Poziția expertului

Documente și comentarii Consultații juridice Întrebări și răspunsuri BGPF Studii de caz Control fiscal Practica fiscală Prețurile de transfer

Filtru de căutare

Perioada publicării

de la

până la

Catalogul tematic

Cuvânt cheie

Afișează rezultatele

Servicii
disponibile

Pentru comandă selectați serviciul dorit din categorie

icon

Abonare la publicația periodică
icon

Librărie
icon

Instruire în săli, online, ghiduri

icon

Publicitate
img
icon

Filtru de căutare

BGPF

article image

29.1.7.1.25 Misiunile diplomatice statelor străine, acreditate în Republica Moldova au obligația de reținere a impozitului pe venit la sursa de plată din plățile sub formă de salariu și/sau pentru prestarea serviciilor și/sau lucrări, efectuate în favoarea persoanelor fizice cetățeni ai Republicii Moldova?

În conformitate cu prevederile art. 14 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, obiectul impunerii se consideră venitul din orice surse aflate în Republica Moldova, inclusiv facilităţile acordate de angajator, precum şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova pentru activitatea în Republica Moldova, cu excepţia deducerilor şi scutirilor la care au dreptul, obţinut de persoanele fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate de întreprinzător.
 
Respectiv, conform art. 88 alin. (1) din Codul fiscal, fiecare angajator care plăteşte salariatului salariu (inclusiv primele şi facilităţile acordate) este obligat să calculeze, ţinînd cont de scutirile solicitate de angajat şi de deduceri, şi să reţină din aceste plăţi un impozit, determinat conform modului stabilit de Regulamentul cu privire la reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi efectuate de către angajator în folosul persoanelor fizice care nu practică activitate de întreprinzător, aferente muncii prestate aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 697 din 22.08.2014.
 
Totodată, conform art. 20 lit.n) din Codul fiscal veniturile misiunilor diplomatice şi altor misiuni asimilate lor, organizaţiilor statelor străine, organizaţiilor internaţionale şi personalului acestora, prevăzute la art.54 constituie surse de venit neimpozabile.
 
Prin urmare, în cazul în care în cadrul misiunilor diplomatice activează cetățeni ai Republicii Moldova, venitul acestora urmează a fi supus impunerii potrivit cotelor stabilite de Codul fiscal, cu dreptul la deduceri și/sau scutiri aferente acestor venituri.
 
Trebuie de menţionat, că potrivit art. 4 alin. (1) din Codul fiscal, dacă un tratat internaţional care reglementează impozitarea sau include norme care reglementează impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipulează alte reguli şi prevederi decât cele prevăzute de legislaţia fiscală, se aplică regulile şi prevederile tratatului internațional.
 
[Modificările operate în temeiul aprobării Hotărîrii Guvernului nr.1029 din 21.12.2023, în vigoare 01.01.2024]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 44 din 03-02-2025

17 Februarie /2025 08:00

article image

29.1.3.7.5 Este obligată să elibereze factura fiscală, entitatea care efectuează o donație cu scop filantropic în formă nemonetară?

Potrivit art. 36 alin. (1) din Codul fiscal, agentul economic rezident are dreptul la deducerea oricăror donaţii făcute de el pe parcursul perioadei fiscale în scopuri filantropice sau de sponsorizare, cu excepţia donaţiei de alimente făcute în conformitate cu Legea nr.299/2022 privind prevenirea pierderii şi risipei de alimente, în mărimea stabilită la articolul respectiv.    
 
Potrivit art. 11 alin. (1) din Legea contabilității și raportării financiare nr. 287 din 15 decembrie 2017, faptele economice se contabilizează în temeiul documentelor primare.        
 
Totodată, toate entitățile ce dețin statut de plătitor de TVA, cât și cele care nu sunt înregistrate în calitate de plătitor de TVA, care potrivit legislației în vigoare au obligația ținerii contabilității, vor utiliza în procesul desfășurării activității economico-financiare formularul cu regim special „Factura fiscală” aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.118 din 28 august 2017.       
 
Prin urmare, entitatea care acordă bunuri cu scop filantropic, urmează să elibereze factura fiscală.         
 
Completarea facturii fiscale se va efectua în conformitate cu prevederile Instrucțiunii privind completare formularului tipizat de document primar cu regim special „Factura fiscală”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 118 din 28 august 2017, cu introducerea mențiunii „Donație filantropică”.
[Modificările operate în temeiul Legii nr. 148 din 14.06.2024, în vigoare 02.08.2024]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 46 din 03-02-2025

14 Februarie /2025 08:00

article image

29.1.3.7.2 Se vor deduce cheltuielile legate de efectuarea unor acțiuni filantropice sau de sponsorizare în favoarea autorităților publice, instituțiilor publice sau organizațiilor necomerciale?

  În conformitate cu prevederile art. 36 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, pot fi deduse, numai donaţiile făcute în scopuri filantropice sau de sponsorizare în favoarea autorităţilor publice şi instituţiilor publice specificate la art.51, a organizaţiilor necomerciale specificate la art.52 alin.(1), a organizaţiilor sindicale şi patronale, precum şi în favoarea caselor de copii de tip familial, în modul stabilit de Regulamentul cu privire la determinarea obligațiilor fiscale aferente impozitului pe venitul persoanelor juridice și persoanelor fizice care practică activitate de întreprinzător, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 693 din 11 iulie 2018.    
     
  Totodată, potrivit prevederilor alin. (1) din articolul menționat, agentul economic rezident are dreptul la deducerea oricăror donații făcute de el pe parcursul perioadei fiscale în scopuri filantropice sau de sponsorizare, cu excepţia donaţiei de alimente făcute în conformitate cu Legea nr.299/2022 privind prevenirea pierderii şi risipei de alimente, dar nu mai mult de 5% din venitul impozabil.
 
[Modificările operate în temeiul Legii nr. 148 din 14.06.2024, în vigoare 02.08.2024]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 46 din 03-02-2025

14 Februarie /2025 07:57

article image

29.1.3.7.7 În cazul donării unor bunuri materiale, se va include suma TVA aferentă procurării acestora în scopul determinării mărimii donației permise spre deducere în scopuri fiscale?

 Сonform prevederilor art. 11 alin.(1) liniuța unu și doi din Legea cu privire la filantropie și sponsorizare nr. 1420/2002, în sensul legii menționate noțiunea de activitate filantropică semnifică transfer voluntar, imparţial, dezinteresat şi necondiţionat al dreptului de proprietate sau al dreptului de posesiune, folosinţă şi de dispoziţie asupra unui bun, precum şi executare sau prestare dezinteresată (gratuită sau în condiţii avantajoase) a lucrărilor şi serviciilor de către o persoană fizică sau juridică, realizate în scopurile prevăzute la art.2 din Lege.
 
Concomitent, noțiunea de activitate de sponsorizare semnifică transfer al dreptului de proprietate asupra unei sume de bani sau a altor bunuri în baza unui act juridic prin care părţile convin cu privire la susţinerea unor activităţi cu scop nelucrativ, desfăşurate de către una dintre părţi, denumită beneficiarul sponsorizării, în schimbul unor beneficii stabilite de părţi.        
 
 Conform prevederilor art. 36 alin. (1) din Codul fiscal, agentul economic rezident are dreptul la deducerea oricăror donații făcute de el pe parcursul perioadei fiscale în scopuri filantropice sau de sponsorizare, cu excepţia donației de alimente făcute în conformitate cu Legea nr.299/2022 privind prevenirea pierderii şi risipei de alimente, dar nu mai mult de 5% din venitul impozabil.        
 
Potrivit prevederilor art. 102 alin. (8) din Codul fiscal, suma T.V.A., achitată sau care urmează a fi achitată, pe valorile materiale, serviciile procurate care nu sînt folosite pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător, nu se deduce, raportându-se la costurile sau cheltuielile perioadei.
 
Respectiv, în cazul în care agentul economic efectuează livrare de mărfuri în scopuri filantropice sau de sponsorizare, conform prevederilor art. 11 alin.(1) din Legea cu privire la filantropie și sponsorizare, livrarea respectivă nu se referă la desfășurarea activităţii de întreprinzător a agentului economic și respectiv suma TVA aferentă acestor livrări de mărfuri nu se deduce în conformitate cu prevederile art. 102 alin. (8) din Codul fiscal.        
 
Astfel, menționăm că, la aprecierea mărimii donației permisă la deducere în scopuri fiscale conform art. 36 alin.(1) din Codul fiscal, urmează de a fi luată în considerație și suma TVA aferentă procurărilor utilizate pentru efectuarea donațiilor.
 
( Temei: Explicațiile Ministerului Finanțelor nr. 09/2-13/217 din 18 iunie 2018)
[Modificările operate în temeiul Legii nr. 148 din 14.06.2024, în vigoare 02.08.2024]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 46 din 03-02-2025

14 Februarie /2025 07:57

article image

29.1.2.20 Care este regimul de impozitare a venitului obținut de către instituția publică?

Conform prevederilor art. 51 din Codul fiscal, sînt scutite de impozit autorităţile publice şi instituţiile publice.
 
Prin urmare, instituţiile publice nu sînt obligate să prezinte declaraţia cu privire la impozitul pe venit, deoarece se încadrează în excepţia expusă la art.83 alin.(2) lit.c) din Codul fiscal.
[În temeiul aprobării Legii nr.288 din 15.12.2017, în vigoare din 01.01.2018 ]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 46 din 03-02-2025

14 Februarie /2025 07:56

article image

29.1.3.2.12 În ce mărime urmează a fi dedus suplimentul la salariul tarifar (de funcţie) calculat salariatului delegat pe teritoriul republicii pentru executarea lucrărilor de montaj şi construcţie?

 Conform pct. 4 din Regulamentul cu privire la delegarea personalului entităților din Republica Moldova aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 10/2012, prevederile acestuia se extind asupra personalului delegat pentru îndeplinirea unor misiuni provizorii, inclusiv:
 
  a) încheierea şi îndeplinirea contractelor, soluţionarea altor probleme legate de producerea şi comercializarea bunurilor şi de prestarea serviciilor;
  b) exercitarea funcţiei de control în problemele ce ţin de specificul activităţii;
  c) efectuarea vizitelor oficiale, purtarea tratativelor, consultărilor, pregătirea şi încheierea convenţiilor, acordurilor;
  d) realizarea schimburilor de experienţă, specializărilor, stagiilor, instruirilor;
  e) participarea la vînzări şi expoziţii, studierea pieţei, realizarea de activităţi în domeniul cooperării economice şi tehnico-ştiinţifice;
  f) participarea la sesiuni, simpozioane, conferințe, şedinţe, congrese, manifestări științifice, culturale, artistice şi sportive;
  g) primirea titlurilor, decorațiilor şi premiilor decernate etc;
  h) alte sarcini analogice.
 
Totodată, conform pct. 1 din Regulamentul menționat, deplasarea în interes de serviciu reprezintă delegarea personalului, conform ordinului (dispoziției, deciziei, hotărârii) entității, pe un anumit termen, pentru executarea obligațiilor prevăzute la pct.4 din Regulament.
 
Subsecvent, prin Hotărârea Guvernului nr. 632/1994 a fost aprobat Regulamentul cu privire la modul şi mărimile de compensare a cheltuielilor în cazul repartizării lucrătorilor din întreprinderi şi organizaţii în vederea executării lucrărilor de montaj, reglare, construcţie, reparaţie și restaurare, precum şi a cheltuielilor necesare pentru lucrările cu un caracter mobil şi ambulant şi cele executate prin metoda de schimb.
 
Potrivit pct. 8 şi 11 din Regulament, suplimentul pentru caracterul mobil al lucrărilor executate de muncitorii organizaţiei de construcţie (subdiviziunii ei), transferaţi în altă localitate, se plăteşte pe un termen de pînă la 3 ani şi se stabileşte în mărime de 30 la sută din salariul tarifar (salariul de funcţie), fără a se lua în calcul coeficienţii şi plăţile suplimentare, care însă nu va depăşi diurnile plătite pentru deplasări de serviciu.
 
Prevederile pct. 21 şi 22 stabilesc că, suplimentele plătite în mărimile prevăzute de Regulamentul dat nu se iau în considerare la calcularea salariului mediu şi la calcularea cotizaţiilor pentru asigurări sociale de stat şi sînt neimpozabile, în conformitate cu legislaţia în vigoare. Lucrătorilor, cărora în baza Regulamentului menţionat, li s-au stabilit suplimente nu li se plătesc diurnele prevăzute pentru deplasări.
 
Astfel, în conformitate cu prevederile art. 24 alin. (1) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor ordinare şi necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv în cadrul activității de întreprinzător, iar prevederile alin. (3) al aceluiași articol stabilesc că, deducerea cheltuielilor de delegații se permite în limitele stabilite de Hotărîrea Guvernului nr.632 din 24 august 1994.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 32 din 30-01-2025

13 Februarie /2025 08:00

article image

1.1.18 Ce se subînţelege prin noţiunea de „subdiviziune”?

Potrivit art. 5 pct. 29) din Codul fiscal, subdiviziunea este o unitate structurală a întreprinderii, instituţiei organizaţiei (reprezentanţă, sucursală, secţie, magazin, depozit etc.), situată în afara locului ei de reşedinţă de bază, care exercită unele din atribuţiile acesteia.
 
[Modificările sunt operate în temeiul aprobării Legii nr.214 din 31.07.2024, în vigoare 01.01.2025]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 32 din 30-01-2025

13 Februarie /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon