Poziția expertului

Documente și comentarii Consultații juridice Întrebări și răspunsuri BGPF Studii de caz Control fiscal Practica fiscală Prețurile de transfer

Filtru de căutare

Perioada publicării

de la

până la

Catalogul tematic

Cuvânt cheie

Afișează rezultatele

Servicii
disponibile

Pentru comandă selectați serviciul dorit din categorie

icon

Abonare la publicația periodică
icon

Librărie
icon

Instruire în săli, online, ghiduri

icon

Publicitate
img
icon

Filtru de căutare

BGPF

article image

29.1.6.1.31 Cum se va calcula prorata aferent sumei impozitului pe venit calculat în cazul aplicării prevederilor art.87 alin.(1/1) din Codul fiscal, pentru perioadele fiscale 2023–2025 inclusiv?

În conformitate cu art.87 alin.(11) din Codul fiscal nr.1163/1997, în redacția de până la modificarea adusă prin Legea nr. 214/2024, prin derogare de la prevederile alin.(1) din prezentul articol, întreprinderile clasificate ca întreprinderi micro, mici sau mijlocii, conform criteriilor determinate în ultima zi a perioadei fiscale potrivit prevederilor art.5 alin.(1) din Legea nr.179/2016 cu privire la întreprinderile mici și mijlocii, pot achita impozitul pe venit calculat, până la data de 25 a lunii următoare lunii în care au fost plătite dividende, inclusiv sub formă de acțiuni sau cote părți, din profitul obținut în perioadele fiscale 2023–2025 inclusiv. Suma impozitului pe venit spre achitare din impozitul pe venit calculat pentru perioadele fiscale 2023–2025 inclusiv se determină prin aplicarea proratei față de suma impozitului pe venit calculat pentru perioada fiscală din venitul impozabil aferent perioadei fiscale respective.

 
Prorata se aproximează, conform regulilor matematice, până la două semne după virgulă și se determină prin aplicarea următorului raport:
 
a) la numărător se indică valoarea dividendelor distribuite/achitate (înainte de reținerea impozitului pe venit conform art. 901 și 91);
b) la numitor se indică valoarea totală a profitului net reflectat în situațiile financiare pentru perioada fiscală din care se distribuie/achită.
 
Prin urmare, aferent dividendelor distribuite/achitate din profitul obținut în perioadele fiscale A/2023-2024, la determinarea proratei, urmează a fi aplicată formula în vigoare la data depunerii Declarației cu privire la impozitul pe venit (forma VEN12) și la numitor fiind indicată valoarea totală a profitului net reflectat în situațiile financiare pentru perioada fiscală din care urma să se distribuie/achite dividende.
 
Este de menționat că, profitul net al perioadei de gestiune din situația profit și pierdere se determină ca diferența dintre profitul până la impozitare și cheltuielile privind impozitul pe venit.
 
Astfel, în cazul în care, contribuabilul a reflectat în situațiile financiare cheltuielile privind impozitul pe venit, rezultatul financiar constituie suma după impozitare determinată ca diferența dintre profitul (pierderea) până la impozitare şi cheltuielile privind impozitul pe venit.
 
În același timp, în cazul în care contribuabilul nu a reflectat în situațiile financiare cheltuielile privind impozitul pe venit, suma profitului net urmează să corespunde cu suma profitului până la impozitare.
 
Începând cu perioada A/2025, lit.a) și b) al art.87 alin.(11) din Codul fiscal au fost modificate. Astfel, prorata se aproximează, conform regulilor matematice, până la două semne după virgulă şi se determină prin aplicarea următorului raport:
 
a) la numărător se indică valoarea dividendelor achitate (înainte de reținerea impozitului pe venit conform art.901 şi 91);
b) la numitor se indică valoarea totală a profitului până la impozitare reflectat în situațiile financiare pentru perioada fiscală din care se achită dividende.
 
Respectiv, în cazul beneficierii de amânare a achitării impozitului pe venit pentru A/2025, la achitarea dividendelor aferent perioadei fiscale respective, la calcularea proratei la numitor entitatea va indica valoarea totală a profitului până la impozitare reflectat în situațiile financiare.
 
Totodată, relatăm că la numărător se va indica valoarea dividendelor achitate (înainte de reținerea impozitului pe venit conform art.901 şi 91 din Codul fiscal) indiferent de faptul pentru ce perioadă fiscală se calculează prorata.
 
Concomitent, comunicăm că impozitul pe venit urmează a fi achitat până la data de 25 a lunii următoare în care au fost plătite dividendele, cu obligația de completare a Tabelului nr.1.1 din Declarația (forma IPC21).
 
(Temei: scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.  15/2-13/188 din 09.10.2025)
 
 
 

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 510 din 23-10-2025

29 Octombrie /2025 07:45

article image

29.1.18.6 Sunt obligați antreprenorii independenți să țină evidența evidența contabilă?

Conform art. 6922 alin. (1) din Codul fiscal, subiecții impunerii, conform capitolul 104 din titlul II al Codului fiscal, nu ţin contabilitate şi nu prezintă rapoarte, dări de seamă fiscale şi statistice.

 

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 499 din 15-10-2025

28 Octombrie /2025 07:45

article image

29.1.18.5 Ce activități pot fi desfășurate de către antreprenorul independent?

Potrivit art. 6920 din Codul fiscal, regimul fiscal al antreprenorilor independenți se aplică exclusiv activităților economice independente desfășurate în domeniul prestării serviciilor.
 
În acest sens, la anexa capitolului 104 din titlul II al Codului fiscal sunt enumerate domeniile de activitate deschise pentru activitate economică independentă, conform Clasificatorului Activităților din Economia Moldovei (CAEM-2).
 

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 499 din 15-10-2025

28 Octombrie /2025 07:45

article image

29.1.18.4 Care este modul de calculare și achitare a impozitului pe venit din desfășurarea antreprenoriatului independent?

Potrivit art. 6926 alin. (1) din Codul fiscal, calcularea impozitului unic se efectuează prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului obţinut din activităţi economice independente în domeniul prestării serviciilor.
 
Conform alin. (2) al aceluiași articol, calcularea impozitului unic se efectuează lunar de către Serviciul Fiscal de Stat, prin remiterea avizelor de plată până la data de 10 a lunii următoare lunii de gestiune. Achitarea impozitului unic se efectuează lunar, până la data de 25 a lunii următoare lunii de gestiune. Dacă suma anuală defalcată pentru primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală nu acoperă valoarea sumei fixe stabilite pentru categoria de plătitori prevăzută la pct. 1 lit. b) din anexa nr. 2 la Legea nr. 1593/2002 cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, diferenţa se achită de către antreprenorul independent în baza unui aviz de plată emis suplimentar, remis până la data de 25 ianuarie a anului următor celui de gestiune. Achitarea diferenţei primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală se efectuează până la data de 25 februarie a anului de gestiune în care a fost remis avizul.
 

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 499 din 15-10-2025

27 Octombrie /2025 07:41

article image

29.1.18.3 Care este procedura de luare la evidența fiscală a persoanei fizice care desfășoară activitatea economică independentă din domeniul prestării serviciilor?

 În conformitate cu prevederile art. 6921 din Codul fiscal (în continuare – Cod), subiecți ai impunerii sunt antreprenorii independenți, înregistrați de Agenția Servicii Publice în condițiile Legii nr. 220/2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali.
 
Dreptul la aplicarea regimului fiscal și la exercitarea activității reglementate de prezentul capitol se acordă din momentul atribuirii numărului de identificare de stat, eliberat de către Agenția Servicii Publice, în termen de 24 de ore. În același termen, informația cu privire la atribuirea numărului de identificare de stat este furnizată autorităților publice pentru luarea la evidență fiscală, medicală și socială.
 
Conform art. 166 alin. (1) din Cod, entitatea abilitată cu dreptul de înregistrare de stat prezintă Serviciului Fiscal de Stat informația privind atribuirea numerelor de identificare de stat prin intermediul platformei de interoperabilitate.
 
Astfel, persoanele fizice care intenționează să-și desfășoare activitatea economică independentă sub formă de antreprenor independent, conform Titlului II cap. 104, trebuie să se adreseze la Agenția Servicii Publice pentru obținerea numărului de identificare de stat. Ulterior, prin intermediul platformei de interoperabilitate, informațiile privind înregistrarea se vor transmite în mod automatizat Serviciului Fiscal de Stat.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 499 din 15-10-2025

27 Octombrie /2025 07:40

article image

29.1.18.2 Care este obiectul impunerii și cota impozitului unic?

Conform art. 6924 alin. (1) – (2) din Codul fiscal, obiect al impunerii cu impozitul unic îl constituie venitul din activități economice independente în domeniul prestării serviciilor, obținut pe parcursul perioadei fiscale, confirmat prin metodele de evidență prevăzute la articolul 6922 din Codul fiscal.

În scopul aplicării prevederilor capitolului 104 din titlul II al Codului fiscal, valoarea de returnare/restituire a contravalorii serviciului prestat sau valoarea discountului (reducerii) urmează să micșoreze mărimea obiectului impunerii în perioada fiscală în care a avut loc returnarea/restituirea contravalorii serviciului prestat ori s-a acordat discountul (reducerea), inclusiv în cazul în care prestarea serviciilor respective a avut loc în perioadele fiscale precedente.

Potrivit art. 6925 alin. (1) – (2) din Codul fiscal, cota impozitului unic constituie 15% din obiectul impunerii pentru un venit anual al antreprenorului independent ce nu depășește 1 200 000 lei.
 
Dacă venitul anual depășește plafonul prevăzut la alin. (1), pentru partea excedentară a venitului se aplică o cotă a impozitului unic de 35%.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 499 din 15-10-2025

24 Octombrie /2025 07:45

article image

29.1.18.1 Cine sunt subiecți ai impunerii cu regimul fiscal al antreprenorilor independenți?

Conform art. 6921 alin. (1) din Codul fiscal, subiecți ai impunerii sunt antreprenorii independenți înregistrați de Agenția Servicii Publice care, fără a constitui o formă organizatorico-juridică desfășoară activități în domeniul prestării serviciilor indicate conform Clasificatorului Activităților din Economia Moldovei (CAEM-2), la codurile specificate în anexa la capitolul 104 din titlul II al Codului fiscal.

 

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 499 din 15-10-2025

24 Octombrie /2025 07:45

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon