30
09 2013
1926

ПОЛОЖЕНИЕ о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков

Приложение № 1 к Приказу ГГНИ № 1373 от 17 августа 2013 г.



I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Положение о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков (далее – Положение) устанавливает порядок и условия организации и проведения стимулирования самых сознательных (заслуживающих доверия) налогоплательщиков сертификатами и дипломами, а также профессиональных бухгалтеров (тех же налогоплательщиков, сертифицированных Главной государственной налоговой инспекцией), которые обеспечили высокий уровень добровольного соблюдения налогового законодательства, начисляя, декларируя и оплачивая в полном объеме налоговые обязательства, относящиеся к предпринимательской деятельности, демонстрируя высокий уровень прозрачности бухгалтерского учета хозяйственной деятельности, согласно действующим нормам.

2. Настоящее Положение распространяется на налогоплательщиков – физических и юридических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, внесенных в Государственный налоговый регистр, администрируемый Государственной налоговой службой, которые отвечают критериям, перечисленным в пункте 14 настоящего Положения, в результате анализа порога значимости и рисков соблюдения законодательства.

В свою очередь Положение распространяется на главных бухгалтеров налогоплательщиков, стимулированных сертификатами, проявивших высокий уровень профессионализма и стремление к добровольному соблюдению налогового законодательства, а также к ведению бухгалтерского учета согласно действующим правилам.

II. ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ

3. В настоящем положении используются следующие определения:

налогоплательщик, субъект налогообложения – лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, соответствующие пеню и/или штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи;

сознательный (заслуживающий доверия) налогоплательщик –налогоплательщик, который продемонстрировал высокий уровень добровольного соблюдения налогового законодательства и исполнения налоговых обязательств;

налоговое обязательство – обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа;

соблюдение налогового законодательства – правильное исчисление, отчетность и уплата в бюджет в полном объеме и в срок налогового обязательства налогоплательщиком;

добровольное соблюдение налогового законодательства – соблюдение налогового законодательства добровольно и без принуждения со стороны компетентных органов;

риск несоблюдения налогового законодательства – возможная опасность неправильного начисления, отчетности и неуплаты в бюджет в полном объеме и в срок суммы налогового обязательства;

риск доверия — уровень добровольного соблюдения налогового законодательства, определeнный налоговым органом по результатам проведенных налоговых контролей;

порог значимости – лимитированная сумма допустимого предела совершенного нарушения (ошибки), используемая в качестве прямого ориентира для предоставления определенных налоговых преимуществ налогоплательщикам, которая составляет:

  1. для микропредприятий (годовой доход от продаж до 3 миллионов леев) – если начисления налогов и сборов в результате контроля составили до 5 000 леев;
  2. для малых предприятий (годовой доход от продаж от 3 миллионов леев до 25 миллионов леев) – если начисления налогов и сборов в результате контроля составили до 10 000 леев;
  3. для средних предприятий (годовой доход от продаж от 25 миллионов леев до 50 миллионов леев) – если начисления налогов и сборов в результате контроля составили до 15 000 леев;
  4. для крупных предприятий (годовой доход от продаж больше 50 миллионов леев) – если начисления налогов и сборов в результате контроля составили до 20 000 леев;

сертификат доверия – стимулирующий документ, врученный Государственной налоговой службой налогоплательщику, который подтверждает его отнесение к категории сознательного налогоплательщика и дает ему право на определенные налоговые преимущества;

почетный диплом – стимулирующий документ, врученный Государственной налоговой службой бухгалтеру налогоплательщика, обладающему сертификатом доверия, который признает профессионализм и его высокую квалификацию в финансовой, бухгалтерской и налоговой области;
налоговое преимущество – освобождение при условии соблюдения определенных требований от проведения налоговых контролей на протяжении определенного периода.

III. ЦЕЛЬ СТИМУЛИРОВАНИЯ

4. Присвоение сертификатов и дипломов проводится в рамках программы добровольного соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства «Налоговый инспектор – на службе налогоплательщика», целью которой является выражение признательности со стороны налогового органа к налогоплательщикам, проявившим гражданскую ответственность в налоговой сфере и принявшим участие в партнерском диалоге с государственными представителями, выполняющим свои обязательства перед государством.

Целью этой меры является повышение эффективности налогового администрирования, установление приоритетов для привлечения налогоплательщиков к добровольному соблюдению налогового законодательства с применением морального (нефинансового) стимулирования.

IV. ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ

5. Настоящее Положение применяется в процессе анализа деятельности экономических агентов и актов контроля с целью отбора налогоплательщиков/главных бухгалтеров, которые заслуживают вручения Сертификатов доверия и Почетных дипломов.

6. Положение не распространяется в случае предоставления налоговых льгот, при проведении налогового контроля с использованием косвенных методов и источников оценки налогового обязательства, при применении мер принудительного исполнения налогового обязательства и при опротестовании решения по случаю налогового нарушения.

V. ПЕРИОДИЧНОСТЬ СТИМУЛИРОВАНИЯ

7. Моральное (нефинансовое) стимулирование сознательных налогоплательщиков и профессиональных главных бухгалтеров организуется Главной государственной налоговой инспекцией за полугодие, по результатам последнего проведенного общего контроля и по результатам, полученным за последние 3 года деятельности, согласно пункту 14 Положения.

8. Присвоение Сертификатов доверия и Почетных дипломов проводится до последнего дня месяца, следующего за отчетным полугодием, в котором был проведен и закончен налоговый контроль/рассмотрен случай налогового нарушения.

VI. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РИСКА ДОВЕРИЯ

9. Риск доверия, установленный налоговым органом, определяется в зависимости от качественных и количественных показателей проведенных налоговых контролей.

10. Риск доверия определяется только для налогоплательщиков, которые подверглись налоговым проверкам в соответствующем периоде.

11. Количественные показатели для установления риска определяются в зависимости от метода проведения налогового контроля у анализируемого налогоплательщика в соответствующем периоде и в зависимости от сумм дополнительно начисленных налоговых обязательств в соотношении к доходам от продаж.

12. Качественные показатели для установления риска определяются в зависимости от количества результативных налоговых контролей (в результате которых были начислены суммы налоговых обязательств, наложены санкции, а также изменены суммы зачета), проведенных у анализируемого налогоплательщика в соответствующем периоде, независимо от метода проведения, в отношении к общему количеству проведенных налоговых контролей за соответствующий период (приложение № 1 к Положению).

13. Для налогоплательщиков, у которых риск доверия равен 1, территориальные государственные налоговые инспекции/генеральное управление крупных налогоплательщиков обеспечивают проверку соответствия и выполнения налогоплательщиком остальных обязательных результативных показателей, согласно пункту 14 Положения.

VII. УЧАСТИЕ И ОТБОР КАНДИДАТОВ

14. Право на получение Сертификата предоставляется налогоплательщику, который, занимаясь предпринимательской деятельностью, в течение последних трех лет подряд добивался следующих показателей:

  1. ежегодно получал облагаемый доход;
  2. не допускал задолженности перед национальным публичным бюджетом в течение периода более 10 дней в году;
  3. не допускал случаев непредставления или несвоевременного представления отчетов в Национальную кассу социального страхования и в Национальную медицинскую страховую компанию;
  4. в результате налоговых контролей за определенный период не были обнаружены нарушения, или суммы, дополнительно начисленные в результате контролей, не превышают порога значимости;
  5. суммы налоговых обязательств, уплаченных за последний анализируемый год, увеличились на 10% по сравнению с предыдущим годом;
  6. сумма уплаченных налоговых обязательств за анализируемый период составляет не менее 10% дохода от продаж.

15. Отбор кандидатов для присвоения Сертификатов доверия и Почетных дипломов осуществляется территориальными государственными налоговыми инспекциями/генеральным управлением крупных налогоплательщиков без подачи претендентами заявления на участие.

16. Отбор кандидатов для присвоения сертификатов и почетных дипломов осуществляется в результате анализа проведенных налоговых контролей за последние 3 года, начиная с даты утверждения Положения.

16.1. Территориальные государственные налоговые инспекции/генеральное управление крупных налогоплательщиков анализируют критерии, описанные в пункте 14 Положения, определяют риск доверия, согласно главе VI Положения, рассматривают результаты налогового контроля с выездом на место, осуществленного с применением методов общей или тематической проверки, за исключением проверок по возмещению, проведенных в соответствующем отчетном семестре, заполняют список кандидатов для морального (нефинансового) стимулирования и представляют их до 15 числа месяца, следующего за отчетным полугодием, в Главную государственную налоговую инспекцию (в генеральное управление добровольного соблюдения налогового законодательства).

16.2. Если в результате проведенных налоговых контролей за последние 3 года деятельности не были установлены нарушения законодательства и налогоплательщик отвечает условиям, установленным в главе VI и в пункте 14 Положения, он включается в итоговый список отчетного полугодия, который должен быть представлен до 15 числа месяца, следующего за отчетным семестром.

17. Образец списка кандидатов, предложенных для морального (нефинансового) стимулирования, представлен в приложении № 1.1 к Положению.

18. Главная государственная налоговая инспекция (генеральное управление добровольного соблюдения налогового законодательства) обобщает списки предложенных кандидатов, представленные территориальными государственными налоговыми инспекциями, актуализирует список самых сознательных налогоплательщиков прошлого полугодия, а также профессиональных главных бухгалтеров, и до 23 числа месяца, следующего за отчетным полугодием, представляет начальнику Главной государственной налоговой инспекции для подписания и вручения Сертификатов доверия и Почетных дипломов.

19. Начальник Главной государственной налоговой инспекции анализирует список представленных кандидатов до 26 числа месяца, следующего за отчетным семестром, подписывает Сертификаты доверия и Почетные дипломы, которые вместе с утвержденным списком кандидатов представляет для регистрации и учета генеральному управлению добровольного соблюдения налогового законодательства.

20. Генеральное управление добровольного соблюдения налогового законодательства хронологически датирует сертификаты доверия и почетные дипломы и обеспечивает их регистрацию в журнале учета.

21. Список налогоплательщиков/бухгалтеров, утвержденный для морального (нефинансового) стимулирования, представляется в пресс-службу, которая до конца месяца, следующего за отчетным полугодием, публикует его на веб-странице налоговой службы.

22. Сертификаты доверия и дипломы за заслуги вручаются от имени Главной государственной налоговой инспекции.

23. Для вручения Сертификатов доверия и Почетных дипломов их обладатели могут быть официально приглашены в Главную государственную налоговую инспекцию или в территориальную налоговую инспекцию в зоне деятельности его обслуживания.

23.1. Сертификаты доверия и Почетные дипломы вручаются начальником Главной государственной налоговой инспекции или начальником соответствующей территориальной налоговой инспекции.

VIII. ПРИМЕЧАНИЕ

24. Обладатели сертификатов освобождаются в течение двух лет с даты вручения, с возможностью продления этого срока еще на два года, от проверок, инициируемых налоговым органом, при условии, что налогоплательщик не меняет свое налоговое поведение (соответствие показателям, предусмотренным в главе VI и пункте 14 Положения).

Это правило не применяется в случае, если:

  1. у налогоплательщиков не проводился налоговый контроль с выездом на место последние три года хозяйственной деятельности;
  2. проводятся оперативные или встречные проверки;
  3. возбуждены уголовные дела или подобные дела находятся в стадии рассмотрения;
  4. существуют ходатайства со стороны работников;
  5. существуют ходатайства от правоохранительных и контролирующих органов из стран, с которыми Республика Молдова заключила соглашения об избежании двойного налогообложения;
  6. получены петиции от граждан;
  7. налогоплательщики представили заявление на возмещение сумм из бюджета.

IX. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

25. Если в период действия Сертификата доверия у налогоплательщика были выявлены нарушения налогового законодательства, Главная государственная налоговая инспекция вправе аннулировать присвоенный Сертификат доверия.

25.1. В таких случаях территориальные государственные налоговые инспекции/генеральное управление крупных налогоплательщиков информируют Главную государственную налоговую инспекцию (генеральное управление добровольного соблюдения налогового законодательства), которая при содействии управления внутренней безопасности и борьбы с коррупцией примет меры по отзыву сертификата доверия, а пресс-служба опубликует соответствующую информацию на веб- странице Государственной налоговой службы.

Приложение № 1
Приложение № 1.1
Фиг. 1
Фиг. 2

0 comentarii

Doar utilizatorii înregistraţi şi autorizați au dreptul de a posta comentarii.