Министерство финансов в рамках мер налоговой политики на 2027 год предлагает оптимизировать существующие налоговые режимы и продвигает идею сохранить базовый/общий режим налогообложения и независимое предпринимательство, а также режим налогообложения трудовой деятельности. При этом с 2027 года прекратится регистрация новых предпринимателей по таким режимам налогообложения, как свободные профессионалы в сфере юстиции или здравоохранения, индивидуальные предприятия, включая крестьянские (фермерские) хозяйства, независимые предприниматели в сфере торговли. Все зарегистрированные предприниматели-физлица с такими режимами смогут продолжать работать с прежним статусом, однако для них предусмотрена корректировка налогооблагаемой базы и налоговых ставок. Льготные режимы с государственными гарантиями для резидентов свободных экономических зон и IT-парка, продолжат действовать до окончания срока ранее предоставленных гарантий.

Законопроект предусматривает либерализацию режима для независимых предпринимателей (фрилансеров): они смогут заниматься любым видом деятельности, а действующий ограниченный перечень разрешенных услуг будет отменен. При этом годовой порог дохода для применения единого налога в 15% снизится с 1,2 млн до 1 млн леев, а ставка налога для доходов выше установленного лимита уменьшится с 35% до 30%. Реализация этой меры приведет к созданию правового пространства для любого физлица, которое решило заниматься предпринимательством, упростит соблюдение налоговых требований и создаст доступную и предсказуемую налоговую среду для физлиц. 

Вместе с тем, предлагается установить ограничения для компаний, работающих с фрилансерами. Юридические лица смогут учитывать расходы на их привлечение в пределах 3% годового фонда оплаты труда, а превышение лимита будет считаться невычитаемым расходом и дополнительно облагаться налогом 15%. Расходы, понесенные юридическим лицом в отношении независимых предпринимателей, будут вычитаться в налоговых целях также в пределах указанного лимита - соответствующие изменения вносятся в Ст. 24 Налогового кодекса.

Существенные изменения затронут индивидуальные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства, а также свободных профессионалов в сфере юстиции и здравоохранения. Для них предлагается новая шкала налогообложения: 7% - при годовом налогооблагаемом доходе до 1 млн леев и 15% - на доходы сверх этого порога. При этом налогооблагаемой базой для расчета подоходного налога будет валовой доход, полученный налогоплательщиком из всех источников в течение одного налогового периода, за исключением вычетов и освобождений, на которые налогоплательщик имеет право в соответствии с налоговым законодательством. В настоящее время ставка подоходного налога для индивидуальных предприятий и свободных профессионалов составляет 12% с правом вычета понесенных расходов. Вместе с тем, начиная с 2027 г., нельзя будет регистрировать новые индивидуальные предприятия, фермерские хозяйства или свободную профессиональную деятельность в действующем режиме. Сохранить статус смогут только лица, которые будут зарегистрированы до 31 декабря 2026 г., тогда как новым предпринимателям придется выбирать другие налоговые режимы.

Отдельно предлагается изменить условия для независимых предпринимателей с правом осуществления деятельности в сфере торговли, зарегистрированных в Государственной налоговой службе до 1 июля 2026 г. Для них сохранится льготный режим, однако ставка налога составит 3% от дохода (сейчас 1%), а минимальный платеж будет привязан к минимальной заработной плате по экономике (сейчас минимум 3 тыс. леев). Регистрация новых предпринимателей в этом налоговом режиме не предусмотрена.

Также поправки коснутся Закона о предпринимательском патенте: начиная с 2027 года, патенты будут выдаваться или продлеваться только в том случае, если заявитель осуществлял деятельность на основании патента не менее 6 месяцев в течение последних 12 месяцев.

Кроме того, Минфин предлагает адаптировать «эстонскую модель» налогообложения юрлица. Согласно проекту, юридические лица не будут платить налог на прибыль до момента ее распределения, а ставка составит 0%, пока прибыль остается в компании. В случае выплаты дивидендов, включая акции, доли участия или иные формы распределения прибыли, будет применяться налог в размере 15% от распределенной суммы. Такой же налог планируется взимать с невычитаемых расходов компаний. В Минфине считают, что новая модель должна стимулировать инвестиции, модернизацию бизнеса и экономический рост.

Как отмечается в пояснительной записке к проекту, предложенные изменения направлены на оптимизацию и упрощение налоговых режимов. Сегодня налоговое законодательство предусматривает более 10 режимов, в рамках которых юрлица и физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаются по дифференцированным ставкам подоходного налога, а расчет берется различная налогооблагаемая база. Большое число налоговых режимов порождает чрезмерную сложность налоговой системы, увеличивает административные расходы и снижает прозрачность и предсказуемость налоговой политики, а также создает налоговое неравенство между налогоплательщиками.

Консультации по проекту налоговой политики на 2027 год продлятся до 19 июня.