Главная государственная налоговая инспекция в целях повышения эффективности налогового администрирования в части, касающейся проведения налогового контроля с выездом на место методом встречной проверки, сообщает следующее. Положения ст. 223 НК и п. 27 Положения о возмещении налога на добавленную стоимость, утвержденного Постановлением Правительства № 93 от 1 февраля 2013 г., содержат предписания о проведении налогового контроля с выездом на место методом встречной проверки, который состоит в проверке документов, подтверждающих хозяйственные операции, осуществленные налогоплательщиком, подлежащим проверке, и, соответственно, налогоплательщиком, с которым у первого были или имеются экономические и финансовые отношения. В то же время во избежание частых выездов к одним и тем же налогоплательщикам, обусловленных полученными запросами, и в целях более продуктивного использования рабочего времени, а также повышения эффективности налогового контроля с выездом на место методом встречной проверки, обращаем внимание на то, что до направления запросов о проведении встречной проверки территориальные налоговые органы и ГУАКН должны максимально использовать информацию, имеющуюся в информационной системе Государственной налоговой службы (например, Генеральный электронный регистр налоговых накладных, АИС "е-Накладная" и т.д.), обеспечивая проведение обширного анализа с установлением ситуаций, вызывающих обоснованные подозрения и требующих проверки, и только после этого направлять извещение о проведении проверок. Таким образом, территориальный налоговый орган и ГУАКН обеспечат проведение основательного анализа поставок, осуществленных на основании налоговых накладных, зарегистрированных в Генеральном электронном регистре налоговых накладных, и поставок, не превышающих 100 000 леев, осуществленных на основании налоговых накладных, зарегистрированных в Приложении к декларации по НДС, как и регистрацию накладной в АИС "е-Накладная", не направляя извещения о проведении налогового контроля. Налоговый контроль методом встречной проверки будет запрашиваться только в случае, если в хозяйственные операции вовлечены налогоплательщики с явными признаками псевдодеятельности. В ст. 242 Уголовного кодекса псевдопредпринимательство определено как создание предприятий без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность с целью прикрытия запрещенной предпринимательской деятельности. Таким образом, направление запроса о проведении налогового контроля методом встречной проверки, необходимость которого не будет аргументирована, не влечет за собой проведение запрашиваемого контроля. В случае если начальники территориальных Государственных налоговых инспекций и ГУАКН, в адрес которых поступили запросы о проведении налогового контроля методом встречной поверки, констатируют отсутствие уместности проведения данного контроля, они должны проинформировать об этом запрашивающий орган. Изданием данного циркуляра аннулируется циркуляр № 26-4/12-6002/192 от 20 января 2010 г. об инициировании налогового контроля с выездом на место методом встречной проверки.

via www.fisc.md

перевод: Monitorul Fiscal FISC.md