Данная задолженность образовалась как результат несостоятельности предприятия «В», само предприятие было ранее ликвидировано и отчуждено, а текущие и исторические долги были получены предприятием «А» по решению судебной инстанции и в соответствии с решением собрания кредиторов с соблюдением процедуры, установленной Законом о несостоятельности. Следует ли предприятию «А» при осуществлении выплат в виде заработной платы в пользу бывших работников предприятия «В» удержать подоходный налог у источника выплаты? Действительно, согласно положениям ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса (далее – НК), каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.

Care sînt obligaţiile fiscale privind impozitul pe venit al persoanelor implicate şi se deduc sau nu în scopuri fiscale cheltuielile de reparaţie a apartamentului vizat? Conform art. 19 lit. a) din Codul fiscal, facilităţile impozabile acordate de patron includ plăţile acordate salariatului de către patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum şi plăţile în favoarea lucrătorului, efectuate altor persoane, cu excepţia plăţilor în bugetul asigurărilor sociale de stat şi a primelor de asigurare obligatorie de stat.

В соответствии с положениями ч. (1) ст. 541 Налогового кодекса, субъектами налогообложения являются хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей. В то же время, согласно ч. (3) ст. 541 Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты, указанные в ч. (1), по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получившие доход от операционной деятельности в сумме от 100 000 до 600 000 леев, могут выбрать налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, либо общеустановленный налоговый режим с момента добровольной регистрации в качестве плательщика НДС. Одновременно следует отметить, что, в соответствии с разъяснениями ГГНИ, изложенными в циркуляре №26-08/1-12-51/477/58 от 24 января 2013 г., опубликованном на официальном сайте Государственной налоговой службы www.fisc.md, хозяйствующие субъекты, осуществляющие поставки, полностью освобожденные от НДС, а также те, которые осуществляют одновременно и освобожденные, и налогооблагаемые поставки, вправе выбрать между общеустановленным порядком налогообложения (уплачивая подоходный налог в размере 12% от налогооблагаемого дохода) и налоговым режимом, установленным для субъектов сектора малых и средних предприятий (с уплатой подоходного налога в размере 3% от доходов от операционной деятельности). Выбор налогового режима осуществляется путем его указания в учетной политике хозяйствующего субъекта. С момента выбора режима налогообложения и спецификации данного факта в учетной политике, хозяйствующий субъект не имеет права заменить его на другой режим налогообложения в течение текущего налогового года.

В соответствии с ч. (1) ст. 117 НК, субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку на территории страны, обязан представить покупателю налоговую накладную на данную поставку. Представление налоговой накладной осуществляется на момент возникновения налогового обязательства, установленного ст. 108 НК, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом. Налоговая накладная не выписывается для поставок, облагаемых в соответствии с лит. а) ст. 104 Кодекса. В то же время, согласно ч. (3) ст. 117 НК, для розничной торговли и поставки услуг в специально отведенных местах с оплатой наличными выписка налоговой накладной не требуется (за исключением случаев, когда этого требует покупатель) при соблюдении следующих условий:

I. Aplicarea măsurilor de asigurare în vederea stingerii restanţelor contribuabililor faţă de buget 1. Metodologia aplicării suspendării operaţiunilor la conturile bancare ale contribuabilului restanţier Suspendarea operaţiunilor la conturile bancare, cu excepţia celor de împrumut, a conturilor bancare deschise, conform prevederilor acordurilor de împrumut încheiate între Republica Moldova şi donatorii externi, şi a conturilor bancare provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum şi celor ale persoanelor fizice care nu sînt subiecţi ai activităţii de întreprinzător, este o măsură prin care organul fiscal limitează dreptul contribuabilului de a folosi mijloacele băneşti care se află şi/sau se vor depune la conturile lui bancare şi de a folosi noile conturi, deschise în aceeaşi sau în o altă instituţie financiară (sucursala sau filiala acesteia).

Inspectoratele fiscale de stat teritoriale Direcţia Marilor Contribuabili Cu privire la administrarea dărilor de seamă fiscale corectate Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, în scopul asigurării administrării eficiente a dărilor de seamă fiscale corectate, pentru călăuză în lucru şi executare, comunică următoarele. În conformitate cu pct. 3 al Ordinului IFPS nr. 217 din 04 aprilie 2012 „Cu privire la unele masuri suplimentare de aplicare a articolelor 187 şi 188 din Codul fiscal”, a fost creat instrumentul de analiză a dărilor de seamă fiscale corectate. În acest context, organele fiscale vor asigura accesarea zilnică din Sistemul de rapoarte on-line „Intrare autorizată” (reports.fisc.md) a raportului „Lista dărilor de seamă corectate”, cu întreprinderea acţiunilor de rigoare determinate de Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 70 din 31 martie 2004 „Cu privire la centralizarea prelucrării documentelor fiscale la nivel de republică”. Astfel, la perfectarea formularului CAD se va ţine cont de următoarele particularităţi. Dacă pentru o perioada fiscală sunt înscrise două şi mai multe dări de seamă fiscale de acelaşi tip, organul fiscal va asigura executarea următoarelor acţiuni:

Об изменениях, внесенных в ст. 103 Налогового кодекса Законом № 62 от 30.03.2012 г. Главная государственная налоговая инспекция, на основании п. d) ч. (1) ст. 133 Налогового кодекса, в связи с изменениями, внесенными в ст. 103 Налогового кодекса Законом № 62 от 30 марта 2012 г. о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты (Официальный монитор Республики Молдова, № 64 от 3 апреля 2012 г., ст. 215), сообщает следующее.

О внесении изменений и дополнений в Приказ ГГНИ № 65 от 12 апреля 2006 О применении ст. 229 раздела V Налогового кодекса В соответствии с п. с) ч. (1) ст. 133 Налогового кодекса и в целях обеспечения соблюдения положений, предусмотренных ст. 229 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997, с последующими изменениями и дополнениями (повторно опубликован в «Официальном Мониторе Республики Молдова, специальное издание», 08 февраля 2007, стр. 4), ПРИКАЗЫВАЮ: I. В Приказ ГГНИ № 65 от 12 апреля 2006 о выполнении ст. 229 раздела V Налогового кодекса, с последующими изменениями и дополнениями (ОМ № 63-65/239 от 21.04.2006), вносятся следующие изменения и дополнения: 1.Подпункт 4.1. дополнить новым пунктом следующего содержания: «В случае обращения взыскания на дебиторскую задолженность в соответствии со ст. 205 Налогового кодекса, налоговый орган, осуществляющий взыскание, проинформирует налоговый орган, взявший на учет или обслуживание взыскуемого налогоплательщика, о необходимости выдачи Распоряжения, а также представит необходимые документы, возникшие в соответствии с процедурой взыскания дебиторской задолженности, предусмотренной ст. 205 Налогового кодекса»;

На практике у налогоплательщиков часто возникают вопросы об использования льготы, предусмотренной ст. 41 Налогового кодекса. Например, как правильно рассчитать прирост капитала (Приложение №1 к Декларации физического лица о подоходном налоге (форма СЕТ 08) в случае отчуждения (продажи) недвижимого имущества, имея в наличии как стоимость недвижимого имущества, согласно данным кадастрового органа, так и стоимость недвижимого имущества по контракту купли-продажи? Рассмотрим следующий пример: Предположим, что собственник недвижимого имущества (трехкомнатная квартира), которое является его частной собственностью с 2006 года, продал его (квартиру) в июле текущего года по цене 520 000 леев. Согласно данным кадастрового органа, стоимость квартиры составляет 443 220 леев, а по контракту купли-продажи от 02.04.2006 года, на основании которого он стал владельцем квартиры, составляет 384 000 леев. В то же время, в текущем году им куплена 2-комнатная квартира стоимостью 415 000 леев. Также собственник передал в июле текущего года безвозмездно в порядке дарения одному из своих внуков сумму в размере 100 000 леев.

В ООО «ВВВ» была проведена налоговая проверка, в результате которой был составлен акт налогового контроля. Налогоплательщик подал предварительное заявление по акту налогового контроля в Государственную налоговую инспекцию мун. Кишинэу. Последовало обращение в судебную инстанцию с исковым заявлением об аннулировании акта налогового контроля. Каким может быть результат рассмотрения подобных заявлений? Что можно посоветовать налогоплательщикам в ситуации, описанной в этом деле? 18 января 2011 г. ООО «ВВВ» было подано исковое заявление об обжаловании административного акта против Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу. В обосновании искового заявления истец, ООО «ВВВ», указал, что 14 ноября 2008 г. ответчиком был составлен акт № 5-632532, в соответствии с которым сумма заниженного акциза (факт занижения акцизов был установлен на основании акта налогового контроля № 5-629961, 5-629912 от 10 сентября 2008 г. и решения по делу о налоговом нарушении № 677 от 1 октября 2008 г., принятого налоговым бюро Центр) была увеличена на 725 446 леев и, соответственно, пеня, касающаяся заниженной суммы акцизов, увеличена на 26 508 леев.

Calcularea şi virarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii (în continuare — contribuţii), se efectuează în conformitate cu prevederile Legii privind sistemul public de asigurări sociale nr. 489-XIV din 08 iulie 1999 (Monitorul Oficial nr. 1-4 din 06.01.2000), Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2012 nr. 270 din 23.12.2011 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 15 (4053) din 17.01.2012) (în continuare — Lege) şi altor acte legislative. În sistemul public de asigurări sociale de stat sunt stabilite două tipuri de contribuţii obligatorii:

В то же время, в соответствии с положениями пкт. d) ч. (2) ст. 49 Закона о страховании № 407-XVI от 21.12.2006, страховой и/или перестраховочный брокеры должны осуществлять только страховую и/или перестраховочную брокерскую деятельность. По состоянию на 31.12.2011 года, страховой брокер «Х» зарегистрировал доход от продаж в сумме 1,5 млн. леев при среднесписочной численности 20 человек. Разъясните, пожалуйста, подпадаем ли мы под налоговый режим по подоходному налогу хозяйствующих субъектов – малых и средних предприятий? Напоминаем, что, в соответствии с положениями ч. (2) ст. 541 Налогового кодекса, соответствующие положениям ч. (1) хозяйствующие субъекты, по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получившие доход от операционной деятельности в сумме до 100 000 леев, применяют налоговый режим, предусмотренный главой 71 Налогового кодекса.

Главная тема майского номера – особенности применения налога на недвижимое имущество в 2013-м году. В этом выпуске журнала вы найдете полную информацию по вопросам налогообложения разных категорий недвижимости, которые регламентирует VI раздел Налогового кодекса. В рубрике «Документы и комментарии» опубликован Приказ об утверждении типовых формуляров отчетов, соответствующих некоторым дорожным сборам, и инструкции о порядке их заполнения. И еще о типовых формулярах: Главная государственная налоговая инспекция (ГГНИ) внесла изменения в Приказ № 566 от 7 ноября 2007 года по налогу на воду (форма TA-08).

Территориальные ГНИ Управление крупных налогоплательщиков Главная государственная налоговая инспекция в связи с изменениями в Налоговом кодексе № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года, внесенными Законом № 267 от 23 декабря 2011 года о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты (Официальный монитор № 13-14 от 13 января 2012 года), информирует: Законом № 267 от 23 декабря 2011 года была исключена статья 1121 Налогового кодекса, следовательно были аннулированы положения, предусматривающие право налогоплательщиков, осуществляющих капитальные инвестиции, на регистрацию в качестве плательщика НДС.

Inspectoratele fiscale de stat teritoriale Direcţia marilor contribuabili În contextul modificărilor efectuate în Codul fiscal nr. 1163-XIII din 24.04.1997 prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 pentru modificarea şi completarea unor acte legislative // Monitorul Oficial Nr. 13-14 din 13.01.2012//, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat comunică. Prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 din Codul fiscal a fost exclus art. 1121, fiind abrogată prevederea care stabilea dreptul contribuabililor de a se înregistra în calitate de plătitor al T.V.A. în baza investiţiilor capitale efectuate.

Persoanele fizice cu venituri mari din Moldova, de rînd cu ceilalți cetățeni, nu sînt experți în legislația fiscală sau în aplicarea acesteia la desfăşurarea afacerilor lor. Dar, la fel ca toți contribuabilii, ei sunt responsabili pentru autenticitatea informației raportate în declarațiile lor fiscale, indiferent de faptul cine le întocmeşte. SFS este o instituţie publică care interacţionează zilnic cu cetăţenii și agenţii economici din Republica Moldova, prin urmare, măsurile administrative aplicate de funcţionarii fiscali sînt privite ca parte componentă a politicii guvernamentale. Veniturile fiscale constituie contribuţia majoră la buget, iar Guvernul se concentrează atît pe asigurarea unui nivel corespunzător de colectare a acestor venituri, cît și pe implementarea măsurilor moderne, corecte și coerente de administrare fiscală. Necesitatea schimbărilor calitative în administrarea fiscală este dictată și de diversificarea relaţiilor și formelor de cooperare, de perfecţionarea mecanismelor de management și a proceselor tehnologice, dezvoltarea tehnologiilor informaţionale, dar și de imperativul menţinerii competitivităţii în raport cu progresele mediului de afaceri. Mai multe servicii fiscale din diferite ţări au inițiat programe specializate pentru a aborda o problemă complexă ce ține de administrarea persoanelor cu venituri și averi mari. Ca și în cazul contribuabililor mari – agenţi economici, persoanele fizice bogate prezintă un risc sporit de conformare pentru administraţiile fiscale, din cauza complexității acestor contribuabili, mărimea majoră a veniturilor fiscale puse în joc, precum și utilizării de către aceștia a unor acțiuni agresive de planificare fiscală.

Inspectoratele fiscale de stat teritoriale Direcția marilor contribuabili Privind aspectele fiscale ce ţin de mărimea venitului neimpozabil pentru angajaţii agenţilor economici din industria tehnologiilor informaţionale Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, în baza explicaţiilor acordate de Ministerului Finanţelor prin comunicatul informativ nr. 14/3-07/13 din 27 ianuarie 2012 „Privind aspectele fiscale ce ţin de mărimea venitului neimpozabil pentru angajaţii agenţilor economici din industria tehnologiilor informaţionale”, în scopul aplicării corecte a legislaţiei fiscale pentru cunoștinţă și călăuză în lucru comunică următoarele.

Inspectoratele fiscale de stat teritoriale Direcția marilor contribuabili Privind remiterea comunicatului informativ al Ministerului Finanţelor nr. 14/3-07/238 din 23.09.2011 „Privind aspectele fiscale ce ţin de plata indemnizaţiei pentru incapacitatea temporară de muncă ,cauzată de boli obişnuite sau de accidente nelegate de muncă”

Территориальные ГНИ Управление крупных налогоплательщиков О налогообложении дивидендов В соответствии с положениями ст. 133 Налогового кодекса, а также в связи с изменениями и дополнениями, внесенными в Налоговый кодекс № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (переопубликован в Мониторул Офичиал Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 года) Законом № 267 от 23 декабря 2011 года, Главная государственная налоговая инспекция доводит до сведения и использования в работе следующее. Согласно положениям ч.(31) ст. 901 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере:

Inspectoratele Fiscale de Stat teritoriale DMC Cu privire la impozitarea dividendelor În conformitate cu prevederile art. 133 din Codul fiscal, precum și în legătură cu modificările și completările efectuate în Codul fiscal nr. 1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediţie specială din 8 februarie 2007) prin Legea nr. 267 din 23 decembrie 2011, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat aduce spre cunoștinţă și călăuză următoarele. Conform prevederilor alin. (31) art. 901 din Codul fiscal, persoanele specificate la art. 90 reţin și achită la buget un impozit în mărime de: