29.1.6.1.31 Cum se va calcula prorata aferent sumei impozitului pe venit calculat în cazul aplicării prevederilor art.87 alin.(1/1) din Codul fiscal, pentru perioadele fiscale 2023

BGPF

29.1.6.1.31 Cum se va calcula prorata aferent sumei impozitului pe venit calculat în cazul aplicării prevederilor art.87 alin.(1/1) din Codul fiscal, pentru perioadele fiscale 2023–2025 inclusiv?

În conformitate cu art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal nr.1163/1997, în redacția de până la modificarea adusă prin Legea nr. 214/2024, prin derogare de la prevederile alin.(1) din prezentul articol, întreprinderile clasificate ca întreprinderi micro, mici sau mijlocii, conform criteriilor determinate în ultima zi a perioadei fiscale potrivit prevederilor art.5 alin.(1) din Legea nr.179/2016 cu privire la întreprinderile mici și mijlocii, pot achita impozitul pe venit calculat, până la data de 25 a lunii următoare lunii în care au fost plătite dividende, inclusiv sub formă de acțiuni sau cote părți, din profitul obținut în perioadele fiscale 2023–2025 inclusiv. Suma impozitului pe venit spre achitare din impozitul pe venit calculat pentru perioadele fiscale 2023–2025 inclusiv se determină prin aplicarea proratei față de suma impozitului pe venit calculat pentru perioada fiscală din venitul impozabil aferent perioadei fiscale respective.

Prorata se aproximează, conform regulilor matematice, până la două semne după virgulă și se determină prin aplicarea următorului raport:

a) la numărător se indică valoarea dividendelor distribuite/achitate (înainte de reținerea impozitului pe venit conform art. 90¹și 91);

b) la numitor se indică valoarea totală a profitului net reflectat în situațiile financiare pentru perioada fiscală din care se distribuie/achită.

Prin urmare, aferent dividendelor distribuite/achitate din profitul obținut în perioadele fiscale A/2023-2024, la determinarea proratei, urmează a fi aplicată formula în vigoare la data depunerii Declarației cu privire la impozitul pe venit (forma VEN12) și la numitor fiind indicată valoarea totală a profitului net reflectat în situațiile financiare pentru perioada fiscală din care urma să se distribuie/achite dividende.

Este de menționat că, profitul net al perioadei de gestiune din situația profit și pierdere se determină ca diferența dintre profitul până la impozitare și cheltuielile privind impozitul pe venit.

Astfel, în cazul în care, contribuabilul a reflectat în situațiile financiare cheltuielile privind impozitul pe venit, rezultatul financiar constituie suma după impozitare determinată ca diferența dintre profitul (pierderea) până la impozitare şi cheltuielile privind impozitul pe venit.

În același timp, în cazul în care contribuabilul nu a reflectat în situațiile financiare cheltuielile privind impozitul pe venit, suma profitului net urmează să corespunde cu suma profitului până la impozitare.

Începând cu perioada A/2025, lit.a) și b) al art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal au fost modificate. Astfel, prorata se aproximează, conform regulilor matematice, până la două semne după virgulă şi se determină prin aplicarea următorului raport:

a) la numărător se indică valoarea dividendelor achitate (înainte de reținerea impozitului pe venit conform art.90¹şi 91);

b) la numitor se indică valoarea totală a profitului până la impozitare reflectat în situațiile financiare pentru perioada fiscală din care se achită dividende.

Respectiv, în cazul beneficierii de amânare a achitării impozitului pe venit pentru A/2025, la achitarea dividendelor aferent perioadei fiscale respective, la calcularea proratei la numitor entitatea va indica valoarea totală a profitului până la impozitare reflectat în situațiile financiare.

Totodată, relatăm că la numărător se va indica valoarea dividendelor achitate (înainte de reținerea impozitului pe venit conform art.90¹şi 91 din Codul fiscal) indiferent de faptul pentru ce perioadă fiscală se calculează prorata.

Concomitent, comunicăm că impozitul pe venit urmează a fi achitat până la data de 25 a lunii următoare în care au fost plătite dividendele, cu obligația de completare a Tabelului nr.1.1 din Declarația (forma IPC21).

(Temei: scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 15/2-13/188 din 09.10.2025)

Ordinul SFS nr. 510 din 23-10-2025

The date of publishing:

29 October /2025 07:45

Catalogul tematic

Impozitul pe venit | VEN12 | Persoană juridică | Persoana fizică

New account

First name *

The field will be filled with letters (A to Z), who will be reflected at articles and comments

Last name *

The field will be filled with letters (A to Z), who will be reflected at articles and comments

The field will be filled with letters (A to Z) and/or numbers, without free spaces. Can be used the symbols, except the symbol _

E-mail *

The field will be completed with un valid e-mail. To this e-mail will be sent the confirmation link about the registred user account

Password *

The password will be contain at 5 to 15 characters and will be different for the date indicated at the login, name and firstname

Repeat password *

I accept the processing of personal data

Cancel

BGPF