În temeiul proiectului de lege pentru modificarea unor acte normative (privind simplificarea legislației fiscale și vamale) adoptat de către Parlament în lectură finală, va fi revizuit mecanismul de calificare a încălcărilor legislației fiscale, prin instituirea unui sistem gradual de clasificare a acestora în funcție de gravitatea faptei.

Astfel, din 1 ianuarie 2027, art. 231 din Codul fiscal va fi expus în redacție nouă care va asigura aplicarea proporțională şi previzibilă a sancțiunilor, precum şi consolidarea principiului gradualității răspunderii fiscale.

Conform noii redacții ale articolului prenotat, tragerea la răspundere pentru încălcarea legislației fiscale constă în aplicarea de către Serviciul Fiscal de Stat, în condițiile prevăzute de CF, a sancțiunilor față de persoanele care au săvârșit încălcări ale legislației fiscale. Aplicarea sancțiunii fiscale nu va exonera persoana de obligația achitării impozitelor, taxelor, majorărilor de întârziere și a altor plăți aferente.

Încălcările legislației fiscale se vor clasifica, în funcție de gravitate, în nesemnificative; semnificative de gravitate redusă; semnificative de gravitate medie; semnificative de gravitate sporită.

Încălcarea legislației fiscale se va considera nesemnificativă în cazul în care suma obligațiilor fiscale stabilite cumulativ pentru fiecare dare de seamă fiscală și pentru fiecare perioadă fiscală în parte nu va depăși 500 lei pentru contribuabilii specificați la art. 232 lit. b) și 5000 lei pentru contribuabilii specificați la art. 232 lit. a) și c), în cazul nerespectării modului de întocmire și de prezentare a dării de seamă fiscale sau a încălcării regulilor de calculare și de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală și a contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii, cu condiția că încălcarea nu va avea caracter repetat.

Se vor considera încălcare semnificativă de gravitate redusă faptele care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții: prin a căror săvârșire, suma obligației fiscale diminuate, calculată cumulativ pentru fiecare dare de seamă fiscală și pentru fiecare perioadă fiscală în parte, sau suma obligațiilor fiscale neachitate ori a mijloacelor bănești neîncasate în BPN ca urmare a încălcării săvârșite depășește pragurile prevăzute supra, dar nu vor fi mai mari de: 25 mii lei – pentru contribuabilii prevăzuți la art. 232 lit. b); 50 mii lei – pentru contribuabilii prevăzuți la art. 232 lit. a) și c); nu prezintă circumstanțe agravante; nu sunt săvârșite repetat.

În calitate de încălcări semnificative de gravitate medie se vor considera faptele în cazul cărora suma obligației fiscale diminuate, calculată cumulativ pentru fiecare dare de seamă fiscală și pentru fiecare perioadă fiscală în parte, sau suma obligaților fiscale neachitate ori a mijloacelor bănești neîncasate în BPN ca urmare a încălcării săvârșite este cuprinsă între: 25001 lei și 150 mii lei – pentru contribuabilii prevăzuți la art. 232 lit. b); 50001 lei și 300 mii lei – pentru contribuabilii prevăzuți la art. 232 lit. a) și c).

Încălcări semnificative de gravitate sporită vor fi faptele care vor îndeplini cel puțin una dintre următoarele condiții:

• prin a căror săvârșire, suma obligației fiscale diminuate, calculată cumulativ pentru fiecare dare de seamă fiscală și pentru fiecare perioadă fiscală în parte, sau suma obligațiilor fiscale neachitate ori a mijloacelor bănești neîncasate în BPN ca urmare a încălcării săvârșite va depăși plafonul prevăzut pentru încălcări semnificative de gravitate medie;
• vor prezenta circumstanțe agravante;
• vor fi săvârșite repetat după aplicarea unei sancțiuni pentru o încălcare de gravitate medie;
• vor conduce la împiedicarea/obstrucționarea exercitării atribuțiilor SFS.

Se mai prevede că, în sensul art.231 din CF, se vor considera circumstanțe agravante: utilizarea sau prezentarea documentelor false ori falsificate în relațiile cu SFS; ascunderea, distrugerea sau refuzul prezentării documentelor contabile, fiscale ori a altor informații relevante pentru stabilirea obligațiilor fiscale; furnizarea către SFS a informațiilor eronate sau incomplete care conduc la stabilirea incorectă a obligațiilor fiscale; utilizarea unor scheme, tranzacții sau operațiuni fictive în scopul denaturării situației fiscale.