Косвенные методы оценки налоговых обязательств юридических лиц применяются уже длительное время при проведении налогового контроля юридических лиц, и для этого анализируются различные источники информации, предусмотренные налоговым законодательством, такие, как оборот денежных средств на банковских счетах налогоплательщика, установленный порядок ведения бизнеса и т.д.

Система НДС достигает высокой степени простоты и объективности, когда налог взимается наиболее возможным общим способом и когда его предмет регулирования покрывает все стадии производства и распределения, а также оказание услуг. (Директива Совета 2006/112/ЕС от 28.11.2006 г.)

Налогооблагаемый доход, на основании ст. 12 НК, представляет собой валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству.

Определение обязательств по НДС предполагает установление обязанности по начислению налога, декларированию и, следовательно, уплате суммы обязательств. Режим применения НДС в отношении юридических лиц, находящихся на территории Республики Молдова и имеющих налоговые отношения с ее бюджетной системой, с юридическими и физическими лицами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, регламентирован Законом о введении в действие раздела III Налогового кодекса № 1417 от 17.12.1997.

Территориальные ГНИ Управление крупных налогоплательщиков О применении НДС по поставкам сельскохозяйственной продукции На основании п. d) ч. (1) ст. 133 Налогового кодекса, учитывая изменения, внесенные Законом № 54 от 22.03.2012 о внесении изменений в некоторые законодательные акты (Официальный монитор Республики Молдова, № 72-75 от 13.04.2012, ст. 233) в ст. 96 и 97 Налогового кодекса, Главная государственная налоговая инспекция сообщает следующее. I. Согласно положениям п. b) ст. 96 Налогового кодекса, в редакции Закона № 54 от 22.03.2012, на продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукцию животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенную в стране и поставляемую на территории страны, применяется НДС по ставке 8 процентов.

Налогооблагаемые источники дохода определены ст. 18 Налогового кодекса. Учитывая тот факт, что, в соответствии с лит. d) вышеуказанной статьи, доход от аренды (найма) является налогооблагаемым источником дохода, этот доход включается в валовой доход налогоплательщика. Также, согласно положениям ст. 90 Налогового кодекса, из выплат, осуществленных в пользу физического лица за аренду земель сельскохозяйственного назначения, не удерживается предварительно подоходный налог в размере 7%. Аналогично, и положения части (3) ст. 901 Налогового кодекса не предусматривают окончательного удержания подоходного налога в размере 10% от доходов, полученных от сдачи в аренду сельскохозяйственных земель.

Издание журнала «Monitorul fiscal FISC.md» — один из давно ожидаемых инструментов решения многих налоговых вопросов налогоплательщиков. Налоговый кодекс Молдовы не имел прототипов. Его созданием хотелось установить единый подход к администрированию всех налогов (прямых, косвенных, местных, социальных). На деле эта мысль не была реализована. В пятом разделе предусмотрены различные меры для администрирования различных налогов, что дискредитирует саму идею упрощения администрирования сбора налогов.

Уважаемые читатели, команда журнала ”Monitorul Fiscal FISC.md” рада приветствовать Вас в разделе пользователь «1С Предприятие 7.7». Текущая статья раскроет для Вас понятие прикладного объекта «Справочник», назначение, сферу применения и руководство пользователя.

Рассмотрим учет долгосрочных активов, без которых невозможна деятельность любого предприятия. Долгосрочные активы (ДА) – активы предприятия, которые используются в предпринимательских целях более одного года и приобретаются или создаются без цели перепродажи.

В соответствии с положениями ч. (1) ст. 225 Налогового кодекса, косвенные методы и источники определения налоговых обязательств используются и в ходе налоговых проверок, вследствие учреждения налоговых постов, в соответствии со ст. 146 Налогового кодекса.

Территориальные ГНИ Управление крупных налогоплательщиков Главная государственная налоговая инспекция, в целях однозначного применения налогового законодательства относительно процедуры аннулирования регистрации плательщика НДС, сообщает следующее. Согласно положениям ч. (2) ст. 113 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года, Государственная налоговая служба вправе самостоятельно аннулировать регистрацию плательщика НДС в случае, если:

Данная задолженность образовалась как результат несостоятельности предприятия «В», само предприятие было ранее ликвидировано и отчуждено, а текущие и исторические долги были получены предприятием «А» по решению судебной инстанции и в соответствии с решением собрания кредиторов с соблюдением процедуры, установленной Законом о несостоятельности. Следует ли предприятию «А» при осуществлении выплат в виде заработной платы в пользу бывших работников предприятия «В» удержать подоходный налог у источника выплаты? Действительно, согласно положениям ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса (далее – НК), каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.

В целях применения косвенных методов оценки налогооблагаемого дохода физических лиц – граждан используется информация, полученная как из прямых, так и из косвенных источников. Известно, что лица (работодатели), обязанные удерживать налог согласно ст. 88, ч. (1) ст. 89, ст. 90 и 91 НК, предcтавляют в течение месяца после окончания налогового года налоговому органу отчет о произведенных выплатах и сумме удержанного налога. Вышеуказанный отчет, а также декларации о подоходном налоге, представленные физическими лицами – гражданами служат в качестве прямого источника информации.

Законом № 267 от 23 декабря 2011 г. (введен в действие 13 января 2012 г.) была изменена ст. 52 Налогового кодекса. В процессе ее применения был выявлен ряд вопросов, нуждающихся в решении в целях адекватного применения положений НК. К некоммерческим организациям относятся организации, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством (ч. (1) ст. 52 Налогового кодекса) В соответствии с вышеуказанной нормой, под действие ст. 52 НК подпадают организации, в законах, регламентирующих метод функционирования которых предусмотрено, что данная деятельность не генерирует доходы, к примеру:

Ситуации, при которых осуществляется аннулирование статуса плательщика НДС, перечислены в ст.113 Налогового кодекса. Во 2-ой части статьи 113 НК перечислены ситуации, при которых Государственная налоговая служба вправе самостоятельно аннулировать регистрацию плательщика НДС.

Говоря о современных тенденция налогового администрирования, было бы абсолютно невозможно не упомянуть об одном из самых распространенные его инструментов — налоговом планировании. Остановимся на основных методах налогового планирования, а именно: предварительных налоговых заключениях (tax rulings) иобязательном раскрытии информации (statutory advance disclosure) Предварительные налоговые заключения (tax rulings) Этот метод налогового планирования предполагает получение заключения налоговых органов в отношении определенных норм налогового законодательства, либо налоговых последствий определенных сделок. При этом, как правило, заключение получается налогоплательщиком до начала осуществления сделки и является обязательным для любых органов, наделенных правами налогового администрирования.

Накануне «круглого стола» наш корресподент Виталие Кондрацки беседовал с модератором Постоянным редставителем МВФ в Молдове господином Тохиром Мирзоевым Господин Тохир Мирзоев, каким МВФ видится Налоговая служба после реформирования? Каковы задачи реформы, о которой говорится в последнее время?

В соответствии с положениями ч. (1) ст. 541 Налогового кодекса, субъектами налогообложения являются хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей. В то же время, согласно ч. (3) ст. 541 Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты, указанные в ч. (1), по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получившие доход от операционной деятельности в сумме от 100 000 до 600 000 леев, могут выбрать налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, либо общеустановленный налоговый режим с момента добровольной регистрации в качестве плательщика НДС. Одновременно следует отметить, что, в соответствии с разъяснениями ГГНИ, изложенными в циркуляре №26-08/1-12-51/477/58 от 24 января 2013 г., опубликованном на официальном сайте Государственной налоговой службы www.fisc.md, хозяйствующие субъекты, осуществляющие поставки, полностью освобожденные от НДС, а также те, которые осуществляют одновременно и освобожденные, и налогооблагаемые поставки, вправе выбрать между общеустановленным порядком налогообложения (уплачивая подоходный налог в размере 12% от налогооблагаемого дохода) и налоговым режимом, установленным для субъектов сектора малых и средних предприятий (с уплатой подоходного налога в размере 3% от доходов от операционной деятельности). Выбор налогового режима осуществляется путем его указания в учетной политике хозяйствующего субъекта. С момента выбора режима налогообложения и спецификации данного факта в учетной политике, хозяйствующий субъект не имеет права заменить его на другой режим налогообложения в течение текущего налогового года.

В налоговое управление пришло письмо: — В последние дни у меня совершенно пропал сон: мучает совесть, потому что не указал в декларации размер своих доходов. Посылаю 600 долларов. Если и сегодня не усну, то пришлю остальные… Нового русского вызвали в налоговую полицию. Спрашивают: — Вот Вы в декларации о доходах за прошлый год указали, что заработали шесть миллионов, а по нашим данным, потратили за этот период, как минимум восемь, миллионов. Что это значит, господин хороший? — Что значит, что значит… Просто не могу свести концы с концами!

С 1 января 2012 года стали облагаться, исходя из оцененной стоимости: недвижимое имущество, предназначенное для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки), расположенные в сёлах (коммунах), входящих в состав муниципиев Кишинэу и Бэлць; сельскохозяйственные земли с расположенными на них строениями.