News
О порядке обложения материальной помощи в период карантина взносами ОГСС и ОМС
Во время карантина, вызванного вирусом COVID 19, мы выдали нескольким работникам материальную помощь в целях улучшения состояния здоровья. Наслышаны, что не должны начисляться взносы ОГСС на материальную помощь, оказываемую один раз в год к отпуску. Однако, на нашем предприятии в случае необходимости материальная помощь выдается несколько раз в год. Размер материальной помощи каждый раз не превышает размера одной среднемесячной заработной платы по экономике. Основанием являются положения коллективного трудового договора, которым предусмотрено оказание материальной помощи для восстановления здоровья после болезни, а также к ежегодному отпуску. Является ли нарушением оказание материальной помощи несколько раз в год? Какой законодательный акт устанавливает порядок ее оказания? Начисляются ли на материальную помощь, оказываемую работодателем своим работникам, взносы ОГСС и ОМС?
Порядок оказания работодателем работнику материальной помощи изложен в ст. 1651 Трудового кодекса (далее по тексту – ТК), в которой установлено, что работодатель вправе предоставлять работникам материальную помощь в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным трудовым договором, иным нормативным актом на уровне предприятия и/или действующими нормативными актами, на основании его письменного заявления в любое время года либо присоединена к отпускному пособию (ст. 117).
Таким образом, казалось бы, оказание материальной помощи можно приурочить к отпуску, поскольку ежегодный отпуск, как правило, один в году, оказание материальной помощи несколько раз в год является нарушением. Однако, эта же статья предусматривает, что материальная помощь должна оказываться в соответствии с положениями коллективного трудового договора, а в вопросе сказано, что коллективный трудовой договор предприятия предусматривает оказание материальной помощи не только один раз в год к отпуску, но и для восстановления здоровья после болезни.
В то же время, ч. (1) ст. 30 ТК установлено, что коллективный трудовой договор – правовой акт, регулирующий трудовые и иные социальные отношения на предприятии, заключенный в письменной форме между работниками и работодателем в лице их представителей. Причем, п. i) ч. (2) ст. 31 ТК установлено, что в коллективный трудовой договор могут быть включены взаимные обязательства работников и работодателя по восстановлению здоровья, отдыху работников и членов их семей. Кроме того, ч. (4) ст. 31 ТК установлено, что в коллективный трудовой договор могут быть включены и нормативные положения, если они не противоречат действующему законодательству.
Таким образом, оказание материальной помощи несколько раз в год не является нарушением. В то же время, начиная с 1 января 2019 г., взносы ОГСС (включая индивидуальный взнос), не начисляются только на материальную помощь в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами, оказываемая на основании постановления Правительства или решения органа местного публичного управления из Фонда поддержки населения (приложение 3 к Закону №489/1999). Соответственно, на материальную помощь, оказываемую работодателем работнику, независимо от того сколько раз в году она оказывается, взносы ОГСС, начиная с 1 января 2019 г., начисляются.
Рассмотрим, начисляется ли на нее взносы ОМС. Как известно, основой для исчисления этих взносов являются заработная плата и другие выплаты. В то же время, материальная помощь не является заработной платой. Выясним, является ли она в целях исчисления взносов ОМС другой выплатой.
В соответствии с положениями ст. 3 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593/2002 (далее по тексту – Закон № 1593/2002) другие выплаты – это любая другая сумма, кроме заработной платы, выплаченная работодателем в пользу его работника, а также другие платежи и доходы, выплаченные физическим лицам, за исключением предусмотренных в ст. 20, 89, 90 и 901 Налогового кодекса, на которые не начисляются взносы ОМС. Данная редакция понятия другой выплаты внесена в указанную статью Законом № 123/2017. Этим же законом признано утратившей силу приложение 3 к Закону № 1593/2002. Указанные изменения вошли в силу с 1 января 2018 г.
В то же время, в указанных статьях НК в качестве необлагаемой подоходным налогом, соответственно, и взносами ОМС, установлена только материальная помощь, полученная физическими лицами из резервных фондов Правительства, органов местного публичного управления, средств Фонда социальной поддержки населения, а также из средств профессиональных союзов в соответствии с положениями, предусматривающими оказание такой помощи. Причем, в случае материальной помощи, предоставляемой из средств профсоюзов, необлагаемый лимит составляет среднемесячную заработную плату по экономике, прогнозируемую и ежегодно утверждаемую Правительством, на каждого работника на год, за исключением помощи, предоставляемой в случае смерти и/или болезни работника или его родственников и свойственников первой степени. Из этого следует, что материальная помощь, оказанная работодателями своим работникам в статьях 20, 89, 90 и 901 не числится. Таким образом, на всю материальную помощь, оказанную работодателем своим работникам, начиная с 1 января 2018 г., взносы ОМС также должны начисляться. Причем, данный порядок начисления взносов по двум видам страхования определен независимо от того, установлен ли в стране карантин или нет.
Instituții:
Publicaţia periodică "Monitorul Fiscal FISC.MD"
„Acest articol aparține exclusiv P.P. „Monitorul fiscal FISC.md” și este protejat de Legea privind drepturile de autor.
Orice preluare a conținutului se face doar cu indicarea SURSEI și cu LINK ACTIV către pagina articolului”.
The account successfully was created. To confirm the registration, type the confirmation link wich was sent to your e-mail indicated in registration form, valid for up to 30 days.
Adress to us a question
You want to obtain an answer or you will can to suggest as an article necessary for your work process? Sign in on the page, send your question or suggest and obtain the answer from the experts in the shortest time, at your e-mail or published in the compartment „Questions and answers”.
E-mail *
Message *
0/500
Submit the services by phone
Include correct the dates who are requested and in short time you will be contacted by an operator
First name *
Last name *
E-mail *
Phone *
Feedback
To monitor the status of sent Feedback, initial we recommend to you to do sign in on the page. So, the answer at PP „Monitorul Fiscal FISC.md” at feedback will be save and will be displayed in your personal profile. If the feedback is sent an you aren't authentificated on the page, the message will be sent tot your e-mail.
E-mail *
Message *
0/500
Dear user
For further improvements, please write a feedback about the quality and availability of the services provided from the site and user interface.
2054 views
The date of publishing:
09 June /2020 08:59
Catalogul tematic
Asigurare socială de stat | Noutăți | Asigurare obligatorie de asistenţă medicală
Tags:
огсс | омс | материальная помощь | карантин | monitorul.fisc.md
0 comments
Only users registered and autorized they have the right to post comments.