Reamintim că, venitul din orice surse aflate în RM, inclusiv facilităţile acordate de patron, precum şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova pentru activitatea în Republica Moldova, cu excepţia deducerilor şi scutirilor la care au dreptul, obţinut de persoanele fizice rezidente cetăţeni ai RM care nu desfăşoară activitate de întreprinzător, constituie obiect al impunerii în baza dispozițiilor art. 14 lit. b) din CF.

Potrivit prevederilor art. 1181 din Codul fiscal, factura fiscală eliberată, ce corespunde cerinţelor menţionate la acest articol, se supune înregistrării obligatorii de către furnizor în Registrul general electronic al facturilor fiscale. În conformitate cu alineatul (11) al articolului menţionat, factura fiscală eliberată urmează să fie înregistrată în Registrul general electronic al facturilor fiscale în termen de 10 zile lucrătoare de la data eliberării acesteia.

În Monitorul Oficial din 4 decembrie 2014, a fost publicat Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 1472 din 16.10.2014, prin care a fost modificat și completat Ordinul nr. 16 din 14.01.2013 cu privire la stabilirea modului, structurii şi termenelor de prezentare a informaţiei de către subiecţii nominalizaţi în art. 22611 din Codul fiscal.

Inspectoratul Fiscal de Stat mun. Chișinău a organizat şi desfășurat 5 seminare, inclusiv 3 seminare destinate contribuabililor noi înregistraţi din raza teritoriului administrat, la temele: Familiarizarea contribuabililor noi înregistraţi cu aspectele fiscale, juridice, precum şi aspecte din legislaţia muncii; Drepturile şi obligaţiunile contribuabilului; Prezentarea dărilor de seamă (în termen, cu întîrziere, repetat); Consecinţele achitării „salariului în plic”; Modalitatea înregistrării subdiviziunilor; Aplicarea maşinilor de casă şi control; Stingerea obligaţiilor fiscale prin compensare; Înregistrarea ca subiect al impunerii cu TVA; Aplicarea taxelor locale în municipiul Chişinău; Înregistrarea subdiviziunilor şi utilizarea codurilor subdiviziunilor pentru raportarea şi achitarea taxelor; Modul obţinerii sau anulării (suspendării) autorizaţiei pentru unitatea de comerţ sau prestare servicii; Utilizarea serviciilor electronice fiscale în procesul de raportare fiscală; Completări în baza generalizată a practicii fiscale; Calendarul fiscal al contribuabilului; Tratarea fiscală a veniturilor obţinute sub formă de dobîndă; Aspecte ale conformării benevole; Monitoring-ul noutăţilor actelor legislative şi normative.

Întru realizarea acţiunilor de conformare benevolă a contribuabililor, de sporire a eficienţei administrării fiscale, angajații IFS pe raionul Edineţ au efectuat, în perioada 28.07.2014 – 01.08.2014, vizite fiscale la 5 agenţi economici care activează în segmentul comerţului şi alimentaţiei publice. De asemenea, în scopul popularizării legislaţiei fiscale au fost efectuate vizite fiscale la 2 contribuabili nou-înregistraţi, care au fost atenționați asupra necesității onorarării benevole a obligaţiilor fiscale privind calcularea corectă şi achitarea deplină la BPN a impozitelor, taxelor şi plăţilor aferente. Cu același scop, a mai fost efectuată o vizită fiscală în baza cererii de înregistrare a contribuabilului în calitate de subiect al impunerii cu TVA;

În scopul asigurării aplicării corecte a prevederilor art. 22611 din Codul Fiscal şi executării p.6 al Ordinului IFPS, nr.16 din 14.01.2013, „Cu privire la stabilirea modului, structurii şi termenelor de prezentare a informaţiei de către subiecţii nominalizaţi în art. 92 și art. 22611 din Codul fiscal” cu modificările și completările ulterioare (republicat în Monitorul Oficial nr. 358-363 din 04.12.2014), elaborat în conformitate cu art. 22611 alin. (4) din Codul fiscal, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat comunică următoarele.

Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, în legătură cu punerea în aplicare, începînd cu 01.05.2015, a noii redacții art.112 alin.(2) din Codul fiscal comunică următoarele. Prin Legea nr.71 din 12.04.2015 „Pentru modificarea și completarea unor acte legislative” (Monitorul Oficial nr.102 – 104 din 28.04.2015) a fost modificat art.112 alin.(2) din Codul fiscal, care prevede dreptul la înregistrare benevolă în calitate de plătitor TVA.

În ultima perioadă, Serviciul Fiscal de Stat monitorizează atent domeniul transportului auto de călători, fiind intensificate acțiunile de conformare a contribuabililor din acest domeniu, ramură care prezintă riscuri sporite pentru administrarea fiscală şi desfășurarea activităţii de întreprinzător.

În conformitate cu prevederile art.103 alin.(1) pct.29) din Codul fiscal, în redacţia Legii pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr.71 din 12.04.2015 (Monitorul Oficial nr.102-104/170 din 28 aprilie 2015), sunt scutite de TVA activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea serviciilor şi/sau executarea lucrărilor, destinate includerii în capitalul statutar (social) în modul şi în termenele prevăzute de legislaţie.

Instituţiile medico-sanitare publice şi private, conform prevederilor art. 511 din CF, se scutesc de impozitul pe venitul obţinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale, legate de realizarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală (conform contractelor încheiate cu Compania Naţională de Asigurare Medicală). Potrivit prevederilor art. 541 alin. (1) din CF, subiecţi ai impunerii impozitului pe venit din activitatea operaţională sînt agenţii economici care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A., cu excepţia gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) şi întreprinzătorilor individuali.

În conformitate cu explicaţiile Ministerului Finanţelor nr. 14/3-07/38 din 27.02.2012, şi nr. 14/3-07/17 din 18.01.2013, dacă pe parcursul perioadei pentru care se calculează IVAO (trimestru), agentul economic este înregistrat în calitate de subiect al impunerii cu TVA (benevol sau obligatoriu), atunci pînă în momentul înregistrării — prima zi a lunii următoare celei în care a avut loc depăşirea (art.112 alin.(l) şi (2) din Codul fiscal) — activitatea agentului economic în cauză se va impozita conform regimului fiscal ce ţine de aplicarea IVAO. După momentul nominalizat, activitatea agentului economic se va impozita conform regimului general stabilit în Codul fiscal.

În conformitate cu art. 1181 din Codul fiscal, obligaţia de a înregistra facturile fiscale în Registrul general electronic al facturilor fiscale în forma şi în modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat o au furnizorii subiecţi ai impunerii cu T.V.A., în cazul în care totalul valorii impozabile a livrării impozabile cu T.V.A. depăşeşte suma de 100000 lei.  Totodată, potrivit alin.(3) art. 1181 din Codul fiscal, obligaţia de a înregistra facturile fiscale în RGEFF nu se aplică asupra facturilor fiscale electronice.  [Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr. 172 din 12.07.2013 (publicată în Monitorul Oficial nr. 173-176 din 09.08.2013), în vigoare la data 09.08.2013.] (în vigoare pînă la 09.08.2013) În conformitate cu art. 1181 din Codul fiscal, subiecţii care au obligaţia de a înregistra facturile fiscale sînt: a. începînd cu 1 iulie 2012 - subiecţii impunerii cu T.V.A., care sînt deserviţi de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, de Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Chişinău, de Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Bălţi şi de Direcţia administrării fiscale Comrat din cadrul Inspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorială autonomă Găgăuzia, care prezintă (eliberează) factură fiscală pentru livrarea impozabilă, în care totalul valorii impozabile depăşeşte suma de 100 000 lei; b. începînd cu 1 ianuarie 2013 - toţi subiecţii impunerii cu T.V.A., care prezintă (eliberează) factură fiscală pentru livrarea impozabilă, în care totalul valorii impozabile depăşeşte suma de 50 000 lei;

Cine are competenţe de a determina dacă obiectele respective se atribuie sau nu la categoria unităţilor de comerţ şi sau de prestare a serviciilor de deservire socială? Are obligaţia agentul economic de a calcula şi achita taxa pentru unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii de deservire socială pentru acest spaţiu?

Rezultă din acest fapt că, pentru perioada de pînă la intrarea în vigoare a acestor modificări, adică din 14 septembrie 2012, subiecţii impunerii nu aveau obligaţia de a realiza recalcularea impozitului pe bunurile imobiliare, în cazul în care bunurile imobiliare, pentru care impozitul a fost achitat in cursul perioadei fiscale, au fost înstrăinate?

Respectând tradiția activităților de transpunerea în viață a prevederilor legislației fiscale, în perioada 20-24 aprilie 2015 Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun. Chișinău a desfășurat 4 seminare, inclusiv 2 destinate contribuabililor nou-înregistrați din raza teritoriului administrat, la temele: principiile de determinare a obligațiilor fiscale, prezentarea dărilor de seamă, drepturile și obligațiunile contribuabilului

La determinarea regimului fiscal privind TVA în cazul prestării serviciilor de către/către un rezident/nerezident Republicii Moldova, este necesar de a stabili locul livrării serviciilor. Conform art. 93 pct. 15) din Codul fiscal, locul livrării serviciilor se determină conform regulilor stabilite în art.111 al Codului fiscal, „Locul livrării serviciilor”.

Totodată, nu este clar dacă operatorii de publicitate exterioară pot beneficia sau nu de careva scutiri în acest sens, pentru situaţiile în care amplasează publicitate cu caracter social. Menţionăm că, operatorii de publicitate exterioară întrunesc calitatea de „Difuzor de publicitate”, noţiune prevăzută în art. 288 pct. 7) al Codului fiscal, iar sistemele de comunicare vizuală pentru plasarea publicităţii exterioare, prin intermediul cărora se plasează publicitatea socială corespund noţiunii de „Dispozitive publicitare”, prevăzută în art. 288 pct. 8) al Codului fiscal. Operatorii de publicitate exterioară, în contextul prevederilor art. 290 lit. q) al Codului fiscal, apar ca subiecţi ai impunerii cu taxa pentru dispozitivele publicitare, întrunind calitatea de persoane juridice înregistrate în calitate de întreprinzător care sunt proprietari de afişe, pancarte, panouri şi alte mijloace tehnice, pentru amplasarea publicităţii exterioare, în baza Autorizaţiei de construire şi amplasare a publicităţii exterioare. În partea, ce ţine de obiectul impunerii, se constată că, deşi în cazul taxei pentru dispozitivele publicitare acesta este specificat în art. 291 lit. q) al Codului fiscal, ca fiind „suprafaţa feţei (feţelor) dispozitivului publicitar”, panourile şi alte mijloace tehnice prin intermediul cărora se amplasează publicitatea exterioară, se regăsesc, conform art. 291 lit. c) al Codului fiscal, şi ca obiecte ale impunerii cu taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei). Avînd în vedere acest fapt, ar rezulta că, dacă pe aceste dispozitive sunt amplasate imagini cu caracter social, urmează a fi aplicate prevederile art. 295 lit. e) al Codului fiscal. Adică, în acest caz operatorii publicităţii exterioare urmează a fi scutiți de taxa de plasare (amplasare) a publicității (reclamei) ca „producători şi difuzori ai publicităţii sociale”. Ţinînd cont de cele expuse, este corect sau nu de a aplica prevederile art. 295 lit. e) al Codului fiscal de către operatorii publicităţii exterioare ca producători şi difuzori ai publicităţii sociale, la amplasarea imaginilor cu caracter social pe dispozitivele publicitare?

prin Decizia Consiliului Municipal Chişinău nr. 3/2 din 29.09.2013 (publicată pe pagina web oficială a Primăriei mun. Chişinău www.chisinau.md la data de 09.04.2013), au fost aprobate cotele concrete noi ale taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială pe teritoriul mun. Chişinău;prin Decizia Consiliului Municipal Chişinău nr. 3/3 din 29.09.2013 (publicată pe pagina web oficială a Primăriei mun. Chişinău www.chisinau.md la data de 09.04.2013), au fost aprobate cotele concrete ale taxei pentru unităţile stradale de comerţ şi/sau de prestare a serviciilor pe teritoriul mun. Chişinău. Astfel, solicităm să vă expuneţi: care cote concrete ale taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială, stabilite pentru unităţile amplasate pe teritoriul mun. Chişinău, urmează a fi luate ca bază de către contribuabili la determinarea obligaţiilor faţă de bugetul local pentru trimestrul I al anului 2013 – cele stabilite prin Decizia Consiliului Municipal Chişinău nr. 3/2 din 29.09.2013 sau cele în vigoare pînă la publicarea oficială a acesteia?dacă autoritatea publică locală va elibera, în cazul obiectelor impunerii cu taxa pentru unităţile stradale de comerţ şi/sau de prestare a serviciilor, autorizaţii de funcţionare suplimentare la cele în baza cărora se determină cuantumul taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială sau agenţii economici urmează să decidă de sine stătător dacă obiectele ce le aparțin se încadrează sau nu în categoria de unităţi stradale de comerţ şi/sau de prestare a serviciilor.

Reieşind din prevederile art. 277 alin. (1) lit. a) al CF, persoanele juridice şi persoanele fizice rezidenţi şi nerezidenţi ai Republicii Moldova, proprietari ai bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova sunt subiecţi ai impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare.

Dacă subiecţii impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare, a căror impozitare se realizează reieşind din valoarea estimată, dobîndesc bunuri imobiliare în a doua jumătate a anului de gestiune, aceştia, în temeiul art. 2811 alin. (1) al Codului fiscal, vor prezenta calculul impozitului pe bunurile imobiliare pentru aceste bunuri nu mai tîrziu de 31 martie al perioadei fiscale următoare celei de gestiune. În acelaşi termen, potrivit art. 282 alin. (4) al Codului fiscal, se achită şi impozitul pe bunurile imobiliare pentru aceste obiecte.