Prorata se aproximează, conform regulilor matematice, până la două semne după virgulă și se determină prin aplicarea următorului raport:
a) la numărător se indică valoarea dividendelor distribuite/achitate (înainte de reținerea impozitului pe venit conform art. 901 și 91);
b) la numitor se indică valoarea totală a profitului net reflectat în situațiile financiare pentru perioada fiscală din care se distribuie/achită.
Prin urmare, aferent dividendelor distribuite/achitate din profitul obținut în perioadele fiscale A/2023-2024, la determinarea proratei, urmează a fi aplicată formula în vigoare la data depunerii Declarației cu privire la impozitul pe venit (forma VEN12) și la numitor fiind indicată valoarea totală a profitului net reflectat în situațiile financiare pentru perioada fiscală din care urma să se distribuie/achite dividende.
Este de menționat că, profitul net al perioadei de gestiune din situația profit și pierdere se determină ca diferența dintre profitul până la impozitare și cheltuielile privind impozitul pe venit.
Astfel, în cazul în care, contribuabilul a reflectat în situațiile financiare cheltuielile privind impozitul pe venit, rezultatul financiar constituie suma după impozitare determinată ca diferența dintre profitul (pierderea) până la impozitare şi cheltuielile privind impozitul pe venit.
În același timp, în cazul în care contribuabilul nu a reflectat în situațiile financiare cheltuielile privind impozitul pe venit, suma profitului net urmează să corespunde cu suma profitului până la impozitare.
Începând cu perioada A/2025, lit.a) și b) al art.87 alin.(11) din Codul fiscal au fost modificate. Astfel, prorata se aproximează, conform regulilor matematice, până la două semne după virgulă şi se determină prin aplicarea următorului raport:
a) la numărător se indică valoarea dividendelor achitate (înainte de reținerea impozitului pe venit conform art.901 şi 91);
b) la numitor se indică valoarea totală a profitului până la impozitare reflectat în situațiile financiare pentru perioada fiscală din care se achită dividende.
Respectiv, în cazul beneficierii de amânare a achitării impozitului pe venit pentru A/2025, la achitarea dividendelor aferent perioadei fiscale respective, la calcularea proratei la numitor entitatea va indica valoarea totală a profitului până la impozitare reflectat în situațiile financiare.
Totodată, relatăm că la numărător se va indica valoarea dividendelor achitate (înainte de reținerea impozitului pe venit conform art.901 şi 91 din Codul fiscal) indiferent de faptul pentru ce perioadă fiscală se calculează prorata.
Concomitent, comunicăm că impozitul pe venit urmează a fi achitat până la data de 25 a lunii următoare în care au fost plătite dividendele, cu obligația de completare a Tabelului nr.1.1 din Declarația (forma IPC21).
(Temei: scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 15/2-13/188 din 09.10.2025)
Data publicarii:
29 Octombrie /2025 07:45
Catalogul tematic
VEN12|Persoana fizică|Impozitul pe venit|Persoană juridică