Get the link to change the password

E-mail *

Send
Give up
logo
022 822 024

Assistment and Call Center

New account

New account

First name *
The field will be filled with letters (A to Z), who will be reflected at articles and comments
Last name *
The field will be filled with letters (A to Z), who will be reflected at articles and comments
Login *
The field will be filled with letters (A to Z) and/or numbers, without free spaces. Can be used the symbols, except the symbol _
E-mail *
The field will be completed with un valid e-mail. To this e-mail will be sent the confirmation link about the registred user account
Password *
The password will be contain at 5 to 15 characters and will be different for the date indicated at the login, name and firstname

Repeat password *

Cancel
Sign in

Sign in

Sign in can be to do with e-mail adresss or login

E-mail/Login *

Password *

Sig in with your Google account
MPass authentication
Cancel

Get the link to change the password

E-mail *

Send
Give up
EN
  • RO
  • RU
RORUEN
logo
About usDaily4The expert position 3Related section1Accounting sectorServices17Contacts

PP „Monitorul Fiscal FISC.MD”

MD-2005, Kishinev
Constantin Tanase street, no. 6
Inside „Fertilitatea-Chișinău” Corporation., 3-th floor, office 320

Antechamber:

022 822 024

E-mail:

secretariat@monitor.tax

Support and Contact Center:

022 822 024

You want to obtain an operative and complex answer?

Send your question and obtain the answer from the experts in the shortest time, at your e-mail or published in the compartment „Questions and answers”

Ask us a questionAcces disponibil doar pentru abonații Premium și Electronic. Asigură-te că ești autentificat în contul de utilizator și deții un abonament activ.
ArhivaFrequent questionsTerms and conditions of use of the page Privacy policyInstrucțiuni pentru ștergerea contului

Subscription at Newsline

facebooktwitterlinkedintelegraminstagramgoogle
MAIB logoMasterCard logoVisa logo

Site version: 1.0

Copyright 2021

All riths on the page monitorul.fisc.md belongs P.P. „Monitorul Fiscal FISC.MD”. Full or partial reproduction about informations or illustrations in either compartment is possible only with the written consent of the publication. Intellectual piracy is punishable by law.

icon

Feedback

To monitor the status of sent Feedback, initial we recommend to you to do sign in on the page. So, the answer at PP „Monitorul Fiscal FISC.md” at feedback will be save and will be displayed in your personal profile. If the feedback is sent an you aren't authentificated on the page, the message will be sent tot your e-mail.

E-mail: *

Message *
Message
0/500
Cancel the message
iconiconicon
icon
Facebook iconTwitter iconLinkedIn iconTelegram iconVK icon
icon
  • Home page
  • BGPF
Banner A1
Banner A2

The expert position

Documents and commentsLegal adviceQuestions and answersBGPFCase studiesFiscal controlFiscal practicePrețurile de transfer

Search

The period of publication

at

to

Catalogul tematic


Keyword

Present the results

Availables services

For the command select the service you want from the category

icon

Trainings

instruire în săli
instruire online
icon

Subscribe

Premium
Classic
Electronic
icon

Library

cu livrare
fără livrare
icon

Advertising

tipar
img
Banner C3
Banner C4

publicitate: 460x90 px

Banner A1
Banner A2
electronică

BGPF

BGPF

29.1.7.5.10 La cine apare obligația de achitare a impozitului pe venit în cazul în care plătitorul de venituri nu a asigurat reţinerea finală (inclusiv din royalty, dividende, locaţiune etc.) impozitul la sursa de plată?


29.1.7.5.10 La cine apare obligația de achitare a impozitului pe venit în cazul în care plătitorul de venituri nu a asigurat reţinerea finală (inclusiv din royalty, dividende, locaţiune etc.) impozitul la sursa de plată?

Potrivit prevederilor Codului fiscal, reținerea finală a impozitului pe venit se efectuează din veniturile specificate în art. 90¹ din Codul menționat.
 
În conformitate cu prevederile art.90¹ alin.(4) din Codul fiscal, reținerea finală a impozitului stabilit prin prezentul articol scutește beneficiarul cîştigurilor și veniturilor specificate la alin.(3), (31), (33), (34), (35), (36) și (37) de la includerea lor în componența venitului brut, precum și de la declararea acestora, din categoria dată făcând parte dividendele, veniturile sub formă de royalty, veniturile de la darea în locațiune a bunurilor, din câștiguri din jocuri de noroc, etc.
 
Este de remarcat că potrivit art. 181 alin.(1) și alin.(4) din Codul fiscal, persoana cu funcție de răspundere responsabilă de stingerea obligației fiscale a contribuabilului este conducătorul lui sau o altă persoană a acestuia care, în virtutea obligațiilor de serviciu, era/este obligată să stingă obligația fiscală în modul şi în termenele stabilite. Pentru neîndeplinirea obligațiilor prevăzute de prezentul articol şi a altor obligații prevăzute de legislația fiscală, persoana cu funcție de răspundere a contribuabilului poartă răspundere în conformitate cu legislația.
 
În conformitate cu art.182 alin.(2) din Codul fiscal, obligația de a reține sau percepe impozite, taxe, majorări de întârziere (penalități) şi/sau amenzi rămâne a fi a contribuabilului a cărui persoană cu funcție de răspundere este obligată să le rețină sau să le perceapă de la o altă persoană şi să le transfere până cînd impozitele, taxele, majorările de întârziere (penalitățile) şi/sau amenzile vor fi declarate sau trebuiau să fie declarate de persoana de la care trebuia să fie reținute sau percepute ori până la stingerea lor totală în celelalte cazuri.
 
Alineatul (3) al aceluiași articol stabilește că obligaţiile fiscale ale contribuabilului pentru care persoana lui cu funcţie de răspundere este responsabilă în conformitate cu prezentul articol rămîn obligaţii ale contribuabilului pînă la stingerea lor deplină în cazul reţinerii sau perceperii impozitelor, taxelor, majorărilor de întîrziere şi/sau amenzilor de la alte persoane.
 
Articolul 129 pct. 6) din Codul fiscal stabilește că obligația fiscală este obligația contribuabilului de a plăti la buget o anumită sumă ca impozit, taxă, majorare de întârziere (penalitate) şi/sau amendă.
 
Respectiv, în cazul obținerii de către persoana fizică a veniturilor aferent cărora se aplică reținerea finală a impozitului pe venit, ținând cont că articolul 90¹ din Codul fiscal indică expres despre scutirea de la declararea acestora, în cazul în care se constată nereținerea impozitului sau reținerea la o altă cotă decât cea stabilită, urmărirea obligației se realizează la contribuabilul responsabil de reținerea impozitului pe venit la sursa de plată.
 
În cazul admiterii situațiilor de diminuare a obligației fiscale aferente impozitului pe venit, față de contribuabil se vor aplica sancțiuni fiscale în conformitate cu art. 260 și art. 261 din Codul fiscal.
 

Ordinul SFS nr. 29 din 29-01-2025

07 February /2025 08:00

29.1.7.5.18 Cum urmează a fi impozitate plățile efectuate din capitalul de stimulare în beneficiul angajaților companiei?


29.1.7.5.18 Cum urmează a fi impozitate plățile efectuate din capitalul de stimulare în beneficiul angajaților companiei?

Conform art.311 alin.(1) și alin.(2) din Legea nr.135/2007 privind societățile cu răspundere limitată, societatea are dreptul să formeze, prin decizie unanimă a asociaților, un capital de stimulare pentru a-i stimula și interesa în activități eficiente, participări active, inițiative de creație în favoarea societății pe beneficiarii (salariații angajați) care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
 
  a) au statut de rezident conform art.5 pct.5) lit.a) din Codul fiscal nr.1163/1997;
  b) sunt angajați în cadrul societății de cel puțin 12 luni depline la data acordării plăților;
  c) suma achitată fiecărui salariat nu depășește 100% din cuantumul anual al salariului primit de către acesta în anul din care se formează capitalul de stimulare;
  d) cuantumul capitalului de stimulare nu depășește 25% din profitul net.
 
Capitalul de stimulare poate fi format din contul profitului net al societății și folosit la acordarea drepturilor la o plată la un moment stabilit sau la un moment în viitor în asociere cu un eveniment desemnat în viitor.
 
La aceasta, menționăm că, conform art.18 alin.(9) din Legea contabilității și raportării financiare nr.287/2017, după aprobarea situațiilor financiare anuale, entitatea înregistrează în contabilitate repartizarea profitului anual după destinații, conform hotărârii adunării generale sau a altui organ împuternicit.
 
De asemenea, specificăm că, potrivit art.311 alin.(5) din Legea nr.135/2007, plățile din capitalul de stimulare se asimilează dividendelor, dar se achită o dată pe an. Prin urmare, având în vedere faptul că, plățile respective sunt asimilate dividendelor, urmează a fi reținut impozitul pe venit la sursa de plată în mărime de 6%, conform art.901 alin.(31) din Codul fiscal.
 
Reieșind din cele menționate, concluzionăm că, în vederea formării capitalului de stimulare urmează a fi respectate condițiile stipulate la art.311 din Legea nr.135/2007, iar modul de creare și utilizare a capitalului respectiv, precum și desemnarea beneficiarilor urmează a fi reglementate prin Regulamentul intern aprobat de societate.
 

Ordinul SFS nr. 29 din 29-01-2025

07 February /2025 08:00

29.1.7.5.14 Cum vor fi supuse impozitării veniturile sub formă de dividende obținute de agenții economici, pe teritoriul Republicii Moldova, de la agenții economici care nu au relații cu sistemul bugetar al Republicii Moldova (unitatea teritorială autonomă cu statut juridic special Transnistria)?


29.1.7.5.14 Cum vor fi supuse impozitării veniturile sub formă de dividende obținute de agenții economici, pe teritoriul Republicii Moldova, de la agenții economici care nu au relații cu sistemul bugetar al Republicii Moldova (unitatea teritorială autonomă cu statut juridic special Transnistria)?

Conform art. 18 lit. o) din Codul fiscal, alte venituri care nu sunt neimpozabile conform legislației fiscale, reprezintă surse de venit impozabile. În conformitate cu prevederile art. 901 alin.(31) din Codul fiscal, achitate în folosul persoanelor fizice rezidente, persoanele specificate la art. 90 din Codul fiscal rețin și achită la buget un impozit în mărime de:
 
 - 6% din dividende, inclusiv sub formă de acțiuni sau cote-părți, cu excepția celor aferente profitului nerepartizat obținut în perioadele fiscale 2008–2011 inclusiv;
 - 15% din dividende, inclusiv sub formă de acțiuni sau cote-părți, aferente profitului nerepartizat obținut în perioadele fiscale 2008–2011 inclusiv;
 - 15% din suma retrasă din capitalul social aferentă majorării capitalului social din repartizarea profitului net și/sau altor surse constatate în capitalul propriu între acționari (asociați) în perioadele fiscale 2010–2011 inclusiv, în conformitate cu cota de participație depusă în capitalul social;
 - 12% din royalty achitate în folosul persoanelor fizice.
 
Prevederile de la liniuțele întîi și a doua ale prezentului alineat se aplică și în cazul dividendelor achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale. Reținerea finală a impozitului stabilit prin prezentul articol scutește beneficiarul cîştigurilor și veniturilor specificate la alin.(3), (31), (33), (34), (35), (36) și (37) de la includerea lor în componența venitului brut, precum și de la declararea acestora (art. 901 alin. (4) din Codul fiscal).
 
Potrivit art. 182 alin. (1) din Codul fiscal, persoana cu funcție de răspundere a contribuabilului obligat, conform legislației fiscale, să rețină sau să perceapă de la o altă persoană impozitele, taxele, majorările de întârziere (penalitățile) și/sau amenzile și să le verse la buget este responsabilă de plata impozitelor și taxelor, majorărilor de întârziere și/sau amenzilor nereținute, nepercepute și netransferate în modul stabilit la buget dacă: 
 
 a) reținerea, perceperea sau transferul intră în atribuțiile ei;
 b) ea a știut sau trebuia să știe că impozitele, taxele, majorările de întârziere (penalitățile) și/sau amenzile nu au fost reținute, percepute sau transferate de contribuabil.
 
Concomitent, menționăm că scutirea de la declararea și impozitarea veniturilor menționate la art. 901 din Codul fiscal se condiționează de reținerea finală a impozitului la sursa de plată.

Astfel, veniturile obținute de către agenții economici a Republicii Moldova, care nu au fost impozitate la sursa de plată conform art. 901 din Codul fiscal, urmează a fi declarate și impozitate în Republica Moldova conform modului general stabilit la cotele stabilite de art. 15 din Codul fiscal.
 
Totodată, legislația în vigoare nu prevede anumite reglementări privind tratamentul fiscal al veniturilor obținute de către agenții economici, pe teritoriul Republicii Moldova, de la agenții economici care nu au relații cu sistemul bugetar al Republicii Moldova.
 
Reieșind din cele menționate, contribuabilii care au obținut venituri sub formă de dividende de la agenții economici care nu au relații cu sistemul bugetar al Republicii Moldova, urmează să declare, calculeze și achite impozitul pe venit conform modului general stabilit, la cotele prevăzute la art. 15 din Codul fiscal.

Ordinul SFS nr. 29 din 29-01-2025

07 February /2025 08:00

29.1.7.9.3 Se reține impozitul pe venit la sursa de plată din suma dobânzii capitalizate la contul persoanei fizice rezidente în conformitate cu contractul de depozit încheiat cu banca?


29.1.7.9.3 Se reține impozitul pe venit la sursa de plată din suma dobânzii capitalizate la contul persoanei fizice rezidente în conformitate cu contractul de depozit încheiat cu banca?

În conformitate cu prevederile art.901 alin.(37) din Codul fiscal băncile, asociațiile de economii și împrumut, furnizorii de servicii de finanțare participativă, precum și emitenții de titluri de creanță și obligațiuni, altele decât cele prevăzute la art. 20 lit. z20), rețin un impozit în mărime de 6% din dobânzile achitate în folosul persoanelor fizice rezidente.
 
Potrivit art.44 alin.(1) din Codul fiscal, evidența veniturilor persoanelor fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător, se efectuează conform contabilității de casă.
 
Astfel, conform alin.(2) al articolului menționat prin contabilitatea de casă se înțelege metoda conform căreia venitul este raportat la anul fiscal în care acesta este obținut în mijloace bănești sau sub altă formă.
 
Prin urmare, ținînd cont de faptul că capitalizarea dobânzii la contul persoanei fizice – rezidente, conform contractului de depozit încheiat cu banca, nu se referă la persoanele prevăzute la art. 20 lit. z20) din Codul fiscal, aceasta urmează să calculeze impozitul pe venit aplicând cota în mărime de 6%.

Ordinul SFS nr. 29 din 29-01-2025

07 February /2025 08:00

34.6.3 Care sunt obligațiile utilizatorilor echipamentelor de casă şi de control, privind ținerea și completarea Registrul ECC?


34.6.3 Care sunt obligațiile utilizatorilor echipamentelor de casă şi de control, privind ținerea și completarea Registrul ECC?

Contribuabilul, care utilizează ECC care nu sunt conectate la SIA „MEV”, ține pentru fiecare echipament de casă și control câte un registru – Registrul ECC, perfectat în mod manual sau electronic (aprobat conform anexei nr. 4 la Regulamentul cu privire la modul de evidenţă şi sigilare a echipamentelor de casă şi de control (în continuare – Regulament), aprobat prin Ordinul directorului Serviciului Fiscal de Stat nr. 632/2020).

Modul de completare a Registrelor ECC este stabilit în anexa 5 Modul de completare a Registrelor ECC la Regulament.

Contribuabilul, care utilizează ECC conectate la Sistemul informațional automatizat „Monitorizarea electronică a vânzărilor”, nu este obligat să țină Registrul ECC.

Utilizatorii echipamentelor de casă și control, care sunt conectați la SIA „Monitorizarea electronică a vânzărilor”, sunt obligați să țină evidența, conform modului stabilit de către contribuabil a:

   a) sumelor eliberate cumpărătorilor (clienților) din sertarul pentru bani al echipamentului de casă și control sau din alt loc special destinat, amenajat pentru primirea și păstrarea temporară a mijloacelor bănești;
   b) bonurilor eronate emise la echipamentul de casă și control;
   c) bonurilor de plată.

 

[Modificările operate în temeiul aprobării Hotărârii Guvernului nr. 521 din 17.07.2024, în vigoare 06.09.2024]

 
 

Ordinul SFS nr. 22 din 27-01-2025

06 February /2025 08:00

34.3.3 Când echipamentul de casă și de control (ECC) se consideră în stare bună de funcţionare? Încălcarea căror cerinţe conduce la aplicarea amenzii fiscale pentru utilizarea ECC defectat?


34.3.3 Când echipamentul de casă și de control (ECC) se consideră în stare bună de funcţionare? Încălcarea căror cerinţe conduce la aplicarea amenzii fiscale pentru utilizarea ECC defectat?

Potrivit pct. 6 subpct. 22) din Regulamentul cu privire la exploatarea echipamentelor de casă şi de control pentru efectuarea decontărilor în numerar şi/sau prin alt instrument de plată (Anexa nr. 3 la Hotărîrea Guvernului nr. 141/2019), echipamentul de casă şi de control se consideră în stare de funcţionare dacă îndeplineşte următoarele cerinţe:


   a) modelul este inclus în Registrul unic;
   b) regimul fiscal este lansat;
   c) asigură emiterea bonurilor de casă, a benzilor de control, a rapoartelor de închidere zilnică, a rapoartelor periodice etc.;
   d) suportul de hârtie pe care se tipăresc documentele, precum şi modul de imprimare asigură vizibilitatea şi lizibilitatea acestora pe perioada de păstrare;
   e) imprimă pe documente data calendaristică curentă şi timpul cu deviere maximă de 15 minute de la timpul real (excepţie făcând devierea cu o oră în perioada de trecere de la ora de vară/iarnă la ora de iarnă/vară, care nu va depăşi data de 20 noiembrie/aprilie a anului în curs);
   f) asigură transmiterea la Sistemul informaţional automatizat „Monitorizarea electronică a vânzărilor” a bonurilor de casă/documentelor fiscale, a bonurilor de serviciu, a rapoartelor de închidere zilnică, a rapoartelor de verificare în termenul stabilit în Regulamentul privind schimbul de date dintre echipamentele de casă şi de control şi Sistemul informaţional automatizat „Monitorizarea electronică a vânzărilor”;
  g) sigiliile furnizorului echipamentului de casă şi de control se aplică pe maşina de casă şi de control/imprimanta fiscală în locuri stabilite, valide, nedeteriorate, iar elementele de identificare ale sigiliilor corespund celor consemnate în Registrul de asistenţă tehnică;
   h) numărul de fabricaţie programat în maşina de casă şi de control/imprimanta fiscală este cel de pe placa de marcaj a maşinii de casă şi de control/imprimantei fiscale şi corespunde celui din cartea tehnică.

 

Echipamentul de casă şi de control care se utilizează cu încălcarea a cel puţin uneia dintre cerinţele enumerate la lit.a)-h) se consideră defectat.


Utilizarea echipamentului de casă și de control defectat, care constă în neactivarea memoriei fiscale (nu este lansat regimul fiscal) sau este imposibilă identificarea softului instalat, se sancţionează contribuabilul cu amendă de la 5000 la 15000 de lei, conform art. 254 alin. (1) din Codul fiscal.


[Modificările operate în temeiul aprobării Hotărârii Guvernului nr. 521 din 17.07.2024, în vigoare 06.09.2024]

 

Ordinul SFS nr. 22 din 27-01-2025

06 February /2025 08:00

29.2.4.7 Care este baza valorică a titlurilor (cotelor) de participare procurate de către persoana fizică după 1 ianuarie 1998?


29.2.4.7 Care este baza valorică a titlurilor (cotelor) de participare procurate de către persoana fizică după 1 ianuarie 1998?

 În conformitate cu art.39 alin.(1) lit. a) din Codul fiscal, titlurile (cotele) de participare, obligațiunile, alte titluri de proprietate în activitatea de întreprinzător, sunt active de capital.
 

La rândul său, titlu (cotă) de participare, conform prevederilor art.5 pct. 48) din Codul fiscal, reprezintă orice acțiune sau altă parte socială într-o persoană juridică.

 

Potrivit art. 42 alin. (1) din Codul fiscal, baza valorică a titlurilor (cotelor) de participare procurate de către persoanele fizice constituie valoarea contribuției, exprimată în mijloace băneşti, conform documentelor de constituire a agentului economic, a activelor de capital sub formă de acţiuni sau alte titluri de proprietate în activitatea de întreprinzător, obţinută ca rezultat al contribuţiei la capitalul unui agent economic efectuate după 1 ianuarie 1998, inclusiv contribuțiile suplimentare ulterioare.

 

[Modificare în baza generalizată a practicii fiscale în baza Legii pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală şi vamală) nr.214 din 31.07.2024, Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 355-357 din 15.08.2024, în vigoare începând cu 01.01.2025]    

Ordinul SFS nr. 13 din 22-01-2025

05 February /2025 20:00

...9091929394...
dna1s7k9v2.png