În conformitate cu prevederile art.102 alin. (4) din Codul fiscal, prorata lunară se aproximează, conform regulilor matematice, până la două semne după virgulă și se determină prin aplicarea următorului raport:           

a) la numărător se indică valoarea livrărilor impozabile (fără TVA), cu excepția avansurilor primite, pentru a căror efectuare se utilizează valorile materiale, serviciile în cauză;           
b) la numitor se indică valoarea totală a livrărilor impozabile (fără TVA) și a livrărilor scutite de TVA fără drept de deducere, cu excepția avansurilor primite, pentru a căror efectuare se utilizează valorile materiale, serviciile în cauză.   

   

Conform art.101⁷ alin.(2) din Codul fiscal, în cazul taxării inverse nu se efectuează nicio plată de TVA între vânzător şi comerciant pentru mărfurile menţionate la alin.(3) al articolului menționat. Vânzătorul are obligaţia să înscrie pe factura fiscală menţiunea "Taxare inversă", fără a înscrie suma TVA aferentă acestor livrări. Suma TVA aferentă acestor mărfuri este calculată de comerciant şi înregistrată atât ca TVA colectată, cât şi ca TVA deductibilă în declaraţia de TVA prevăzută la art.115 alin.(1) din Codul fiscal.

   

Astfel, dat fiind faptul că TVA se calculează de beneficiar, natura operațiunii de livrare a produselor energetice nu se schimbă, ea fiind una impozabilă cu TVA, iar taxarea inversă constituind doar o modalitate de aplicare a TVA, fără a influența tratamentul operațiunilor în scopul determinării dreptului de deducere.

     

Respectiv, valoarea tranzacțiilor cu produse energetice se va lua în calcul la determinarea proratei în cazul determinării dreptului la deducerea TVA aferent procurărilor cu destinație mixtă – pentru livrări impozabile și scutite fără drept de deducere, prin reflectarea la numărător și la numitor.”