Proiectul modificărilor la Codul fiscal, aprobat în cadrul ședinței Guvernului, prevede completarea titlului V din CF cu cap. 11³ (art. 226³¹-226³⁴) care va institui reglementările aferente societăților străine controlate. Noile prevederi vor fi aplicate din 1 ianuarie 2028.

Astfel, în legislația națională vor fi transpuse prevederile Directivei (UE) 2016/1164 scopul căreia este de a stabili norme comune pentru a combate evaziunea fiscală de către companii, prevenind astfel planificarea fiscală agresivă care afectează funcționarea pieței interne a Uniunii Europene.

Aplicarea, din 1 ianuarie 2028, a normelor privind societățile străine controlate (SSC) vor permite impozitarea profiturilor transferate de grupuri de întreprinderi către filiale controlate în jurisdicții cu venituri reduse. Regulile SSC redistribuie veniturile unei filiale străine controlate cu impozitare redusă societății sale mamă mai impozitate. În consecință, societatea-mamă va fi obligată să impoziteze aceste venituri în țara sa de reședință.

Conform proiectului, o SSC este orice persoană juridică sau reprezentanță permanentă care are rezidența fiscală sau este înregistrată într-un stat străin și care întrunește cumulativ următoarele condiții:

• persoana juridică rezidentă, singură sau împreună cu persoane afiliate deține o participație directă sau indirectă mai mult de 50% din drepturile de vot sau deține direct sau indirect mai mult de 50% din capital sau are dreptul să primească mai mult de 50% din profiturile persoanei juridice sau reprezentanței permanente care are rezidența fiscală sau este înregistrată într-un stat străin;
• impozitul pe venit plătit efectiv de către persoana juridică sau reprezentanța permanentă în țara care are rezidența fiscală sau este înregistrată, este mai mic decât diferența dintre impozitul pe venit care ar fi fost perceput de la persoana juridică sau reprezentanța permanentă în conformitate cu prevederile legislației fiscale ale RM și impozitul pe venit plătit efectiv de către persoana juridică sau reprezentanța permanentă în țara care are rezidența fiscală sau este înregistrată.

La calcularea bazei impozabile se vor include: profiturile nedistribuite ale SSC care au provenit din următoarele dobânzi sau orice alte venituri generate de active financiare, royalty, dividende și venituri din înstrăinarea cotelor de participație cu drept de vot sau din transferul acestora, venituri din leasing financiar, activități de asigurare, bancare, de la societăți care le obțin din bunuri și servicii cumpărate/achiziționate de la persoane afiliate etc.

De asemenea, persoana juridică rezidentă care va deține controlul asupra SSC va fi obligată să întocmească și să prezinte Informația privind societățile străine controlate, nu mai târziu de data de 30 iunie după finele perioadei de gestiune. Forma, conținutul și modul de prezentare a acesteia urmează a fi stabilită de către Ministerul Finanțelor.