Согласно части (2) статье 167 Налогового кодекса, операции по открытому банковскому и/или платежному счету (за исключением транзитных счетов для исполнения бюджетов, кредитных, ссудных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства) могут осуществляться только после получения Национальным банком Молдовы, банком (его отделением), платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг изданного и переданного Государственной налоговой службой электронного документа, подтверждающего взятие на учет банковского и/или платежного счета.
Банковский и/или платежный счет берется на учет Государственной налоговой службой на основании изданного и переданного Национальным банком Молдовы, банком (его отделением), платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг электронного документа, подтверждающего открытие банковского и/или платежного счета.
Согласно пункту (2) статьи 167 Налогового кодекса и пункту 47 Инструкции по учету налогоплательщиков, утвержденной Приказом ГНС № 352/2017, в случае, если у налогоплательщика имеются недоимки, Государственная налоговая служба вправе не выдавать электронный документ, подтверждающий взятие на налоговый учет.
Электронные документы, подтверждающие открытие банковского и/или платежного счета и взятие его на налоговый учет, пересылаются и принимаются через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой, финансовыми учреждениями и/или платежными обществами и Национальным банком Молдовы. В данном контексте отмечаем, что согласно букве ф) пункту 13) статьи 129 Налогового кодекса, Неуплаченная сумма налоговых обязательств в размере до 500 леев включительно недоимкой в национальный публичный бюджет не считается в целях постановки на налоговый учет банковских счетов и/или платежных счетов.
Электронные документы, подтверждающие открытие банковского и/или платежного счета и взятие его на налоговый учет, пересылаются и принимаются через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой, финансовыми учреждениями и/или платежными обществами и Национальным банком Молдовы.
Таким образом, в случае, если за налогоплательщиком числится задолженность перед национальным публичным бюджетом, Государственная налоговая служба вправе не выдавать свидетельство в электронной форме о взятии на учет банковского счета и/или платежного счета за исключением банковского счета и/или платежного счета, открытого за рубежом и накопительный счет, открытый в соответствии с законодательством о несостоятельности.
А также, в случае применения запретов уполномоченными органами/лицами, банковские и/или платежные счета не берутся на налоговый учет.
