BGPF

022 822 024

Centrul de Asistență și Contact

Cont nouAutentificare

RO RU EN

BGPF

31.8.3 Plafonul de 100 000 lei cumulativ, prevăzut la efectuarea achitărilor în raport cu alte persoane juridice sau fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător şi/sau profesională în sectorul justiţiei sau în domeniul sănătăţii, se aplică în raport cu o singură persoană sau cu toate persoanele în decurs de o lună?

Conform prevederilor art. 5 alin. (1) lit. a) al Legii nr. 34/2024 privind efectuarea decontărilor în numerar şi pentru modificarea unor acte normative:

- persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate sau forma juridică de organizare, cu excepţia autorităţilor şi instituţiilor publice;

- reprezentanţele permanente şi sucursalelor persoanelor juridice nerezidente;

- organizaţiile necomerciale;

- persoanele fizice care desfăşoară o activitate de întreprinzător;

- persoanele fizice care desfăşoară o activitate profesională în sectorul justiţiei sau în domeniul sănătăţii au dreptul să efectueze, în raport cu alte persoane juridice sau persoane fizice care desfășoară activitate de întreprinzător și/sau profesională în sectorul justiției sau în domeniul sănătății, plăți în numerar în sumă ce nu depășește cumulativ 100 000 de lei lunar. Limitarea sumei respective nu se aplică pentru depunerea de numerar în conturile deschise la prestatorii de servicii de plată.

În acest context, se remarcă faptul că limita prenotată (de 100 000 lei) se aplică cumulativ nu în raport cu o singură persoană, ci în raport cu totalitatea persoanelor juridice și persoanele fizice care desfășoară activitate de întreprinzător și/sau profesională în sectorul justiției sau în domeniul sănătății, în adresa cărora agentul economic respectiv, efectuează plăți în decurs de o lună.

Ordinul SFS nr. 357 din 04-07-2025

08 Iulie /2025 09:40

29.1.1.30 Care este regimul fiscal aplicat cadourilor în natură, inclusiv vouchere, acordate salariaților conform prevederilor art.24 alin.(19/3) din Codul fiscal?

În conformitate cu prevederile art.24 alin.(19³) lit.a) din Codul fiscal nr.1163/1997 (în continuare - „Cod”), se permite deducerea cheltuielilor suportate şi determinate de angajator, în folosul salariatului, pentru cadouri în natură, inclusiv vouchere, oferite salariaţilor, al căror cuantum anual în raport cu un salariat nu depăşeşte cumulativ valoarea de 10% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat.

Conform art.20 lit.c²) din Cod, cadourile în natură, inclusiv voucherele oferite salariaţilor, al căror cuantum anual în raport cu un salariat nu depăşeşte cumulativ valoarea de 10% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat, reprezintă sursă de venituri neimpozabile.

Prin Hotărârea Guvernului nr.845/2024 privind aprobarea cuantumului salariului mediu lunar pe economie, prognozat pentru anul 2025, cuantumul salariului mediu lunar pe economie, prognozat pentru anul 2025, este aprobat în mărime de 16100 de lei.

Totodată, potrivit pct.12) din anexa nr. 3 al Legii nr.489/1999 privind sistemul public de asigurări sociale (în continuare – „Legea nr.489/1999”), sumele ce constituie valoarea cadourilor (premiilor în obiecte) primite de către angajaţi sau de către foştii angajaţi la locul de muncă de bază, precum şi sumele ce constituie valoarea premiilor în obiecte şi sumele recompenselor băneşti primite la concursuri şi competiţii, alte sume primite conform art.24 alin.(19³) şi (20) din Codul fiscalreprezintă sursele de venit din care nu se calculează contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii.

Articolul 3 din Legea nr.1593/2002 cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, stabilește că alte recompense reprezintă orice altă sumă decât salariul, plătită de angajator în folosul angajatului său, precum şi alte drepturi şi venituri plătite persoanelor fizice, cu excepţia drepturilor şi veniturilor, prevăzute la art.20, 89, 90, 90¹ din Codul fiscal, la care nu se calculează prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală.

Astfel, cadourile în natură, inclusiv voucherele oferite salariaţilor, al căror cuantum anual în raport cu un salariat nu depăşeşte cumulativ valoarea de 16100 de lei pentru anul 2025 nu se vor impozita cu impozitul pe venit, contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii, precum și cu primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală.

Totodată, este important de menționat că, la depășirea plafonului anual de 16100 lei, angajatorul urmează să asigure reținerea la sursa de plată doar a impozitului pe venit și primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, având în vedere faptul că conform pct.12) din anexa nr.3 al Legii nr.489/1999, de la calcularea contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii sunt scutite sumele ce constituie valoarea cadourilor (premiilor în obiecte) primite de către angajaţi sau de către foştii angajaţi la locul de muncă de bază, precum şi sumele ce constituie valoarea premiilor în obiecte şi sumele recompenselor băneşti primite la concursuri şi competiţii.

Or, mențiunea „alte sume primite conform art.24 alin.(19³) şi (20) din Codul fiscal” din pc.12) din anexa nr.3 al Legii nr.489/1999, are drept scop reglementarea scutirii de calculare a contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii în raport cu alte facilități prevăzute de art.24 alin.(19³) şi (20) din Cod în limitele stabilite de cadrul normativ.

(Temei: scrisoarea Ministerului Finanțrelor nr. 15/2-13/109 din 17.06.2025)

Ordinul SFS nr. 353 din 04-07-2025

07 Iulie /2025 07:53

40.7.4 Cum se determină suma TVA spre rambursare conform Programului de rambursare?

Conform pct. 19 din Regulamentul privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli, aprobat prin Ordinul MF nr.3 din 13 ianuarie 2023, suma destinată rambursării TVA se apreciază în modul următor:
1) Se determină suma TVA spre deducere în perioada ulterioară, înregistrată pentru ultima perioadă fiscală privind TVA, pentru care se solicită rambursarea;
2) Se determină pentru perioadele fiscale ce se includ în perioada de rambursare a TVA (separat pentru perioada aprilie 2022 – iunie 2023 inclusiv şi perioada iulie 2023 – iunie 2026 inclusiv) suma cumulativă a următorilor indicatori:
a) suma impozitului pe venit declarat prin reflectarea la codul 11 col. 5 ce corespunde codului sursei de venit SAL din Tabelul nr. 1 al Dării de seamă fiscale forma IPC21;
b) suma contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de angajator declarate prin reflectarea în rândul Total col. 11 din Tabelul nr. 2 al Dării de seamă forma IPC21;
c) suma primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în formă de contribuţie procentuală datorate de salariat declarate prin reflectarea la codul 11 col. 6 ce corespunde codului sursei de venit SAL din tabelul nr. 1 al Dării de seamă fiscale forma IPC21;
d) suma impozitului funciar, declarată către plată pentru terenurile cu destinaţie agricolă pentru anul 2022 sau 2023, 2024 (în dependenţă de perioada de rambursare a TVA), reflectată în Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) sau calculată de către serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriilor;
3) Se determină suma TVA destinată deducerii în perioada fiscală ulterioară:
a) reflectată în boxa 21 a declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2022, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada aprilie 2022 - iunie 2023 La determinarea sumei respective, se va lua în calcul suma TVA, reflectată în Declaraţia privind TVA pentru luna decembrie 2022, depusă pînă la data intrării în vigoare a Legii pentru modificarea articolului 4 din Legea nr. 337/2022 privind Programul de rambursare a TVA pentru producători agricoli nr. 140/2023;
b) reflectată în boxa 23 a declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2023, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada iulie 2023 - iunie 2026. La determinarea sumei respective, se va lua în calcul suma TVA, reflectată în Declaraţia privind TVA pentru luna decembrie 2023, depusă pînă la momentul intrării în vigoare a Legii pentru modificarea unor acte normative nr. 61/2024.
În cazul modificării sumei TVA destinate deducerii în perioada ulterioară, specificate în boxa respectivă a Declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2022 şi/sau decembrie 2023, drept urmare a rezultatelor controlului fiscal, la aprecierea limitei maxime a rambursării în cadrul Programului de rambursare a TVA se va lua în consideraţie suma TVA destinate deducerii în perioada fiscală ulterioară stabilită în cadrul controlului fiscal.
4) Se acceptă spre rambursare mărimea cea mai mică dintre sumele determinate conform subpunctelor 1) şi 2), în limitele sumei specificate la subpunctul 3) lit. a), pentru perioada stabilită la pct. 1 lit. a), sau subpunctul 3) lit. b), pentru perioada stabilită la pct. 1 lit. b).

Ordinul SFS nr. 334 din 26-06-2025

27 Iunie /2025 07:45

40.7.3 Care este modul de solicitare a rambursării TVA conform Programului de rambursare a TVA?

Conform pct. 4 din Regulamentul privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli, aprobat prin Ordinul MF nr. 3 din 13 ianuarie 2023 (publicat în MO nr. 10-13 din 19.01.2023), solicitarea rambursării TVA se efectuează prin depunerea unei cereri semnată electronic la adresa de e-mail a Serviciului Fiscal de Stat (mail@sfs.md), conform modelului stabilit în anexa nr. 1 și/sau anexa nr. 11 la Regulamentul menționat, pentru perioadele fiscale începând cu:
a) luna aprilie 2022 şi până în luna iunie 2023 inclusiv;
b) luna iulie 2023 şi până în luna iunie 2026 inclusiv.

Termenul de solicitare a rambursării TVA este reglementat de prevederile art. 266 din Codul fiscal al Republicii Moldova.

Conform art. 266 alin. (1) din Codul fiscal, cererea de compensare ori de restituire a sumelor plătite în plus sau a sumelor care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite poate fi depusă de contribuabil în termen de 6 ani din data efectuării şi/sau apariţiei lor.

Ordinul SFS nr. 334 din 26-06-2025

27 Iunie /2025 07:40

29.2.8.11 Urmează a fi aplicate prevederile art.21 alin.(5) din Codul fiscal în raport cu cadourile oferite angajaților conform prevederilor art.24 alin.(19/3) lit.a) din CF?

În conformitate cu prevederile art.21 alin.(5) din Codul fiscal, agentul economic care face o donaţie sub formă de bunuri, cu excepţia alimentelor donate conform Legii nr.299/2022 privind prevenirea pierderii şi risipei de alimente, se consideră că a vândut bunul donat la un preţ ce reprezintă mărimea maximă dintre valoarea neamortizată în scopuri fiscale şi valoarea de piaţă la momentul donării.

Totodată, potrivit art.1198 alin.(1) din Codul civil, prin contract de donaţie, o parte (donator) se obligă să mărească din contul patrimoniului său, cu titlu gratuit, patrimoniul celeilalte părţi (donatar).

Conform art.24 alin.(19³) lit.a) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor suportate şi determinate de angajator, în folosul salariatului, pentru cadouri în natură, inclusiv vouchere, oferite salariaţilor, al căror cuantum anual în raport cu un salariat nu depăşeşte cumulativ valoarea de 10% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat.

Donația este un act juridic formal, efectuată cu intenția de a transfera un drept de proprietate într-un mod clar și durabil. Cadoul este un gest neformal, ce nu necesită acte legale și nu implică, de regulă, obligații sau condiții.

Astfel, cadourile în natură, inclusiv voucherele, acordate de către angajator angajaților, în conformitate cu art.24 alin.(193) lit.a) din Codul fiscal, nu cad sub incidența prevederilor art.21 alin.(5) din Codul fiscal.

Respectiv, valoarea cadourilor acordate angajaților în conformitate cu art.24 alin.(193) lit.a) din Codul fiscal nu urmează a fi inclusă în Anexa 1.1D Venitul obținut din donarea activelor și, corespunzător, în Anexa 1D rândul 0207 coloana 3 din Declarația cu privire la impozitul pe venit pentru agenţii economici (forma VEN12).

Ordinul SFS nr. 333 din 24-06-2025

26 Iunie /2025 07:55

34.1.34 Este obligat contribuabilul, la desfășurarea comerțului electronic să utilizeze echipamentul de casă și de control și să elibereze plătitorului bonul de casă?

În conformitate cu prevederile art. 8 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal nr. 1163/1997, contribuabilul este obligat să efectueze încasările bănești în numerar prin intermediul echipamentelor de casă și de control, respectând reglementările aprobate de Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate al căror specific permite efectuarea încasărilor bănești în numerar fără aplicarea echipamentelor de casă și de control.

Totodată potrivit, pct. 3, 4 și 5 din Regulamentul cu privire la exploatarea echipamentelor de casă și de control pentru efectuarea decontărilor în numerar și/sau prin alt instrument de plată, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 141/2019, la efectuarea decontărilor bănești în numerar și/sau prin alt instrument de plată pentru operațiunile economice cu plătitorii, contribuabilii sunt obligați să utilizeze echipamentul de casă și de control, eliberând plătitorilor bonurile de casă/documentele fiscale emise de acesta, sau să transmită în formă electronică la numărul de telefon sau adresa electronică indicată, în cazul prezentării până la momentul achitării de către plătitor a datelor privind numărul de telefon sau adresa electronică.

Această obligativitate se extinde asupra tuturor unităţilor structurale (oficiu, magazin, secţie, depozit, unitate comercială, aparat-automat pentru vânzări (denumit conform uzanţelor internaţionale vending machine), terminal cash-in, aparat de schimb valutar, unitate de prestări servicii, inclusiv unitate de transport-taxi etc.).

Echipamentele de casă şi de control se instalează în fiecare dintre locurile special amenajate (loc de lucru al casierului, operatorului-casier, vînzătorului, prestatorului etc.) pentru primirea şi păstrarea temporară a mijloacelor băneşti.

Dacă în cadrul decontărilor băneşti contribuabilul acceptă, în modul stabilit, cardurile de plată în calitate de instrument de plată fără numerar sau alt mod de plată, decontările respective se efectuează prin intermediul echipamentului de casă şi de control.

Ținând cont de cele expuse, la efectuarea decontărilor bănești în numerar și/sau prin alt instrument de plată, contribuabilii, la desfășurarea comerțului electronic, sunt obligați să utilizeze echipamentul de casă și de control, eliberând plătitorilor bonurile de casă/documentele fiscale emise de acesta, sau să transmită în formă electronică la numărul de telefon sau adresa electronică indicată, în cazul prezentării până la momentul achitării de către plătitor a datelor privind numărul de telefon sau adresa electronică.

Concomitent menționăm că, dat fiind faptul că, la primirea plăților în cadrul comerțului electronic pe pagina web a companiei în regim online, de pe cardul de plată al clientului la contul curent al entității, lipsește locul special amenajat (loc de lucru al casierului, operatorului-casier, vînzătorului, prestatorului etc.) pentru primirea şi păstrarea temporară a mijloacelor băneşti, respectiv lipsesc circumstanțe ce ar impune obligația utilizării echipamentului de casă și de control.

Pentru documentarea faptelor economice urmând a fi respectate prevederile art. 11 din Legea contabilităţii şi raportării financiare nr. 287/2017. Potrivit art. 9 lit. f) din Legea nr.105/2003 privind protecția consumatorilor, vânzătorul este obligat să înmâneze documentul, care confirmă faptul cumpărării produsului.

Ordinul SFS nr. 318 din 16-06-2025

24 Iunie /2025 08:00

34.1.35 Este obligat contribuabilul, la încasarea mijloacelor bănești în numerar și/sau prin alt instrument de plată pentru marfa livrată prin intermediul serviciilor de trimitere contra ramburs, să utilizeze echipamentul de casă și de control și să elibereze plătitorului bonul de casă?

Conform pct. 3 din Regulamentul cu privire la exploatarea echipamentelor de casă și de control pentru efectuarea decontărilor în numerar și/sau prin alt instrument de plată, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 141/2019, la efectuarea decontărilor bănești în numerar și/sau prin alt instrument de plată pentru operațiunile economice cu plătitorii, contribuabilii sunt obligați să utilizeze echipamentul de casă și de control, eliberând plătitorilor bonurile de casă/documentele fiscale emise de acesta, sau să transmită în formă electronică la numărul de telefon sau adresa electronică indicată, în cazul prezentării până la momentul achitării de către plătitor a datelor privind numărul de telefon sau adresa electronică.

Punctul 6 sbp. 3) din Regulamentul menționat, stabilește că, utilizatorii echipamentelor de casă și de control sunt obligaţi să elibereze plătitorului bonul de casă/documentul fiscal emis de echipamentul de casă şi de control pentru operaţiunea economică efectuată, care trebuie să corespundă sumei real achitate.

Conform prevederilor pct. 23 din Regulamentul cu privire la Registrul unic al echipamentelor de casă şi de control, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 141/2019, bonul de casă/documentul fiscal, generat în formă electronică şi/sau emis de echipamentul de casă şi de control pe suport de hârtie, conţine obligatoriu elemente generale pentru toate domeniile de activitate şi specifice în funcţie de domeniul de activitate.

Potrivit pct. 25 sbp. 1) lit. a), b) și d) din Regulamentul menționat, unele din elementele specifice ale bonului de casă/documentului fiscal, pentru activităţile de comerţ şi prestarea serviciilor, sunt denumirea fiecărei mărfi (serviciu), costul şi codul cotei taxei pe valoarea adăugată pentru fiecare marfă (serviciu), costul total al tuturor mărfurilor procurate (serviciilor prestate).

Reieșind din cele expuse, la încasarea mijloacelor bănești în numerar și/sau prin alt instrument de plată pentru marfa livrată prin intermediul serviciilor de trimitere contra ramburs, contribuabil (furnizor de servicii poștale/curier) este obligat să utilizeze echpamentele de casă și de control, eliberând plătitorilor bonurile de casă/documentele fiscale emise de acestea, sau să transmită în formă electronică la numărul de telefon sau adresa electronică indicată, care trebuie să corespundă sumei real achitate, cu specificarea la elementul:
- denumirea fiecărei mărfi - „a denumirii fiecărei mărfi livrate”;
- denumirea serviciului de trimitere contra ramburs – „serviciu ramburs”.