Serviciul Fiscal de Stat a înaintat pentru consultări publice proiectul modificărilor la Ordinul IFPS nr.1164/2012 cu privire la aprobarea formularului Declarației privind TVA și a Modului de completare a acesteia.

În conformitate cu prevederile art. 95 alin. (1) din CF, obiecte impozabile cu TVA constituie: a) livrarea mărfurilor, serviciilor de către subiecţii impozabili, reprezentând rezultatul activităţii lor de întreprinzător în RM;

Modificările operate în Codul fiscal prin Legea nr.356/2022 (politica fiscal și vamală pe anul 2023) vin cu intervenții și la capitolul taxei pe valoarea adăugată, principalele fiind prezentate în continuare în format comod pentru contribuabili. Astfel, oferim redacția precedent a prevederilor CF, modificările operate, conținutul în vigoare a articolelor modificate, precum și scurte comentarii ce țin de aplicarea noilor prevederi.

Persoana juridică plătitoare de TVA importă animale vii și achită servicii de transport internațional și servicii veterinare prestate de nerezidenți, aceste servicii fiind cu cota de TVA 0%. Ulterioar, animalele sunt vândute pe teritoriul Republicii Moldova. Care este regimul TVA în situația descrisă?

Agentul economic – subiect al sectorului întreprinderilor mici și mijlocii, în cadrul activității sale desfășurate pe parcursul anului 2020 a vândut un teren agricol la un preț mai mic decât valoarea contabilă a acestuia. Cum urmează a fi ajustate pierderile înregistrate ca rezultat al vânzării la un preț mai mic al activului? Concomitent, pe parcursul anului contribuabilul a mai obținut venit din recuperarea prejudiciului material în rezultatul deciziei judiciare. Urmează să fie incluse aceste surse de venit în componența obiectului impunerii cu impozitul pe venit pentru regimul fiscal menționat și care este forma dării de seamă anuale care urmează a fi prezentată în situația dată?

Întreprinderea importă marfă. În rezulatul transportării pe cale maritimă o cantinate de marfă s-a deteriorat. Transportarea „Incoterms” este FOB ((Free On Board) - ce presupune că riscurile se transferă de la vânzător la cumpărător, când bunurile au fost livrate pe navă.

Prin Dispoziția Comisiei pentru Situații Excepționale nr. 2 de astăzi, 8 aprilie 2021, au fost aprobate mai multe măsuri ce vizează activitatea mediului de business, cum ar fi: Extinderea Programului de rambursare a TVA pe perioada ianuarie-mai 2021; Extinderea Programului de subvenţionare a dobânzilor pe perioada ianuarie - mai 2021; Scutirea de impozitul pe venit, contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii, primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală la nivel de salariat și, respectiv, permiterea la deducere în scopuri fiscale la nivel de angajator a plăților efectuate de angajator pentru vaccinarea anti-COVID-19 a salariaților;

Potrivit art. 112. alin. (1) din Codul fiscal, subiectul care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia autorităţilor publice, instituţiilor publice, specificate la art.51, exceptînd instituţiile de învăţămînt publice, este obligat să se înregistreze ca contribuabil al TVA dacă el, într-o oricare perioadă

Serviciul Fiscal de Stat informează că, începând cu data de 01 octombrie 2023, vor intra în vigoare modificările legislative în partea ce ține de stabilirea obiectului

În scopul executării prevederilor art.83 alin.(4) din Codul fiscal, conform modificărilor operate prin Legea nr.171 din 19 decembrie 2019 cu privire la modificarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2019, nr.393-399, art.319), ORDON: 1. Se aprobă formularul tipizat ”Darea de seamă privind impozitul pe venitul agenților economici subiecți ai sectorului întreprinderilor mici și mijlocii” (forma SIMM20), conform anexei nr.1, şi Modul de completare a acestuia, conform anexei nr.2.

Prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.10 din 28 ianuarie 2025 a fost aprobat un nou formular al Dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului (POLMED25) și a Instrucțiunii de completare a acesteia. Ordinul respectiv a fost publicat în Monitorul Oficial nr.25-28 (9535-9538) din 31 ianuarie curent.

Poate fi exercitat dreptul la deducerea TVA în baza calculului procedurilor vamale ce conține date privind recalcularea impozitului, perfectat de către Serviciul Vamal, în situația în care, reieșind din reglementările vamale,

Întrebarea cum poate fi determinată de contribuabili cota TVA în cazul în care aceasta necesită aplicarea Nomenclaturii combinate a mărfurilor încă este pusă de unii agenți economici, fapt care a determinat necesitatea explicațiilor ce vor urma.   Conform prevederilor art. 96 lit. b) liniuțele 1-5  din Codul fiscal, se aplică cota redusă în mărime de 8% a TVA, la livrarea pe teritoriul Republicii Moldova1 pentru mărfurile de la pozițiile tarifare enumerate în mod exhaustiv la articolul indicat.

Persoana fizică (soția) transmite un oficiu în locațiune companiei A (12%), director al căreia este soțul persoanei fizice, care este și beneficiar efectiv al companiei A, B, C.

Prevederile pct. 26 alin. (1)-(3) al Dispoziției Comisiei pentru Situații Excepționale a Republicii Moldova nr.3 din 23 martie 2020 extinde termenul obligațiilor fiscale pentru: — întreprinzătorii individuali sau gospodăriile ţărănești (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi pe parcursul întregii perioade fiscale nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de TVA, urmează să declare și achite impozitului pe venit, impozitului pe bunuri imobiliare, impozitul funciar și taxele locale pentru anul 2019 — pînă la 25 aprilie 2020;

Este cea de-a 11-a ediție a Conferinței Anuale de Fiscalitate, organizată pe data de 19 februarie 2025, de EY Moldova în parteneriat cu Asociația Businessului European din Moldova, care a reunit reprezentanți din diferite industrii ale mediului de afaceri.

 În conformitate cu art.95 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, procurarea proprietăţii subiecţilor impozabili declaraţi în proces de insolvabilitate, cu excepţia celor în procedură de restructurare şi realizare a planului, în conformitate cu prevederile Legii insolvabilităţii nr.149/2012, constituie obiect impozabil cu TVA. 

În ultima perioadă unii contribuabili adresează întrebarea ce ține de restituirea  taxei pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în RM în cazul apariției supraplății acesteia. Pentru a oferi un răspuns exhaustiv, vom recapitula prevederile legale ce se referă la obiectele și subiecții respectivei taxe.   Art. 338 din Codul fiscal stabilește că obiect al impunerii cu taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în RM (în continuare – Taxă) sunt autovehiculele înmatriculate permanent sau temporar în RM1, iar subiecţi ai impunerii – persoanele fizice şi juridice posesoare

Agentul economic oferă în locațiune spațiu comercial. Are dreptul să refactureze energia electrică și termică către locatar cu un adaos comercial de 10-20%?

În conformitate cu prevederile 103 alin.(1) pct.24) din CF, se scutesc de T.V.A. fără drept de deducere autoturismele şi alte autovehicule (poziţiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333, 870340, 870350000, 870360, 870370000, 870380, 9705).