Fiscal practice
Impozitarea veniturilor fondatorilor întreprinderilor individuale si reflectarea acestora in dările de seamă (UNIF,CET)
Întreprindere individuală este întreprinderea care aparţine cetăţeanului, cu drept de proprietate privată, sau membrilor familiei acestuia, cu drept de proprietate comună. Patrimoniul Întreprinderii individuale se formează pe baza bunurilor cetăţeanului (familiei) şi altor surse care nu sunt interzise de legislaţie.
Întreprinderea individuală nu este persoană juridică şi se prezintă în cadrul raporturilor de drept ca persoană fizică întreprinzător individual, potrivit art.14 alin.(1) și (2) din Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi nr. 845-XII din 03.01.1992.
Astfel, deoarece în cadrul legal Întreprinderea individuală se prezintă ca persoană fizică vom examina situația cum se va declara de către întreprinzătorul individual venitul obținut de către fondatorul întreprinderii. Potrivit prevederilor Codului fiscal,în dependență de numărul de salariați Întreprindere individuală este obligată să prezinte:
În cazul în care pe parcursul perioadei fiscale fondatorul a obținut venit în calitate de persoană fizică sub forma de dividend, cîstiguri sau royalty, potrivit art.901 alin.(4) din Codul fiscal beneficiarul cîştigurilor şi veniturilor specificate este scutit de la includerea lor în componenţa venitului brut, precum şi de la declararea acestora, deoarece din aceste venituri la momentul achitării sa efectuat reţinerea finală a impozitului pe venit.
Declarația se completează cu cerneală sau cu pixul, înscriind cu majuscule, citeț și corect, datele prevăzute de formular. Suma veniturilor se indică în lei şi bani, conform modelului: XXX,YY, unde XXX este partea întreagă (în lei) a valorii, iar YY – partea zecimală (banii pînă la sutimi de unitate).
Declaraţia se prezintă obligatoriu în două exemplare de către persoanele fizice rezidente fie pe suport de hîrtie, fie în format electronic. Totodată, în cazul în care persoana fizică se confruntă cu greutăți la completarea acesteia, pînă la 30 aprilie ea se prezintă la orice subdiviziune a Serviciului Fiscal de Stat cu buletinul de identitate (pașaportul), unde în baza codului fiscal indicat în buletin inspectorul fiscal va prezenta ,,Declaraţie precompletată”, conform informației generate din dările de seamă prezentate lunar pe parcursul perioadei fiscale, de către agenții economici.
III. Reieșind din prevederile Codului fiscal fondatorul Întreprinderii individuale și persoana fizică (cetățean) sunt contribuabili cu coduri fiscale și mod de impozitare diferit.
Astfel, informația din Darea de seamă fiscală unificată (Forma UNIF14) se cumulează la contul curent al contribuabilului Întreprinderea individuală ”X”, care deține codul fiscal (IDNO), îndicat în certificatul de înregistrare a Întreprinderii individuale.
Pe cînd informația din Declarația persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (forma CET15) se va plasa la contul curent al contribuabilului persoana fizică (cetățean), codul fiscal al căruia reprezintă codul personal indicat pe versoul buletinului de identitate (IDNP). În lipsa buletinului de identitate, drept cod fiscal servește seria şi numărul pașaportului sau adeverinței de naștere a contribuabilului ori numărul de identitate din alte documente de identitate decît buletinul (de exemplu Forma F-9 etc.).
În contextul celor expuse, persoanele care practică activitatea de întreprinzător și prezintă Forma UNIF 14 urmează să achite impozitul pe venit la codul 111 210 (Impozit pe venitul obţinut din activitatea de întreprinzător) al clasificației economice, iar persoanele fizice (cetățeni) care urmează să prezinte Forma CET-15 vor achita impozitul pe venit la codul 111 121 (Impozit pe venitul persoanelor fizice spre plată/achitat) al clasificației economice, conform anexei nr. 1 la Ordinul Ministerului Finanţelor nr. 158 din 23.12.2016 ”Cu privire la modul de achitare şi evidenţă a plăţilor la bugetul public naţional prin sistemul trezorerial al Ministerului Finanţelor în anul 2017” (publicat în Monitorul Oficial al R. Moldova, nr. 478-490 art. 2226 din 30.12.2016).
Persoanele care nu prezintă Declarația riscă o amendă de 1000 de lei, persoanele care prezintă întârziat declarațiile riscă o amendă de 200 de lei. Prezentarea dării de seamă cu informații neautentice implică o sancțiune de o mie de lei. Darea de seamă fiscală se consideră recepţionată de organul fiscal, în cazul în care contribuabilul prezintă dovezi în acest sens: un exemplar de dare de seamă fiscală cu menţiunea organului fiscal că a primit-o, o recipisă, eliberată de organul fiscal, avizul poştal, o recipisă electronică de confirmare a acceptării acesteia în sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat etc.(art.187 alin(6) din Codul fiscal).
- anual către data de 25 martie al anului următor anului fiscal de gestiune, Darea de seamă fiscală unificată (forma UNIF14) aprobată prin ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 1804 din 30.12.2014 (art. 92 alin. (8)) dacă numărul mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi sau;
- nu mai tîrziu de data de 25 a lunii a treia după finele perioadei fiscale de gestiune, Declarația cu privire la impozitul pe venit (forma VEN12) aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.596 din 13 august 2012 (art.83 alin. (4), lit. d)) dacă numărul mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, depăşeşte 3 unităţi.
- venitul impozabil încasat din activitatea desfășurată în cadrul Întreprinderii individuale - în Darea de seamă fiscală unificată (forma UNIF14) sau Declarația cu privire la impozitul pe venit (forma VEN12) în dependență de numărul salariaților (art. 92 alin. (8)) sau art.83 lit. d));
- venitul impozabil încasat din alte surse (angajat al altei întreprinderi în bază contractului individual de muncă, și/sau obține venit din prestarea serviciilor și/sau lucrărilor altor întreprinderi în baza contractelor încheiate din numele fondatorului,si nu a Întreprinderii individuale ș.a.) – în Declarația persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (forma CET15) aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 01.12.2015 (art. 83 alin.(2)).
- obţin venit impozabil din surse altele decît salariul, cu excepţia cazurilor în care obţin venituri impozabile doar din plăţile primite conform art.90, care depăşeşte suma scutirii personale de 10620 lei pe an, acordate conform art.33 alin.(1);
- obţin venit impozabil sub formă de salariu, care depăşeşte suma de 31140 lei pe an, cu excepţia persoanelor fizice care obţin venit sub formă de salariu la un singur loc de muncă;
- obţin venituri impozabile atît sub formă de salariu, cît şi din orice alte surse, a căror sumă totală depăşeşte 31140 lei pe an;
- obţin venit impozabil care depăşeşte suma de 31140 lei pe an doar din plăţile primite conform art.90;
- direcţionează un cuantum procentual din impozitul pe venit calculat anual la buget.
- 7% din venitul anual impozabil ce nu depăşeşte suma de 31140 lei;
- 18% din venitul anual impozabil ce depăşeşte suma de 31140 lei.
Concluziile
Instituții:
Publicaţia periodică "Monitorul Fiscal FISC.MD"
„Acest articol aparține exclusiv P.P. „Monitorul fiscal FISC.md” și este protejat de Legea privind drepturile de autor.
Orice preluare a conținutului se face doar cu indicarea SURSEI și cu LINK ACTIV către pagina articolului”.
The account successfully was created. To confirm the registration, type the confirmation link wich was sent to your e-mail indicated in registration form, valid for up to 30 days.
Adress to us a question
You want to obtain an answer or you will can to suggest as an article necessary for your work process? Sign in on the page, send your question or suggest and obtain the answer from the experts in the shortest time, at your e-mail or published in the compartment „Questions and answers”.
E-mail *
Message *
0/500
Submit the services by phone
Include correct the dates who are requested and in short time you will be contacted by an operator
First name *
Last name *
E-mail *
Phone *
Feedback
To monitor the status of sent Feedback, initial we recommend to you to do sign in on the page. So, the answer at PP „Monitorul Fiscal FISC.md” at feedback will be save and will be displayed in your personal profile. If the feedback is sent an you aren't authentificated on the page, the message will be sent tot your e-mail.
E-mail *
Message *
0/500
Dear user
For further improvements, please write a feedback about the quality and availability of the services provided from the site and user interface.
36008 views
The date of publishing:
20 September /2017 15:13
Catalogul tematic
Legislație fiscală | Persoana fizică | Persoană juridică
Tags:
impozit | venituri | Cod fiscal | dare de seamă | persoana juridica | persoana fizică
0 comments
Only users registered and autorized they have the right to post comments.