Questions and answers
Подоходный налог крестьянского хозяйства в случае увеличения среднесписочной численности работников
В 2019 г. на предприятии (крестьянское хозяйство «Х») средняя численность работников была увеличена по сравнению с 2018 г. на 2 единицы. Вправе ли КХ воспользоваться льготой по уплате подоходного налога за 2019 г.? Каким образом отражается данная льгота в Декларации, если предприятие:
а) является плательщиком НДС
б) не является плательщиком НДС?
Согласно ч. (16) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II НК № 1164-XIII от 24.04.1997 г., при исчислении подоходного налога хозяйствующие субъекты имеют право на вычет из налогооблагаемого дохода сумм, исчисленных путем умножения среднемесячной заработной платы по стране за год, предшествовавший отчетному налоговому году, на прирост средней численности работников в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, но не превышающих налогооблагаемого дохода. Среднемесячная заработная плата по стране за предыдущий год устанавливается на основании сообщения Национального бюро статистики. Прирост средней численности работников в отчетном году по сравнению с предыдущим годом определяется как превышение средней численности работников в отчетном году над средней численностью работников в предыдущем году.
Учитывая положения п. 7), 8) и 13) ст. 5 НК, крестьянское (фермерское) хозяйство подпадает под понятие «хозяйствующий субъект» – любое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, и соответственно вышеуказанные положения законодательства относятся и к крестьянским (фермерским) хозяйствам.
Относительно отражения указанной льготы в случае, когда крестьянское (фермерское) хозяйство является плательщиком НДС (заполняется Декларация (форма VEN12)) отмечаем, что соответствующий порядок предусмотрен п. 19 и 116 Приложения № 2 к Приказу МФ «Об утверждении типового формуляра Декларация о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов» № 153 от 22.12.2017 г. – Порядок заполнения Декларации о подоходном налоге, и Приказом ГГНИ «Об утверждении Перечня кодов налоговых льгот по подоходному налогу» № 1080 от 10.10.2012 г.
Таким образом, сумма льготы определяется в результате заполнения стр. 0902 «Сумма дохода, освобожденного от налогообложения (приложение 4D)», стр. 140 «Сумма льгот, предоставленных в связи с освобождением от налогообложения дохода, указанного в стр.0902 (приложение 4D, гр.4) (информативный показатель, который не используется в дальнейшем при исчислении налоговых обязательств)» Декларации и Приложения 4D «Сумма дохода, освобожденного от налогообложения» к Декларации. При заполнении графы 1 указывается код «4i» данной налоговой льготы.
В случае, когда крестьянское (фермерское) хозяйство не является плательщиком НДС (заполняется Единый налоговый отчет (Декларация) (форма UNIF18)), порядок определения льготы, предусмотрен пкт.13 и 19 Приложения № 2 к Приказу ГНС «Об утверждении формы UNIF18 – Единый налоговый отчет (Декларация) и порядок заполнения данного отчета» № 456 от 08.09.2018 г. Таким образом для определения суммы льготы по стр. 0902 «Сумма дохода, освобожденного от налогообложения (приложение № 8)» и стр. Единого отчета, заполняется вспомогательная таблица – Приложение 8 «Справка с строке 0902 «Сумма дохода, освобожденного от налогообложения», в которой в графе 1 указывается код «4i». Данная таблица не прилагается к Декларации и не представляется в ГНС, а храниться у налогоплательщика.
В рассматриваемой ситуации, учитывая, что согласно данным Национального бюро статистики (www.statistica.md) за 2018 г. среднемесячная заработная плата по стране составляет 6446,4 леев за предыдущий год и прирост средней численности работников в 2019 г. по сравнению с 2018 г. составляет 2 человека, то сумма льготы составляет 12892,8 леев (6446,4 леев Х 2 чел.). Сумма льготы не может превышать показатель стр. 0901 «Сумма налогооблагаемого дохода до применения налоговых льгот (стр.070 – стр.080)» Декларации.
Также необходимо отметить, что согласно п. 10)-101) ст. 288 НК, средняя численность работников определяется за отчетный период согласно списочному составу, а численность работников означает число лиц, нанятых по трудовому договору на определенный или неопределенный срок (занятых постоянно, сезонно, временно для выполнения определенных работ) на один день и более с момента найма.
The account successfully was created. To confirm the registration, type the confirmation link wich was sent to your e-mail indicated in registration form, valid for up to 30 days.
Adress to us a question
You want to obtain an answer or you will can to suggest as an article necessary for your work process? Sign in on the page, send your question or suggest and obtain the answer from the experts in the shortest time, at your e-mail or published in the compartment „Questions and answers”.
E-mail *
Message *
0/500
Submit the services by phone
Include correct the dates who are requested and in short time you will be contacted by an operator
First name *
Last name *
E-mail *
Phone *
Feedback
To monitor the status of sent Feedback, initial we recommend to you to do sign in on the page. So, the answer at PP „Monitorul Fiscal FISC.md” at feedback will be save and will be displayed in your personal profile. If the feedback is sent an you aren't authentificated on the page, the message will be sent tot your e-mail.
E-mail *
Message *
0/500
Dear user
For further improvements, please write a feedback about the quality and availability of the services provided from the site and user interface.
1415 views
The date of publishing:
23 April /2020 14:26
Catalogul tematic
Impozitul pe venit | T.V.A. | Administrare fiscală | Dare de seamă fiscală | Legislație fiscală
Tags:
подоходный налог | предприятие | Льготы | декларации | НДС
0 comments
Only users registered and autorized they have the right to post comments.