Ordin nr.314 din 25.06.2020

 Conform pct. 4 din Regulamentul privind rambursarea TVA întreprinderilor care sunt înregistrate în calitate de contribuabili ai TVA și înregistrează sume TVA spre deducere în perioada ulterioară aprobat prin Ordinul MF nr.76 din 16 iunie 2020 (publicat în MO nr. 152 din 20.06.2020), solicitantul beneficiază de rambursarea TVA în cazul în care întrunește cumulativ următoarele condiții:
     1) a înregistrat suma TVA destinată deducerii în perioada ulterioară pentru perioada fiscală decembrie 2019;
     2) în ultima perioadă fiscală, pentru care se solicită rambursarea TVA, din perioada Programului de rambursare a înregistrat suma TVA destinată deducerii în perioada ulterioară;
     3) a prezentat Declarația privind TVA pentru perioada pentru care se solicită rambursarea;
    4) a prezentat Darea de seamă privind reținerea impozitului pe venit, a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală și a contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii calculate (în continuare forma IPC18) pentru luna februarie 2020;
     5) a prezentat Darea de seamă forma IPC18 pentru perioada/perioadele ce corespund perioadei de rambursare a TVA;
    6) a achitat impozitul pe venit, contribuțiile de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de angajator, contribuțiile individuale de asigurări sociale de stat obligatorii şi primele de asigurări obligatorii de asistență medicală în formă de contribuție procentuală datorate de angajator şi angajat pentru perioadele fiscale ce corespund perioadei de rambursare a TVA.

Ordin nr. 518 din 06.10.2020

  Potrivit pct.3 din Regulamentul privind rambursarea TVA întreprinderilor care sunt înregistrate în calitate de contribuabili ai TVA şi înregistrează sume TVA spre deducere în perioada ulterioară (în continuare Regulament), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.76/2020 termenul de solicitare a rambursării TVA este reglementat de prevederile art.266 din Codul fiscal al Republicii Moldova. Conform art.266 alin.(1) din Codul fiscal cererea de compensare ori de restituire a sumelor plătite în plus sau a sumelor care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite poate fi depusă de contribuabil în termen de 6 ani din data efectuării şi/sau apariţiei lor.
     Cererea depusă după expirarea termenului de 6 ani este nevalabilă. Totodată, prevederile Regulamentului nu conțin norme ce ar limita subiecții rambursării în dreptul la rambursarea TVA în mărime integrală sau parțială.
     Astfel, subiecții impozabili cu TVA sînt în drept să solicite rambursarea suplimentară a TVA conform Programului de rambursare pentru perioadele fiscale pentru care anterior au beneficiat de rambursarea parțială a TVA. În vederea asigurării aprecierii corecte a sumei suplimentare pentru rambursare, suma cumulativă a rambursării TVA solicitată pentru perioada rambursării TVA (mai 2020 – decembrie 2020 inclusiv), nu poate depăşi suma TVA destinată perioadei ulterioare, reflectată în declaraţia privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2019 (pct.18 din Regulament).
      Pe lîngă aceasta, în vederea asigurării aprecierii corecte a sumei suplimentare pentru subvenționare, cererea depusă urmează a fi însoțită de o scrisoare în care să fie specificată informația privind:  
      - suma rambursării solicitată suplimentar;  
      - suma rambursării anterioare pentru perioada pentru care se solicită acordarea suplimentară a rambursării;  
      - data și numărul cererii de rambursare inițiale;  
      - numărul și data Deciziei de acordare a rambursării pe marginea cererii de rambursare inițiale. 
     Cererea de rambursare suplimentară se examinează în același termen și mod stabilit pentru examinarea cererii inițiale.

Ordin nr. 518 din 06.10.2020

  În conformitate cu prevederile art.9 alin.(2) lit.a) al din Legea nr.60/2020 la aprecierea sumei TVA spre rambursare participă suma TVA spre deducere în perioada ulterioară, înregistrată pentru ultima perioadă fiscală privind TVA.
     La rîndul său capitolul IV ”Determinarea sumei TVA spre rambursare” din Regulamentul privind rambursarea TVA întreprinderilor care sunt înregistrate în calitate de contribuabili ai TVA şi înregistrează sume TVA spre deducere în perioada ulterioară, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.76/2020, și în special pct.17 subpct.1) specifică că la stabilirea sumei TVA spre rambursare urmează a fi determinată suma TVA spre deducere în perioada ulterioară, înregistrată pentru ultima perioadă fiscală privind TVA, pentru care se solicită rambursarea.
     Astfel, la solicitarea rambursării TVA conform Programului de rambursare pentru mai multe perioade fiscale, la aprecierea sumei TVA pasibile rambursării, se va lua în calcul valoarea TVA destinată deducerii în perioada ulterioară, înregistrată în boxa 21 a Declarației prezentată pentru ultima perioadă fiscală pentru care se solicită rambursarea, iar TVA specificată în boxele 21 a declarațiilor pentru perioadele fiscale anterioare nu au impact asupra determinării valorii spre TVA spre rambursare.

Ordin nr. 314 din 25.06.2020

Conform pct.19 din Regulamentul privind rambursarea TVA întreprinderilor care sunt înregistrate în calitate de contribuabili ai TVA și înregistrează sume TVA spre deducere în perioada ulterioară aprobat prin Ordinul MF nr.76 din 16 iunie 2020 (publicat în MO nr. 152 din 20.06.2020), în cazul confirmării TVA spre rambursare, suma TVA spre deducere în perioada ulterioară ce urmează a fi reflectată în declarația TVA (boxa 21) pentru perioada fiscală în care a fost emisă decizia de rambursare se diminuează cu mărimea sumei TVA confirmată spre rambursare.

Ordin nr. 495 din 24.09.2020

 Conform pct.17, subpct. 2) lit. e) din Regulamentul privind rambursarea TVA întreprinderilor care sunt înregistrate în calitate de contribuabili ai TVA și înregistrează sume TVA spre deducere în perioada ulterioară, aprobat prin Ordinul MF nr.76 din 16 iunie 2020 (publicat în MO nr. 152 din 20.06.2020), suma impozitului funciar pe terenurile cu destinație agricolă calculat și declarat pentru anul 2020, diminuat cu suma reducerilor în cazul achitării impozitului pînă la 30 iunie a anului fiscal, se cumulează la suma calculată și declarată a impozitului pe venit, a contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de angajator, a contribuțiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii și a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală în formă de contribuție procentuală datorate de angajator și salariat pentru perioada fiscală și/sau perioadele fiscale ce corespund perioadei Programului de rambursare a TVA.

Ordin nr. 314 din 25.06.2020

 Potrivit Regulamentului privind rambursarea TVA întreprinderilor care sunt înregistrate în calitate de contribuabili ai TVA și înregistrează sume TVA spre deducere în perioada ulterioară, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.76/2020 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2020, nr.108-109 art.7437-7438), solicitarea rambursării TVA, se efectuează de către subiecții impozabili înregistrați în calitate de contribuabili ai TVA și care înregistrează sume TVA spre deducere în perioada ulterioară pentru perioada fiscală decembrie 2019. Astfel, luînd în considerație că subiecții impozabili, care au devenit plătitori de TVA în anul 2020, nu dispun de sume TVA spre deducere în perioada ulterioară pentru perioada fiscală decembrie 2019, aceștea nu sînt în drept să solicite rambursarea TVA conform Programului de rambursare.

Ordin nr. 314 din 25.06.2020

 Potrivit art.102 alin. (1) din Codul fiscal, în cazul achitării TVA la buget, subiecților impozabili, înregistraţi în calitate de plătitori ai T.V.A., li se permite deducerea sumei TVA, achitată sau care urmează a fi achitată furnizorilor plătitori ai TVA, pe valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv transmise în cadrul realizării contractului de comision) pentru efectuarea livrărilor impozabile în procesul desfăşurării activităţii de întreprinzător.
      Conform pct. 3.24. din Modul de completare a Declarației privind TVA aprobat prin Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.1164/2012 (în vigoare din 1 ianuarie 2013), în boxa 21 „Suma TVA spre deducere în perioada ulterioară” se indică suma TVA destinată deducerii în perioada fiscală ulterioară. Boxa dată se completează numai în cazul în care suma totală a TVA spre deducere depăşeşte suma totală a TVA pe valoarea livrărilor efectuate în perioada fiscală dată şi TVA spre restituire care se determină ca diferenţa indicatorilor din boxele (18 – 11 – 22). De asemenea, conform art. 9 alin. (5) al Art.I din Legea nr. 60/2020, privind instituirea unor măsuri de susținere a activității de întreprinzător si modificarea unor acte legislative, suma TVA destinată deducerii în perioada ulterioară se determină în baza declaraţiei privind TVA.
       Astfel, în condițiile acțiunii art.102 alin. (1) din Codul fiscal și dat fiind faptul că art.9 alin. (5) din Legea nr. 60/2020, stipulează că suma TVA destinată perioadei ulterioare se determină în baza declaraţiei privind TVA, care la rîndul său nu condiționează obligația achitării sumei TVA, reflectată spre deducere în perioada ulterioară, subiecții impozabili care în Declarația TVA pentru ultima perioadă fiscală pentru care se solicită rambursarea, au înregistrat TVA aferentă procurării de mărfuri si/sau servicii dar nu s-au achitat cu furnizorii pentru livrările in cauza dispun de dreptul la rambursarea TVA conform Programului de rambursare а TVA.