Киоск в муниципии Кишинэу (не расположенный на территории рынка): исходя из ставки сбора, указанной в Решении муниципального Совета Кишинэу № 3/2 от 29 марта 2013 года;исходя из ставки сбора, указанной в Решении муниципального Совета Кишинэу № 3/3 от 29 марта 2013 года; применить оба сбора по Решениям 3/2 и 3/3 от 29 марта 2013 года? 2. Холодильник с мороженым и водой на территории муниципия Кишинэу (не расположенный на территории рынка): исходя из ставки сбора, указанной в Решении муниципального Совета Кишинэу № 3/2 от 29 марта 2013 года;исходя из ставки сбора, указанной в Решении муниципального Совета Кишинэу № 3/3 от 29 марта 2013 года;применить оба сбора по Решениям 3/2 и 3/3 от 29 марта 2013 года?

Мировые финансовые рынки накануне дождались очередного исторического события с далеко идущими последствиями — начала конца беспрецедентной программы кредитно-денежного стимулирования, проводимой в США с небольшими перерывами с 2008г. Федеральная резервная система (ФРС) объявила о сокращении, начиная с января 2014г., ежемесячных объемов «количественного смягчения» (quantitative easing, QE) на 10 млрд долл. — с текущих 85 млрд долл.

Информационное общество предъявляет новые требования к скорости и объему передаваемой информации. Следуя велению времени и Стратегическому плану на 2011-15 гг., Государственная налоговая служба стремится предоставлять налогоплательщикам больше качественной информации. В Стратегическом плане развития ГГНИ на 2011-15 гг. предусмотрено «непрерывное продвижение духа добровольного соблюдения законодательства налогоплательщиками при декларировании и уплате налоговых обязательств, усиление гражданской ответственности в налоговой сфере за счет установления общих партнерских принципов в отношениях с деловыми кругами и гражданами, основанных на взаимном доверии и поддержке, предоставлении оптимальных и компетентных решений, воплощенных в комплексе автоматизированных высококачественных услуг, оказываемых на основе последних достижений в области информационных технологий, а также с учетом гармонизации налогового законодательства Республики Молдова в соответствии с международными стандартами в области налогового администрирования».

Главная тема майского номера – особенности применения налога на недвижимое имущество в 2013-м году. В этом выпуске журнала вы найдете полную информацию по вопросам налогообложения разных категорий недвижимости, которые регламентирует VI раздел Налогового кодекса. В рубрике «Документы и комментарии» опубликован Приказ об утверждении типовых формуляров отчетов, соответствующих некоторым дорожным сборам, и инструкции о порядке их заполнения. И еще о типовых формулярах: Главная государственная налоговая инспекция (ГГНИ) внесла изменения в Приказ № 566 от 7 ноября 2007 года по налогу на воду (форма TA-08).

Возникают ли обязательства по исчислению и уплате рыночного сбора у администратора рынка в случае, если на территории рынка расположены объекты недвижимого имущества, не являющиеся собственностью администратора рынка? С какого налогового периода возникают обязательства по исчислению и уплате рыночного сбора в местный бюджет муниципия Кишинэу, учитывая тот факт, что Решение Муниципального Совета было опубликовано на официальном сайте примэрии Кишинэу 10 апреля 2013 года? Если с даты опубликования, то как считать обязательства по рыночному сбору в бюджет Кишинэу за первый квартал? Правильно ли мы понимаем, что у администраторов авторынков, цветочных рынков и рынков типа «second hand» не возникают обязательства по исчислению и уплате рыночного сбора, или это льгота для соответствующих рынков, вследствие чего у последних возникают обязательства по исчислению сбора и представлению отчёта, но не возникают обязательства по его уплате? На каком формуляре отчёта представляется отчёт по рыночному сбору?

1. Сертификат формы 1-DTA-09 используется для подтверждения резидентства Республики Молдова с целью использования положений международных конвенций (соглашений) об избежании двойного налогообложения, заключенных между Республикой Молдова и другими государствами. По заявлению нерезидента, подтверждение резиденства осуществляется согласно формуляру, установленному договаривающимся государством.

Деятельность магазинов duty-free регулируется Таможенным кодексом № 1149-XIV от 20 июля 2000 г. (Глава 14) и Регламентом № 49 от 11 марта 2010 г. «О порядке выдачи Национальным банком Молдовы согласия на реализацию товаров за свободно конвертируемую иностранную валюту в магазинах duty-free».

При администрировании исправленных налоговых отчетов Государственная налоговая служба руководствуется в своей деятельности следующими законодательными нормами, методологическими документами и инструкциями: статьи 188 и 228 НК, Приказ ГГНИ №133 от 15 июля 2005 г. о некоторых особенностях администрирования статей 187 и 188 раздела V НК (Официальный монитор № 135-138 от 14 октября 2005 г.), Приказ ГГНИ №217 от 4 апреля 2012 г. о дополнительных мерах по исполнению статей 187 и 188 НК (Официальный монитор №88-91 от 11 мая 2012 г.), Приказ ГГНИ №290 от 21 марта 2013 г. о внесении изменений и дополнений в приложение №1 к Положению, утвержденному Приказом ГГНИ №70 от 31 марта 2004 г. (Официальный Монитор № 64-68 от 29 марта 2013 г.), Циркуляр ГГНИ № 26-06/2-11-946/3125 от 21 мая 2012 г. об администрировании исправленных налоговых отчетов (Официальный монитор №104-108 от 1 июня 2012 г.).

Согласно положениям, изложенным в ч. (1) ст. 214 Налогового кодекса, целью налогового контроля является проверка соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства за определенный период или за несколько налоговых периодов. В целях сокращения задолженности перед бюджетом путем ее взыскания в наикратчайшие сроки и в полном объеме, налоговый орган при осуществлении общей налоговой проверки должен уточнить и включить в акт проверки данные аспекты налогового администрирования. До принятия решения о проведении налогового контроля налоговый орган анализирует личную кар-точку налогоплательщика, подлежащего проверке. В случае допущения задолженности перед бюджетом, в решение об инициировании налогового контроля вносится запись, касающаяся налогового контроля, отражающая информацию о задолженности на момент инициирования налоговой проверки. Кроме того, при проведении налогового контроля налоговый орган должен констатировать идентичность задолженности, отраженной в бухгалтерском учете хозяйствующего субъекта, с задолженностью, отраженной в личной карточке, в том числе по типам бюджетов и видам платежей.

Территориальные ГНИ Управление крупных налогоплательщиков О налогообложении дохода в виде роялти (периодических платежей) В соответствии с положениями ст. 133 Налогового кодекса, а также в связи с изменениями и дополнениями, внесенными в Налоговый кодекс № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (переопубликован в Мониторул Офичиал Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 года) Законом № 267 от 23 декабря 2011 года, Главная государственная налоговая инспекция доводит до сведения и использования в работе следующее.

Министерство финансов, в связи со вступлением в силу Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 267 от 23 декабря 2011 (Официальный Монитор, № 13-14 от 13 января 2012), для руководства в работе и исполнения в части учета налоговых обязательств, сообщает следующее.

Бухгалтеры шутят: «Не торопитесь выбрасывать старые регистры и отчёты! Выбросьте их не спеша, с наслаждением.» Теме ликвидации и реорганизации хозяйствующих субъектов в рамках Налогового кодекса уже была посвящена статья в нашем журнале, однако, учитывая ее актуальность, продолжим эту тему под другим углом зрения.

В соответствии с положениями пункта 1 ст. 15 Соглашения, и в случае доходов, полученных резидентом Российской Федерации за работу по найму, осуществленную на территории Республики Молдова только в течение одного месяца, доход от этой работы подлежит налогообложению у источника выплаты в Республике Молдова. В случае, если физическое лицо – гражданин, являющееся резидентом Российской Федерации, трудоустроено на предприятии – резиденте Республики Молдова, но не осуществляет работу по найму непосредственно на территории Республики Молдова, выплаты, осуществленные в пользу резидента Российской Федерации, не облагаются налогом у источника выплаты в Республике Молдова.

Законом № 267 от 23 декабря 2011 г. (введен в действие 13 января 2012 г.) была изменена ст. 52 Налогового кодекса. В процессе ее применения был выявлен ряд вопросов, нуждающихся в решении в целях адекватного применения положений НК. К некоммерческим организациям относятся организации, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством (ч. (1) ст. 52 Налогового кодекса) В соответствии с вышеуказанной нормой, под действие ст. 52 НК подпадают организации, в законах, регламентирующих метод функционирования которых предусмотрено, что данная деятельность не генерирует доходы, к примеру:

Министерство финансов, в целях правильного применения налогового законодательства по подоходному налогу, доводит до сведения и для руководства в ежедневной деятельности нижеследующее.

I. Применение мер по обеспечению погашения задолженности налогоплательщика перед бюджетом 1. Методология применения приостановления операций на банковских счетах недоимщика Приостановление операций на банковских счетах, за исключением ссудных счетов, банковских счетов, открытых в соответствии с положениями кредитных соглашений, заключенных между Республикой Молдова и иностранными донорами, и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства, является мерой, посредством которой налоговый орган ограничивает право налогоплательщика распоряжаться денежными средствами, имеющимися на его банковских счетах и/или поступающими на них, а также использовать новые счета, открытые в том же или в ином финансовом учреждении (его отделении или филиале). Распоряжение о приостановлении операций на банковских счетах налогоплательщика может быть издано при совершении любого из нарушений, предусмотренных частью (1) статьи 253, статьей 255, частью (1) статьи 260, частями (1) и (2) статьи 263 НК, а также при непогашении налогового обязательства в установленный срок и обращении взыскания на дебиторскую задолженность налогоплательщика-недоимщика.

Во исполнение пункта 3, часть 4 Постановления Правительства № 294 от 17.03.1998 «О выполнении Указа Президента Республики Молдова № 406-II от 23 декабря 1997» (Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 30-33 ст. 288) c последующими изменениями и дополнениями, ПРИКАЗЫВАЮ: Пункт 5 Приказа Министерства Финансов № 115 от 6 сентября 2010 об утверждении и заполнении типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» (Официальный монитор Республики Молдова, 2010, № 194-196, ст. 656), зарегистрированный в Министерстве Юстиции под номером 774 от 16 сентября 2010 года, изменяется и излагается в следующей редакции:

1. Доходы в виде заработной платы Заработной платой является любое вознаграждение или заработок, исчисляемые в денежном выражении, выплачиваемые работодателем или уполномоченным им органом работнику на основании индивидуального трудового договора за выполненный труд или за труд, который должен быть выполнен (Закон об оплате труда №847 от 14.02.2002 г.) и облагается налогом в соответствии со ст.15 Налогового кодекса по ставкам 7% и 18%, в зависимости от суммы годового налогооблагаемого дохода (в 2012 году она составляла 7% для годового дохода, не превысившего 25 200 леев и 18% – для дохода, превысившего указанный барьер, а в 2013 – 7% для годового дохода, не превысившего 26 700 леев и 18% – для дохода, превысившего указанный барьер). Также работник вправе требовать, чтобы работодатель удерживал из выплат налог по ставке 18% (ст. 88 Налогового кодекса). Налогооблагаемым доходом для налогоплательщика – физического лица – работника является плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений. Физические лица – резиденты Республики Молдова, работающие по трудовому договору или договору о предоставлении услуг дипломатическим миссиям, аккредитованным в Республике Молдова, уплачивают подоходный налог из выплат, полученных за выполненные работы и оказанные услуги.

Территориальные ГНИ Управление администрирования крупных налогоплательщиков Особенности применения налога на недвижимое имущество в контексте изменений и дополнений, произведенных Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 108-XVIII от 17 декабря 2009 года в разделе VI Налогового кодекса и Законе о введении в действие раздела VI Налогового кодекса № 1056-XVI от 16 июня 2000 Настоящим Главная государственная налоговая инспекция сообщает, что Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 108-XVIII от 17 декабря 2009 года (MO № 193-196 от 29.12.2009), начиная с 1 января 2010, наряду с множественными изменениями и дополнениями налогового законодательства, произведены, в том числе, изменения в части налогообложения недвижимого имущества.

Согласно Постановлению Правительства № 474 от 28 апреля 1998 г. «О применении контрольно-кассовых машин с фискальной памятью при расчётах наличными» (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 15 апреля 2008 г., специальный выпуск) с последующими изменениями и дополнениями, налогоплательщик, применяющий контрольно-кассовую машину с фискальной памятью (ККМ), обязан завести (открыть) для каждой ККМ, на каждый хозяйствующий год в отдельности, журнал (ЖККМ) и легализовать (отметить) его в налоговом органе, в котором зарегистрирована ККМ.