Poziția expertului

Documente și comentarii Consultații juridice Întrebări și răspunsuri BGPF Studii de caz Control fiscal Practica fiscală Prețurile de transfer

Filtru de căutare

Perioada publicării

de la

până la

Catalogul tematic

Cuvânt cheie

Afișează rezultatele

Servicii
disponibile

Pentru comandă selectați serviciul dorit din categorie

icon

Abonare la publicația periodică
icon

Librărie
icon

Instruire în săli, online, ghiduri

icon

Publicitate
img
icon

Filtru de căutare

BGPF

article image

29.1.6.6.1 Urmează de inclus în Declarația persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit veniturile fondatorului întreprinderii individuale în agricultură – gospodăriei țărănești (de fermier)?

În conformitate cu prevederile art. 83 alin. (2) lit. d) sau alin. (11) din Codul fiscal, gospodăria țărănească (de fermier) prezintă Declarația cu privire la impozitul pe venit (forma VEN12) sau darea de seamă unificată (declarație) cu privire la impozitul pe venit (forma UNIF25). 
     
Obligația privind prezentarea Declarației cu privire la impozitul pe venit de către persoana fizică care nu practică activitate de întreprinzător (forma CET18) apare la întrunirea condițiilor prevăzute la art. 83 alin. (2) din Codul fiscal. 
       
Potrivit art. 15 lit. c) din Codul fiscal, suma totală a impozitului pe venit pentru gospodăria țărănească (de fermier) este în mărime de 7 % din venitul impozabil.  
Impozitul pe venit din venitul impozabil al persoanei fizice care nu practică activitate de întreprinzător se determină luând în considerație cotele stabilite în art. 15 lit. a) din Codul fiscal. 
     
În legătură cu faptul că cotele impozitului pe venit, stabilite în Codul fiscal pentru categoriile de plătitori enumerați mai sus, sunt diferite, venitul obținut de fondatorul – gospodăriei țărănești (de fermier) nu se include în Declarația persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (forma CET18).
 
[Modificările sunt operate în temeiul aprobării  Ordinului  Serviciului Fiscal de Stat nr.300 din 05 iunie 2025]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 58 din 03-02-2026

12 Februarie /2026 16:30

article image

29.2.7.2 Сum se restituie suma impozitului pe venit achitată în plus de către persoana fizică care nu practică activitate de întreprinzător?

În conformitate cu prevederile art. 176 alin. (1) din Codul fiscal, cu excepţia cazurilor cînd legislaţia fiscală prevede altfel, restituirea sumei plătite în plus şi a sumei care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită contribuabilului se face în modul şi în termenele stabilite la art. 175 numai dacă acesta nu are restanţe.
     
Conform alin. (21) din articolului menționat, persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător vor depune cererea privind restituirea impozitului pe venit plătit în plus începând cu ziua următoare termenului stabilit la art. 83 alin. (4) lit. b), cu excepţia cazului în care persoana fizică intenţionează să îşi schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova.         
 
Cererea depusă anterior termenului stabilit se examinează începând cu ziua următoare termenului stabilit la art. 83 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal.
     
Cererea privind restituirea impozitului pe venit achitat/reținut în plus de/de la persoana fizică rezidentă a Republicii Moldova, care nu desfășoară activitatea de întreprinzător, se depune de către persoana fizică (sau de reprezentantul legal al acesteia) la subdiviziunile SFS în a cărui rază se deservește.
   
Modelul cererii privind restituirea sumei impozitului pe venit achitat/reținut în plus de/de la persoana fizică rezidentă a Republicii Moldova, care nu desfășoară activitatea de întreprinzător, și a listei documentelor ce urmează a fi anexate la cerere sunt prevăzute în Ordinul SFS nr. 134 din 30 mai 2017 (publicat în Monitorul Oficial nr.181-189/1081 din 09 iunie 2017).
       
Cererea și actele necesare, de asemenea pot fi prezentate prin următoarele metode:
 
  • electronic, prin aplicarea semnăturii mobile sau electronice, prin intermediul serviciului „Declarație electronică” de pe portalul www.sfs.md/ro/servicii;
  • prin intermediul poștei electronice a Serviciului Fiscal de Sat (mail@sfs.md);
  • prin poșta (scrisoare recomandată sau simplă).

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 58 din 03-02-2026

12 Februarie /2026 04:30

article image

46.10 Ce date urmează să conțină antetul bonului de casă format de echipamentul de casă și de control al antreprenorului independent?

Antetul bonului de casă format de un echipament de casă și de control al antreprenorului independent urmează să conțină numele, prenumele și numărul de identificare de stat (IDNO) ale antreprenorului independent, precum şi adresa subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat la care a fost înregistrat echipamentul de casă şi de control.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 43 din 30-01-2026

11 Februarie /2026 13:48

article image

46.9 Care este modalitatea de înregistrare a echipamentului de casă și de control de către antreprenorul independent?

Echipamentul de casă și de control (mașina de casă și de control (MCC), imprimanta fiscală (IF), sistemul informatic) cu conexiune la SIA „Monitorizarea electronică a vânzărilor” (SIA „MEV”), după procurare, urmează a fi configurat și înregistrat la Serviciul Fiscal de Stat.
   
Pentru aceasta, antreprenorul independent urmează să se adreseze la furnizorul autorizat sau la centrul de asistență tehnică. Acesta poate să ofere atât vânzarea, cât și oferă configurarea, înregistrarea și fiscalizarea echipamentului, precum și instruirea utilizatorului și deservirea tehnică ulterioară.
   
Informația despre furnizorii și modelele echipamentelor de casă și control certificate poate fi vizualizată pe pagina-web mev.sfs.md și sfs.md (compartimentul III Registrul sistemelor informatice conectate la SIA „MEV” și compartimentul II  Registrul MCC/IF conectate la SIA „MEV”), iar informația despre centrele de asistență tehnică, poate fi vizualizată accesînd următorul link.
   
Pentru înregistrarea echipamentului de casă și de control, antreprenorul independent depune cererea prin intermediul centrului de asistență tehnică (în cazul înregistrării mașinii de casă și de control sau imprimantei fiscale) sau prin I.P. „Centrul de Tehnologii Informaționale în Finanțe” (în cazul înregistrării sistemului informatic). Centrul de asistență tehnică/ I.P. „Centrul de Tehnologii Informaționale în Finanțe” asigură fiscalizarea echipamentului de casă și de control.
     
Ulterior, antreprenorul independent poate utiliza echipamentul de casă și de control în activitatea curentă.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 43 din 30-01-2026

11 Februarie /2026 13:47

article image

29.2.4.26 În ce cazuri creșterea sau pierderea de capital nu este recunoscută?

Potrivit art. 39 alin. (2) și art. 40 alin. (5) - (6) din Codul fiscal, creșterea sau pierderea de capital nu este recunoscută în cazul:
 
- redistribuirii (transmiterii) proprietății între soţi sau între foştii soţi, dacă o astfel de redistribuire (transmitere) rezultă din necesitatea împărţirii proprietăţii comune în caz de divorţ;
- răscumpărării şi/sau preschimbării titlurilor de creanţă, obligaţiunilor, efectuată de către emitenţii acestora;
- răscumpărării şi/sau preschimbării valorilor mobiliare de stat, efectuată de către Ministerul Finanţelor sau dealeri primari în sensul Legii nr.419/2006 cu privire la datoria sectorului public, garanţiile de stat şi recreditarea de stat;
- exercitării dreptului, prevăzut în opţion, de a cumpăra ori a vinde active de capital şi/sau de a converti opţionul;
- în cazul încheierii unui contract de donații între rude de gradul I, precum şi între soţi;
- în cazul înstrăinării unui autoturism care a fost în proprietatea contribuabilului cel puțin 3 ani până la data înstrăinării, cu excepția autovehiculelor de colecție de interes istoric sau etnografic;
- în cazul schimbului sau din altă formă de înstrăinare a locuinței de bază.
 
[Modificările operate în temeiul aprobării Legii nr.187 din 10.07.2025, în vigoare 18.07.2025]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 42 din 29-01-2026

11 Februarie /2026 07:30

article image

29.4.12 Are obligaţia un nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova să reţină un impozit din venitul unui nerezident obţinut sub formă de dobîndă, pentru creanţele apărute, în cazul unui contract de împrumut?

În conformitate cu prevederile art.71 alin.(1) lit.f) din Codul fiscal, venituri ale nerezidenţilor obţinute din Republica Moldova, se consideră dobânzile plătite de un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea dobânzi sunt cheltuieli ale reprezentanţei permanente, cu excepţia dobânzilor aferente valorilor mobiliare de stat şi/sau aferente obligaţiunilor emise de autorităţile administraţiei publice locale, obţinute de către persoanele fizice nerezidente care nu desfăşoară activitate de întreprinzător pe teritoriul Republicii Moldova.
     
Totodată, potrivit prevederilor art.91 alin.(1) din Codul fiscal, persoanele menţionate la art. 90 din Codul fiscal, reţin şi achită un impozit în mărime de 12% din plăţile direcţionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la art. art.71 din Codul fiscal, cu excepţia celor specificate la art.71 alin.(1) lit.a), precum şi a celor specificate la liniuţele a doua, a treia şi a patra din prezentul alineat din Codul fiscal.
     
Astfel, în cazul în care un nerezident al Republicii Moldova a primit un împrumut de la un nerezident care dispune de o reprezentanță permanentă în Republica Moldova şi aceste dobânzi sunt cheltuieli ale reprezentanței permanente,cu excepția dobânzilor aferente valorilor mobiliare de stat şi/sau aferente obligaţiunilor emise de autorităţile administraţiei publice locale, obţinute de către persoanele fizice nerezidente care nu desfăşoară activitate de întreprinzător pe teritoriul Republicii Moldova, la achitarea venitului sub formă de dobânzi în folosul nerezidentului urmează să se rețină un impozit în mărime de 12% din suma dobânzii, potrivit art.71 alin.(1) lit. f) din Codul fiscal.
     
Concomitent, potrivit prevederilor art. 4 alin.(1) din Codul fiscal, dacă un tratat internaţional care reglementează impozitarea sau include norme care reglementează impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipulează alte reguli şi prevederi decât cele prevăzute de legislaţia fiscală, se aplică regulile şi prevederile tratatului internațional.
     
Pentru a beneficia de prevederile tratatelor internaţionale, nerezidentul are obligaţia de a prezenta plătitorului de venit, până la data achitării venitului, un certificat de rezidenţă eliberat de autoritatea competentă din statul său de rezidenţă în conformitate cu art.793 din Codul fiscal.
 
[Modificările operate în temeiul aprobării Legii nr.187 din 10.07.2025, în vigoare 18.07.2025]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 42 din 29-01-2026

11 Februarie /2026 07:30

article image

29.1.7.1.36 Care este regimul fiscal al plăților efectuate, de către angajator, în folosul salariaților în vederea compensării costurilor pentru serviciile alternative de îngrijire a copiilor cu vârsta de până la 3 ani organizate la locul de muncă?

 Cadrul normativ de creare, organizare şi funcționare a serviciilor alternative de îngrijire a copiilor cu vârsta de până la 3 ani, precum şi anumite particularități ale regimului juridic privind inițierea şi desfășurarea acestor activități pe teritoriul Republicii Moldova este stabilit prin Legea nr.367/2022 cu privire la serviciile alternative de îngrijire a copiilor (în vigoare de la 17.05.2023).
 
Modul de organizare şi funcționare a serviciilor alternative de îngrijire a copiilor cu vârsta de până la 3 ani organizate de angajator la locul de muncă este prevăzut prin Regulamentul, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.572/2023.
   
În temeiul art.20 lit.c1) din Codul fiscal, plăţile suportate de angajator, în mărime ce nu depăşeşte valoarea de 2.500 de lei lunar pentru fiecare copil al salariatului, pentru organizarea serviciilor alternative de îngrijire a copiilor sau plăţile efectuate, în folosul salariatului, în scopul compensării costurilor pentru serviciile alternative de îngrijire a copiilor cu vârsta de până la 3 ani, constituie sursă de venit neimpozabilă.
     
Prin urmare, în cazul în care plată efectuată lunar de către angajator în folosul salariatului pentru serviciile alternative de îngrijire a copiilor cu vârsta de până la 3 ani nu va depăși limita stabilită de 2500 lei pentru fiecare copil al salariatului, din acestea nu se va reține impozitul pe venit.
     
Totodată, în cazul în care plățile lunare efectuate pentru serviciile menționate vor depăși limita lunară de 2500 lei pentru fiecare copil al salariatului, suma depășirii va fi stabilită, potrivit art.19 lit.a2) din Codul fiscal, ca facilitate impozabilă acordată de angajator și se va supune impozitării în modul general stabilit.
 
[Modificările operate în temeiul aprobării Legii nr.187 din 10.07.2025, în vigoare 18.07.2025]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 42 din 29-01-2026

11 Februarie /2026 07:30

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon