Людмила Скакунова: Урок № 1. Систематизация документов и затрат
Рассмотрим самое простое малое предприятие ООО «ХХХ», которое только зарегистрировало свою деятельность и будет заниматься услугами по ремонту бытовой техники.
К бухгалтеру поступают документы, связанные с регистрацией предприятия: квитанции, чеки из Регистрационной палаты, документы банка, нотариуса и т. п. Удивительно, но в этой ситуации предприниматели обычно говорят, что ничего не произошло, и отражать в отчетности пока нечего.
Но бухгалтеру уже есть, чем заняться и что отразить в учете. Сначала систематизируем поступившие документы:
-
вклад уставного капитала на текущий счет в национальной валюте;
- документы, связанные с регистрацией предприятия (составляем авансовый отчет с приложением всех документов);
- документы от арендодателя (договор, накладная).
| № | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1 |
вклад уставного капитала на текущий счет в национальной валюте, при условии 100 % взноса (квитанция банка) |
Расчетный счет |
Уставный капитал |
5400,00 |
| 2 |
вклад уставного капитала на текущий счет в национальной валюте, при условии частичного 40 % взноса |
Расчетный счет Неоплаченный капитал |
Уставный капитал Уставный капитал |
2140,00 3260,00 |
| 3 |
документы, связанные с регистрацией предприятия (составляем авансовый отчет с приложением всех документов)
|
Организационные расходы (долгосрочный нематериальный актив) |
Обязательства перед персоналом |
1100,00 |
| 4 |
Накладная от арендодателя, если арендуемая площадь пока не используется для оказания услуг |
Прочие операционные расходы |
Обязательства перед арендодателем |
2000,00 |
| 5 |
Накладная от арендодателя, если арендуемая площадь используется для оказания услуг |
Себестоимость услуг или Косвенные производственные затраты |
Обязательства перед арендодателем |
2000,00 |
| 6 |
Оплата аренды (платежное поручение) через банк или Оплата наличными за счет личных средств предпринимателя (авансовый отчет)
|
Обязательства перед арендодателем Обязательства перед арендодателем |
Расчетный счет
Обязательства перед персоналом |
2000,00 2000,00 |
Это тот минимум, который присутствует при открытии предприятия. Стоит учесть, что в момент открытия предприятие еще не может быть плательщиком НДС, т. к. для этого определены условия в IIIразделе Налогового кодекса.
Дальше бухгалтеру надо определить, какие статьи затрат войдут в себестоимость оказываемых услуг. В этой ситуации бухгалтеру следует обратиться к НСБУ 3. Для полноты картины он должен понимать структуру предприятия и взаимосвязь всех подразделений (сотрудников).
В нашем примере в себестоимость услуги обязательно включаются:
| № | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1 |
материалы (запчасти), которые были использованы в процессе ремонта бытовой техники (внутренняя расходная накладная)
|
Основная деятельность (основное производство) |
материалы |
|
| 2 |
заработная плата рабочих, занятых ремонтом (расчет бухгалтерии)
|
Основная деятельность или Косвенные производственные затраты |
Обязательства по зарплате рабочих, которые оказывают услуги |
|
| 3 |
взносы на социальное (23%) и медицинское (3,5%) страхование (расчет бухгалтерии) |
Основная деятельность или Косвенные производственные затраты |
Обязательства по страхованию |
|
| 4 |
Накладная от арендодателя, если арендуемая площадь используется для оказания услуг |
Косвенные производственные затраты |
Обязательства перед арендодателем |
|
| 5 |
Накладная за потребленную электроэнергию и др. |
Косвенные производственные затраты |
Обязательства за потребленную электроэнергию |
|
В категорию прямых затрат попадают материалы, заработная плата производственных рабочих (при условии, что она сдельная. Если у рабочих заработная плата повременная, то она отражается в косвенных производственных затратах) и взносы на социальное и медицинское страхование.
Все остальные производственные затраты относятся к косвенным затратам.
Однако многие предприятия такого уровня списывают все затраты сразу в себестоимость продаж. Такое возможно, при условии, что период оказываемой услуги незначителен.
Помимо производственных затрат всегда есть административные расходы. Для малого бизнеса обычный набор операций связан с начислением заработной платы административным работникам и начислением налогов.
| № | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1 |
заработная плата администрации (расчет бухгалтерии)
|
Общие и административные расходы |
Обязательства по зарплате администрации |
|
| 2 |
взносы на социальное (23%) и медицинское (3,5%) страхование (расчет бухгалтерии) |
Общие и административные расходы |
Обязательства по страхованию |
|
| 3 |
Начисленный сбор на благоустройство территории (1 раз в квартал: 20 леев х количество сотрудников) |
Общие и административные расходы |
Обязательства перед бюджетом |
|
| 4 |
Налоги, удерживаемые из заработной платы (расчет бухгалтерии):
|
Обязательства по зарплате |
Обязательства по страхованию Обязательства по страхованию Обязательства по подоходному налогу |
|
| 5 |
Начислена амортизация нематериальных активов (организационные расходы) 1 раз в квартал или 1 раз в месяц |
Общие и административные расходы |
Амортизация нематериальных активов |
|
А теперь шаг за шагом вместе с редакцией нашего журнала будем разбираться с каждой темой бухгалтерского учета. Наша с Вами цель – научить бухгалтерскому учету: для одних это начало пути в профессии, для других это усовершенствование профессиональных знаний, для третьих это конец сомнениям, т. к. они найдут ответы на свои вопросы.
В следующем номере мы будем учиться грамотно составлять учетную политику на примере предприятия «ХХХ» ООО
-
Domeniu:
-
Autorul|Newsmaker:
-
Instituție:
