Potrivit art. 69⁷  alin. (1) din Codul fiscal, subiecţi ai impunerii sunt persoanele fizice rezidente (comercianţii independenţi), care, fără a constitui o formă organizatorico-juridică, desfăşoară activităţi independente, conform specificului activităţii de comerţ, prin unitatea comercială ce nu depăşeşte suprafaţa comercială de până la 50 m2 şi obţin venit din activităţile independente desfăşurate în domeniul comerţului cu amănuntul (cu excepţia mărfurilor supuse accizelor), cu excepţia activităţilor menţionate la art. 88, 90 şi 90¹ din Codul fiscal, în sumă ce nu depăşeşte 1,2 mln. lei într-o perioadă fiscală.