea procesului de eliberare a certificatelor fiscale și permite prelucrarea electronică a cererilor depuse de contribuabili și eliberarea certificatelor de către Serviciul Fiscal de Stat. Serviciul este disponibil pentru persoanele fizice (cetățeni) care dețin semnătură electronică sau mobilă, care se emite de către prestatorii de servicii de certificare acreditați în domeniu. Procesul de solicitare și obținere al semnăturii electronice este specific fiecărui prestator de servicii de certificare în parte și poate fi consultat pe paginile oficiale ale acestora: I.P. „Serviciul Tehnologia Informației și Securitate Cibernetică”; I.P. „Centrul de Tehnologii Informaționale în Finanțe”; I.M. Orange Moldova S.A; I.M. Moldcell S.A. Dacă contractul de transmitere în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct, superficie) a proprietăţii imobiliare a fost reziliat, contribuabilul (locatorul/arendator) urmează să depună Declaraţia privind rezoluţiunea contractului de transmitere în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct, superficie) a proprietăţii imobiliare urmează a fi depusă la subdiviziunea Serviciului fiscal de Stat prin intermediul serviciului electronic SIA “e-Cerere”, în termen de 3 zile din momentul rezoluţiunii contractului între părţi. Pentru accesarea serviciului urmează a fi întreprinși următorii pași: 1. accesați www.sfs.md/ro/cabinetul-contribuabilului/login: 2. vă autentificați pe portal prin intermediul serviciului M-Pass. 3. alegeți tipul de semnătură electronică pe care îl dețineți. 4. selectați tipul persoanei și anume „Persoană fizică” și accesați butonul „Setează”: 5. după autentificarea în Cabinetul personal, din caseta ,,Servicii persoană fizică” bifați ,,Vezi toate” 6. accesați Serviciul „e-Cerere” 7. bifați butonul ,,e-cerere” 8. după accesați „Alte module” și alegeți modulul „Cererea de înregistrare a contractelor de dare în locaţiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice” 9. după accesarea compartimentului „Cererea de înregistrare a contractelor de dare în locaţiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice”, urmează să bifați compartimentul ,,Creare cereri” 10. după bifați modulul ,,Creare” 11. În interfața deschisă drept rezultat va fi afișat formularul de creare a cererii, unde în continuare se va efectua procedura de reziliere a contractului de locațiune. Câmpurile „nr.” și „data” sunt generate automat de sistem și nu pot fi modificate de utilizator. În câmpul „nr.” este indicat numărul cererii în sistem, în câmpul „data” este indicat data creării cererii în sistem. Sistemul va afișa câmpurile ce sunt deja completate și nu pot fi redactate: - Codul fiscal; - Numele; - Prenumele; - Localitatea; - Raionul; - Strada; - Număr; - Apartament. Însă următoarele câmpuri urmează a fi completate manual: - Telefon; - E-mail. 12. În interfața deschisă urmează să selectați tipul cererii „Reziliere”. 13. În formularul cererii se va indica numărul și data încheierii contractului înregistrat anterior și data din care urmează a fi reziliat contractul. Ulterior, sistemul va completa automat câmpurile de mai jos cu informația aferentă contractului. 14. Următorul pas este atașarea documentelor confirmative și anume: - Copia declarației de locațiune; Pentru a atașa copia declarației este necesar de a pune bifa în drept cu sintagma „Acord adițional” . După atașare, aceasta poate fi vizualizată prin accesarea butonului „Afișare”. 15. După completarea tuturor câmpurilor din formular, atașarea documentelor necesare, urmează de a bifa casetuța privind confirmarea datelor: Prin această bifă se confirmă faptul că datele specificate în câmpuri, precum și datele din documentele atașate sunt veridice. Fără această bifă sistemul nu va permite salvarea cererii. După ce este pusă bifa urmează să salvați cererea creată. Dacă sunt completate corect toate câmpurile, documentele necesare sunt atașate, confirmarea veridicității datelor prin plasarea bifei sistemul va afișa un mesaj prin care anunță că cererea a fost salvată cu succes. Din moment ce sa salvat cererea, aceasta va fi în compartimentul ,,Cereri expediate”, apoi după aprobare de către Serviciul Fiscal de Stat se va regăsi în compartimentul ,,cereri confirmate”.

Статья 87 ч. (1/1) Налогового кодекса, устанавливает в качестве бенефициаров с предоставлением возможности уплачивать начисленный подоходный налог в отсрочку за налоговые периоды 2023–2025 годов, предприятиям, классифицируемые как микро, малые или средние предприятия согласно критериям, установленным на последний день налогового периода в соответствии с положениями части (1) статьи 5 Закона о малых и средних предприятиях № 179/2016. Согласно ст.5 ч. (1) Закона о малых и средних предприятиях № 179/2016, классификация малых и средних предприятий осуществляется в зависимости от среднегодовой численности работников, годового оборота или совокупного объема принадлежащих им активов малые и средние предприятия классифицируются по следующим категориям: a) микро предприятия – предприятия с численностью работников не более 9 человек, годовым оборотом до 18 миллионов леев или совокупным объемом принадлежащих им активов до 18 миллионов леев; b) малые предприятия – предприятия с численностью работников не более 49 человек, годовым оборотом до 50 миллионов леев или совокупным объемом принадлежащих им активов до 50 миллионов леев; c) средние предприятия – предприятия с численностью работников не более 249 человек, годовым оборотом до 100 миллионов леев или совокупным объемом принадлежащих им активов до 100 миллионов леев. Соответственно, оценка статуса предприятия осуществляется в соответствии с критериями, установленными статьей 5 ч. (1) Закона № 179/2016. Одновременно, положения ст. 87 ч. (1/1) Налогового кодекса, не применяются к: - индивидуальным предприятиям; - крестьянским хозяйствам; - резидентам свободных экономических зон; - резидентам Международного свободного порта "Джюрджюлешть"; - резидентам Международного свободного аэропорта Мэркулешть; - резиденты информационно-технологических парков; - хозяйствующим субъектам, применяющим режим налогообложения, установленный в главе 7/1; - хозяйствующим субъектам, осуществляющим виды финансовой и страховой деятельности, отнесенные к Секции К Классификатора видов экономической деятельности Молдовы.