Panorama
Instituţii scutite de aplicarea prevederilor FATCA
(continuare a articolului Excepţii şi scutiri aferente FATCA)
Atât FATCA, cât și secțiunile 1471-1472 ale Codului cu privire la impozitul pe venit al SUA conțin prevederi conform cărora unele instituții financiare străine sunt considerate instituţii financiare neraportoare şi beneficiari efectiv exceptaţi de la aplicarea prevederilor FATCA (vezi figura 3)
Figura 3. Instituţii financiare neraportoare ale Republicii Moldova
Şi, respectiv, scutite de aplicarea prevederilor FATCA
Sursa: elaborat de autori în baza datelor www.irs.gov
Instituțiile şi autoritățile guvernamentale includ Guvernul Republicii Moldova, orice subdiviziune politică a Republicii Moldova, inclusiv raioane sau municipii, sau orice agenţie/ organism public deţinut în întregime de Republica Moldova. Această categorie este formată din părţi integrante, instituții controlate şi subdiviziunile politice ale Republicii Moldova:
1. parte integrantă a Republicii Moldova presupune orice persoană, organizaţie, instituție, agenţie, birou, fond, organism public etc. care reprezintă o autoritate de conducere a Republicii Moldova. Câştigurile nete ale acestor autorităţi trebuie să fie creditate în cont propriu sau în alte conturi ale Republicii Moldova, şi nicio parte din acestea să nu producă efecte în beneficiul oricărei persoane private2 . O parte integrantă nu include persoane independente, persoane oficiale sau administratori care acţionează în interes privat sau nume propriu.
2. instituție controlată presupune o instituție care poate fi situată în afara teritoriului Republicii Moldova, cu condiția ca:
- să fie deţinută în întregime şi controlată de una sau mai multe instituții guvernamentale ale Republicii Moldova, în mod direct sau prin una sau mai multe instituții controlate;
- veniturile nete ale instituție să fie creditate în cont propriu sau în contul uneia sau mai multor instituții guvernamentale ale Republicii Moldova, şi nicio parte din acestea să nu producă efecte în beneficiul oricărei persoane private;
- în cazul unui eventual proces de dizolvare, activele instituției să treacă la balanţa uneia sau mai multor instituții guvernamentale ale Republicii Moldova.
- Pe lângă acestea, cerințele FATCA nu vor fi aplicate asupra veniturilor aferente unor programe guvernamentale, cu condiția ca activităţile programului să fie realizate pentru publicul larg în numele binelui comun sau să se refere la administrarea unor aspecte de guvernare.
- presupune implicarea guvernelor altor state în afara SUA;
- dispune de un acord de colaborare în vigoare între oficiile centrale ale acesteia şi Republica Moldova;
- veniturile acesteia nu produc efecte în beneficiul persoanelor private.
Figura 4. Entităţi neraportoare exceptate de la aplicarea prevederilor FATCA
Sursa: elaborat de autori în baza datelor www.irs.gov
Un fond de pensii cu participare largă reprezintă un fond stabilit în Republica Moldova cu scopul de a oferi indemnizaţii de pensionare, invaliditate, sau ajutoare de deces pentru beneficiarii, cu condiţia că fondul:
1.are mai mulţi beneficiari cu drept asupra a peste 5% din activele fondului;
2.este supus reglementărilor Republicii Moldova şi raportează anual informaţii aferente beneficiarilor săi către Serviciul Fiscal de Stat;
3.îndeplineşte cel puţin una din următoarele cerinţe:
- este scutit de plata impozitelor pe veniturile din investiţii în Republica Moldova în conformitate cu legislaţia Republicii Moldova, datorită statutului său;
- primeşte cel puţin 50% din contribuţiile sale totale (altele decât transferurile de active de la alte fonduri) de la angajatorii ce finanţează fondul;
- distribuţii sau retrageri din fond sunt permise doar la survenirea evenimentelor specifice legate de pensionare, invaliditate sau deces, iar în cazul în care distribuirile sau retragerile sunt efectuate înainte de apariţia unor astfel de evenimente, se aplică sancţiuni;
- contribuţiile angajaţilor la fond (altele decât cele de formare a fondului de pensii) sunt limitate în funcţie de veniturile obţinute de fiecare angajat sau nu pot depăşi valoarea de 50,0 mii USD anual.
- are mai puţin de 50 de participanţi;
- este sponsorizat de către unul sau mai mulţi angajatori care nu sunt entităţi de investiţii sau ,,NFFE pasive3” ;
- contribuţiile angajatului sau angajatorului la fond (altele decât transferuri de active de la alte fonduri de pensii) sunt limitate în raport cu veniturile şi compensaţiile obţinute de către angajat;
- participanţii fondului – nerezidenţi ai Republicii Moldova nu au dreptul la mai mult de 20% din activele fondului;
- fondul este supus reglementărilor Republicii Moldova şi raportează anual Serviciului Fiscal de Stat informaţii despre beneficiarii săi
Instituții:
Serviciul Fiscal de Stat | Guvernul Republicii Moldova | Publicaţia periodică "Monitorul Fiscal FISC.MD"
„Acest articol aparține exclusiv P.P. „Monitorul fiscal FISC.md” și este protejat de Legea privind drepturile de autor.
Orice preluare a conținutului se face doar cu indicarea SURSEI și cu LINK ACTIV către pagina articolului”.
The account successfully was created. To confirm the registration, type the confirmation link wich was sent to your e-mail indicated in registration form, valid for up to 30 days.
Adress to us a question
You want to obtain an answer or you will can to suggest as an article necessary for your work process? Sign in on the page, send your question or suggest and obtain the answer from the experts in the shortest time, at your e-mail or published in the compartment „Questions and answers”.
E-mail *
Message *
0/500
Submit the services by phone
Include correct the dates who are requested and in short time you will be contacted by an operator
First name *
Last name *
E-mail *
Phone *
Feedback
To monitor the status of sent Feedback, initial we recommend to you to do sign in on the page. So, the answer at PP „Monitorul Fiscal FISC.md” at feedback will be save and will be displayed in your personal profile. If the feedback is sent an you aren't authentificated on the page, the message will be sent tot your e-mail.
E-mail *
Message *
0/500
Dear user
For further improvements, please write a feedback about the quality and availability of the services provided from the site and user interface.
1921 views
The date of publishing:
16 November /2017 08:37
Catalogul tematic
Administrare fiscală | Noutăți | Legislație fiscală
Tags:
FATCA | sua | Republica Moldova | entitati economice | institutie financiara
0 comments
Only users registered and autorized they have the right to post comments.