News
О санкциях за занижение взносов ОГСС в 2018 и 2019 г.
В начале мая 2019 г. на предприятии была произведена тематическая налоговая проверка правильности исчисления и уплаты взносов ОГСС за 2018 г. и первый квартал 2019 г. За октябрь 2018 г. было выявлено занижение взносов путем представления декларации, содержащей недостоверную информацию, а за декабрь – занижение основы для исчисления взносов ОГСС в связи с недостоверной информацией в отчете, как и за январь 2019 г. В результате, часть обязательств в БГСС не была перечислена в срок. В связи с этим возник вопрос, изменился ли в 2019 г. порядок исчисления пени по сравнению с прошлым годом? Какие санкции были предусмотрены за занижение взносов ОГСС на 2018 г. и каковы эти санкции на текущий год?
Финансовые санкции за нарушения, допускаемые в процессе исчисления и уплаты взносов ОГСС на текущий год установлены в ст.7 Закона о бюджете государственного социального страхования на 2019 год № 300/2018. При этом, порядок начисления пени за несвоевременно осуществленные платежи остался тем же, что и в прошлом году, в том числе и для работодателей из сферы сельского хозяйства.
При этом, пеня не начисляется плательщикам в случаях, когда:
– были поданы документы о перечислении уплаченных в бюджет государственного социального страхования сумм с одного счета на другой – за период со дня оплаты и до дня фактического перечисления, в пределах уплаченной суммы;
– были поданы в Государственную налоговую службу заявления о компенсации задолженностей перед БГСС за счет возврата НДС или акцизов;
– за период со дня регистрации заявления и до дня фактического перечисления;
– суммы обязательств перед БГСС были погашены путем вычета и взяты на специальный учет на основании решения ГНС;
– были поданы документы для перечисления уплаченных сумм со счета какого-либо бюджета (государственный бюджет, местный бюджет и фонды ОМС) на счет БГСС;
– за период со дня поступления документов в соответствующий орган и до дня фактического перечисления.
Рассмотрим, какие санкции установлены в 2018 г. за указанные в вопросе нарушения. Ч. (7) ст. 9 Закона о бюджете государственного социального страхования на 2018 год № 281/2017 установлено, что занижение размера взносов обязательного государственного социального страхования путем непредставления декларации о начислении и использовании взносов обязательного государственного социального страхования или представления декларации, содержащей недостоверные информацию или данные, а также неуплата взносов влекут наложение штрафа в размере 5 процентов суммы занижения. Ч. (8) указанной статьи предусмотрено, что занижение или сокрытие фонда оплаты труда и других выплат, на которые подлежат начислению взносы обязательного государственного социального страхования, влечет наложение штрафа в размере двойной суммы взносов, начисленных на сумму занижения или сокрытия фонда оплаты труда и других выплат.
Таким образом, за нарушение, допущенное в октябре месяце 2018 г., штраф составит всего 5% от заниженной суммы взносов, а за нарушение, допущенное в декабре указанного года – в размере двойной суммы взносов, начисленных на сумму занижения или сокрытия фонда оплаты труда и других выплат. В то же время, следует отметить, что в 2019 г. изменен, по сравнению с 2018 г., размер санкций за занижение размера взносов ОГСС путем включения в отчет недостоверной информации.
Так, ч. (5) ст. 7 Закона № 300/2018 установлено, что занижение размера взносов ОГСС, начисленных в процентном отношении, путем непредставления ГНС налогового отчета или представления отчета, содержащего недостоверные информацию или данные, влечет ответственность налогоплательщиков согласно разделу V Налогового кодекса. В то же время, ч. (4) ст. 261 НК (в редакции Закона № 178/2018) установлено, что занижение налогов (пошлин), сборов, взносов ОМС и ОГСС путем представления налогового отчета, содержащего недостоверную информацию или данные, влечет наложение штрафа в размере от 20 до 30% от суммы занижения. Следует отметить, что ч. (41) указанной статьи предусмотрено, что положения ч. (4) не применяются в случае самостоятельного представления налогоплательщиком исправленного налогового отчета в соответствии со ст. 188 при условии, что исправленный отчет не содержит недостоверных сведений и данных.
Однако, как следует из вопроса, проверяемое предприятие до налоговой проверки исправленный отчет не представило. Соответственно, в отличие от 2018 г., когда за занижение размера взносов путем представления отчета, содержащего неверную информацию штраф составлял всего 5% заниженной суммы, в 2019 г. за то же нарушение штраф может достичь 30% заниженной суммы взносов. При этом, следует отметить, что как за 2018 г., так и за 2019 г., кроме сумм штрафов, с предприятия должны быть взысканы заниженные суммы взносов ОГСС. Кроме того, в соответствии с положениями ч. (1) ст. 402 Кодекса о правонарушениях, налоговые органы вправе применить к должностным лицам предприятия административные санкции в соответствии с положениями ч. (1) и (3) ст. 3011 в связи с нарушением порядка представления налогоплательщиками налоговой отчетности и уплаты обязательств, которая влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 9 до 30 условных единиц.
Также, ч. (3) указанной статьи установлено, что неуплата, несвоевременная уплата или неполная уплата взносов ОМС, исчисленных в процентном отношении к заработной плате и другим выплатам, на которые в соответствии с законодательством начисляются указанные взносы, или взносов ОГСС по всем основаниям и видам выплат, на которые должны начисляться указанные взносы, влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 12 до 30 условных единиц.
Instituții:
Publicaţia periodică "Monitorul Fiscal FISC.MD"
„Acest articol aparține exclusiv P.P. „Monitorul fiscal FISC.md” și este protejat de Legea privind drepturile de autor.
Orice preluare a conținutului se face doar cu indicarea SURSEI și cu LINK ACTIV către pagina articolului”.
The account successfully was created. To confirm the registration, type the confirmation link wich was sent to your e-mail indicated in registration form, valid for up to 30 days.
Adress to us a question
You want to obtain an answer or you will can to suggest as an article necessary for your work process? Sign in on the page, send your question or suggest and obtain the answer from the experts in the shortest time, at your e-mail or published in the compartment „Questions and answers”.
E-mail *
Message *
0/500
Submit the services by phone
Include correct the dates who are requested and in short time you will be contacted by an operator
First name *
Last name *
E-mail *
Phone *
Feedback
To monitor the status of sent Feedback, initial we recommend to you to do sign in on the page. So, the answer at PP „Monitorul Fiscal FISC.md” at feedback will be save and will be displayed in your personal profile. If the feedback is sent an you aren't authentificated on the page, the message will be sent tot your e-mail.
E-mail *
Message *
0/500
Dear user
For further improvements, please write a feedback about the quality and availability of the services provided from the site and user interface.
1398 views
The date of publishing:
02 July /2019 08:02
Catalogul tematic
Administrare fiscală | Asigurare socială de stat | Noutăți
Tags:
огсс | налоговая проверка | взносы ОГСС | исправленные налоговые отчеты | штрафные санкции | monitorul.fisc.md
0 comments
Only users registered and autorized they have the right to post comments.