Proiectul politicii fiscale și vamale, înaintat pentru consultări publice de către Ministerul Finanțelor, propune revizuirea mecanismului de impozitare a veniturilor salariale obținute de către persoanele fizice care prevede simplificarea calculului impozitului pe venit, reducerea numărului de cote și scutirilor, precum și creșterea transparenței și previzibilității sistemului fiscal.

În acest context, proiectul prevede: implementarea din 1 ianuarie 2027 a mecanismului progresiv de impozitare a salariilor și altor remunerații obținute de către persoanele fizice, fiind propusă cota impozitului pe venit în mărimea de 7% (la moment – 12%) în cazul în care mărimea veniturilor nu depășește 1 mil. lei anual, iar în cazul depășirii pragului menționat, cota impozitului pe venit va constitui 15%.

Totodată, este propusă unificarea cotei contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii în cota procentuală – 21%, obligația achitării fiind transferată de la angajator la salariat (cu ajustarea respectivă a salariului brut, care va fi egal și cu costul total al angajatorului), și micșorarea cotei primei de asigurare obligatorie de asistență medicală de la 9% la 7 %.

Proiectul de lege prevede revizuirea art. 33 și abrogarea art. 34-35¹ din Codul fiscal, în partea ce ține de acordarea scutirilor la impozitul pe venit . Aceasta măsură vine în coroborare cu propunerea de a micșora cota impozitului pe venit de la 12% la 7%, precum și în vederea simplificării calculului impozitului, reducerii costurilor administrative, și automatizării proceselor fiscale.

În opinia autorilor, mecanismul de acordare a scutirilor, la etapa actuală, creează tratamente diferențiate în raport cu contribuabili, fiind favorizate anumite categorii. La fel, acordarea scutirilor personale generează optimizări fiscale artificiale, prin stabilirea unui salariu minim care se micșorează cu cuantumul scutirii personale și nu atrage după sine determinarea unui impozit.

În acest sens, este propusă instituirea mecanismului de stimulare a muncii, prin acordarea beneficiului personal în mărimea de 500 lei lunar și beneficiului pentru fiecare copil minor aflat la întreținere în mărimea de 200 lei lunar.

Aceste beneficii vor fi acordate fiecărei persoanei fizice rezidente care are un venit lunar, impozabil conform art.88 alin.(1) din CF și în limita impozitului pe venit efectiv achitat. Modul, condițiile și procedura de implementare a mecanismului menționat urmează a fi stabilit de Guvern. 

Scopul principal al acestui instrument este creșterea atractivitatea muncii declarate și majorarea venitului disponibil al persoanelor cu venituri salariale mici și medii, prin restituirea unei părți din impozitul pe venit achitat. Astfel, munca legală devine mai avantajoasă.

Ținând cont de faptul că, proiectul propune abrogarea alin.(1) și (2) din art.35² al CF, cota impozitului pe venit se va aplica la suma brută a salariului/remunerației achitate către persoana fizică, această suma fiind privită drept bază impozabilă pentru determinarea impozitului pe venit.

Totodată, pentru a asigura tranziția corectă la noua bază de calcul, proiectul  prevede că, angajatorul va asigura ajustarea salariului brut pentru menținerea cuantumului salariului net al salariatului cel puțin la același nivel acordat până la 1 ianuarie 2027, ținând cont de transferul contribuțiilor sociale obligatorii de la angajator către angajat.

Conform estimărilor autorilor, în urma ajustării cotelor contribuțiilor din salarii și a impozitului pe venit al persoanei fizice, nici angajatul și nici angajatorul nu vor suporta pierderi (decât în limita eliminării scutirii personale prin ajustarea acesteia în plată directă și majorarea acesteia).

La fel, se prevede că în cazul în care se va efectua achitarea plăților salariale aferente perioadelor precedente anului 2027, la care contribuțiile de ASSO au fost calculate și datorate de către angajator, la momentul achitării plăților respective, se va aplica modul de impozitare a salariilor aplicabil până la 1 ianuarie 2027.