Poziția expertului

Documente și comentarii Consultații juridice Întrebări și răspunsuri BGPF Studii de caz Control fiscal Practica fiscală Prețurile de transfer

Filtru de căutare

Perioada publicării

de la

până la

Catalogul tematic

Cuvânt cheie

Afișează rezultatele

Servicii
disponibile

Pentru comandă selectați serviciul dorit din categorie

icon

Abonare la publicația periodică
icon

Librărie
icon

Instruire în săli, online, ghiduri

icon

Publicitate
img
icon

Filtru de căutare

BGPF

article image

8.6.1.1 Ce este publicitatea exterioară?

Publicitatea exterioară (outdoor) este publicitatea difuzată pe dispozitive publicitare amplasate în spaţiile publice din exteriorul imobilelor şi care este vizibilă în exteriorul imobilelor.
 
Aceasta include şi publicitatea difuzată prin intermediul dispozitivelor publicitare amplasate pe/în mijloace de transport.
 
[modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul art. 3 al Legii cu privire la publicitate nr. 62/2022 (publicată în Monitorul Oficial, 2022, nr. 98-105/171)]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 108 din 20-02-2025

20 Martie /2025 08:00

article image

28.21.69 Se menține dreptul la deducerea TVA pentru mărfurile alimentare procurate/importate care au fost lichidate/distruse la expirarea datei - limită de consum/datei durabilităţii minimale a acestora?

În conformitate cu prevederile art. 102 alin. (82) din Codul fiscal, suma TVA, achitată sau care urmează a fi achitată, pentru mărfurile procurate în cadrul desfăşurării activităţii de întreprinzător de către operatorii din domeniul alimentar şi, ulterior, transferate prin donaţie, în conformitate cu Legea nr.299/2022 privind prevenirea pierderii şi risipei de alimente, peste limitele lunare stabilite de către aceştia în conformitate cu art.12 din respectiva lege, nu se deduce, raportându-se la costurile sau cheltuielile perioadei.
 
Astfel, în condițiile acțiunii art. 102 alin. (82) din Codul fiscal, suma TVA, achitată sau care urmează a fi achitată, pentru mărfurile procurate în cadrul desfăşurării activităţii de întreprinzător, care au fost lichidate/distruse la expirarea  datei - limită de consum/datei durabilității minimale a acestora  peste limitele lunare stabilite, nu se deduce și se raportează la costurile sau cheltuielile perioadei.
 

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 81 din 14-02-2025

19 Martie /2025 11:28

article image

28.15.39 Se permite utilizarea formularelor de facturi fiscale de model de pînă la intrarea în vigoare a Ordinului Ministerului Finanțelor nr.118 din 28 august 2017?

Conform pct.6 din Ordinul Ministerului Finanțelor nr.118 din 28 august 2017, Se permite utilizarea formularelor tipizate de document primar cu regim special "factura fiscală" şi "factura", tipărite centralizat, valabile pînă la intrarea în vigoare a prezentului Ordin, pînă la epuizarea totală a stocurilor aflate la entităţi şi Serviciul Fiscal de Stat.
 
Formularele tipizate de document primar cu regim special "factura", tipărite centralizat, aflate în stoc, urmează a fi completate cu respectarea modului de completare a acestora existent la momentul aprobării lor.
 
Seria şi diapazonul de numere pentru imprimarea de sine stătător a facturilor fiscale primite pînă la intrarea în vigoare a prezentului Ordin se utilizează pînă la epuizarea lor.
 
Seria şi diapazonul de numere primite pentru imprimarea de sine stătător a facturilor, neutilizate pînă la 28 octombrie 2017, după data menţionată devin nevalabile şi nu vor fi utilizate pentru imprimarea formularelor tipizate de document primar cu regim special.
 
Se permite completarea facturilor fiscale, tipărite centralizat aflate în stoc, şi imprimarea de sine stătător a facturilor fiscale cu utilizarea seriei şi diapazonului de numere primite pînă la intrarea în vigoare a prezentului Ordin, conform Instrucţiunii prevăzute în anexa nr.2.
 
Pentru formularele facturii fiscale tipărite centralizat sau imprimate de sine stătător lizibilitatea conţinutului imprimat urmează să fie asigurată pe o perioadă nu mai mică decât cea prevăzută de legislaţia în vigoare pentru păstrarea şi nimicirea lor (conform Ordinului Serviciului de Stat de Arhivă nr.57 din 27 iulie 2016 "Cu privire la aprobarea Indicatorului documentelor-tip şi al termenelor lor de păstrare pentru organele administraţiei publice, pentru instituţiile, organizaţiile şi întreprinderile Republicii Moldova şi a Instrucţiunii privind aplicarea Indicatorului" pentru facturile fiscale termenul de păstrare constituie 6 ani).
 

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 81 din 14-02-2025

19 Martie /2025 11:21

article image

28.5.3 Care va fi termenul obligaţiei fiscale pentru importul de mărfuri?

Potrivit prevederilor art. 109 alin. (1) din Codul fiscal, pentru mărfurile importate, termenul obligaţiei fiscale se consideră data declarării mărfurilor la punctele vamale sau, în cazul prevăzut la art.113 alin.(1) şi (2) din Codul vamal nr.95/2021, data prelungirii termenului de plată, iar data achitării – data depunerii de către importator (declarant) sau de către un terţ a mijloacelor băneşti la casieria organului vamal sau la contul unic trezorerial, confirmată printr-un extras din contul bancar şi/sau contul de plăţi.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 81 din 14-02-2025

19 Martie /2025 08:00

article image

28.22.31 Care sînt subiecții care pot să beneficieze de dreptul la restituirea depășirii sumei TVA aferentă procurărilor față de suma TVA aferentă livrărilor?

Potrivit legislației fiscale, de restituirea sumelor TVA pot beneficia subiecții impozabili cu TVA:
 
ce produc pîine şi produse de panificație, exploatațiile de producție a laptelui şi întreprinderile ce prelucrează lapte şi produc produse lactate, avînd ca bază livrările impozabile cu TVA, în conformitate cu articolul 96 litera b) prima liniuța din Codul fiscal (art.101 alin.(3) din Codul fiscal);
care efectuează livrările scutite de TVA cu drept de deducere, în conformitate cu articolul 104 literele a), b), b1), f), g), h) şi i) din Codul fiscal şi articolul 4 alineatul (13), alineatul (134) litera a), alineatul (135) litera a), alineatul (136), alineatul (137) şi alineatul (138) din Legea nr.1417-XIII din 17 decembrie 1997 pentru punerea în aplicare a titlului III al Codului fiscal;
ce desfășoară activitate de leasing, pentru livrările efectuate în cadrul contractelor de leasing financiar şi/sau operațional (art.101 alin.(6) din Codul fiscal);
care efectuează investițiile (cheltuielile) capitale, conform articolului 1011 din Codul fiscal (în redacția Legii pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr.267/2011, nr.71/2015 și Legii cu privire la modificarea unor acte normative nr.257/2020) și articolului 1014 din Codul fiscal;
care dispun de depășirea sumei TVA aferentă procurărilor (inclusiv TVA aferentă importurilor), față de suma TVA aferentă livrărilor, pentru tranzacțiile înregistrate începând cu 1 ianuarie 2023, documentate prin Sistemul informațional automatizat „e-Factura” şi/sau prin bonuri fiscale emise de echipamentele de casă şi control conectate la Sistemul informațional automatizat „Monitorizarea electronică a vânzărilor” (art.1016 din Codul fiscal).

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 81 din 14-02-2025

19 Martie /2025 08:00

article image

28.26.18 De când survine obligația de a fi aplicat mecanismul taxării inverse cu TVA față de procurările proprietății întreprinderilor declarate în procedura de insolvabilitate ?

În conformitate cu art.95 alin.(1) lit.e) din Codul fiscal procurarea proprietăţii subiecţilor impozabili declaraţi în proces de insolvabilitate, cu excepţia celor în procedură de restructurare şi realizare a planului, în conformitate cu prevederile Legii insolvabilităţii nr.149/2012 reprezintă obiect impozabil cu TVA.
 
Conform prevederilor art. 2 din Legea insolvabilității nr. 149 din 29 iunie 2012 (în continuare Lege), prin noțiunea procedură de insolvabilitate se înțelege procedura prin care debitorul intră, după o perioadă de observație, în procedură de restructurare sau în procedură a falimentului. În conformitate cu prevederile art.21 alin.(1) din Lege, instanța de insolvabilitate este obligată să admită spre examinare cererea introductivă depusă de creditor cu respectarea prevederilor Codului de procedură civilă şi ale prezentei legi.
 
Alineatul (2) al art.21 din Lege stipulează că, în contextul admiterii spre examinare a cererii introductive, instanța de insolvabilitate adoptă o încheiere privind admiterea spre examinare. Alineatul (5) al art.21 din Lege prevede că prin încheierea consemnată la alin.(2), instanța de insolvabilitate dispune punerea sub observație a debitorului prin desemnarea unui administrator provizoriu şi aplică măsuri de asigurare a creanțelor creditorilor.
 
Conform alineatului (6) al articolului menționat supra, dacă în cererea introductivă debitorul declară că se află în stare de insolvabilitate şi îşi exprimă intenţia de a lichida sau de a-şi restructura activitatea, instanţa de judecată adoptă, în cel mult 20 de zile lucrătoare, cu citarea debitorului, o hotărâre de intentare a procesului de insolvabilitate fără drept de apel, obligându-l, în cazul exprimării intenţiei de a-şi restructura activitatea, să prezinte un plan al procedurii de restructurare.
 
La fel, potrivit articolului 23 alin. (1) al Legii, în perioada de observație, organele de conducere ale debitorului pot să continue activitățile curente ale debitorului şi să efectueze plăți către creditorii cunoscuți, în cursul obișnuit al activității, sub supravegherea administratorului provizoriu, dacă debitorului nu i s-a ridicat dreptul de administrare.
 
Dacă debitorului i s-a ridicat dreptul de administrare, activitățile curente şi plățile în numele debitorului se efectuează de către administratorul provizoriu. În conformitate cu prevederile art. 27 alin. (6) din Lege, în cazul înlăturării debitorului de la administrarea întreprinderii, administratorul provizoriu este obligat să vândă bunurile perisabile sau bunurile supuse deprecierii iminente şi să depună la bancă în contul debitorului sumele realizate din aceste vânzări, informând instanța de insolvabilitate şi debitorul.
 
Conform prevederilor art.30 alin.(4) din Lege, după judecarea cererii introductive, instanţa de insolvabilitate adoptă o hotărâre prin care se constată insolvabilitatea debitorului şi i se intentează proces de insolvabilitate. În conformitate cu alin.(2) al art.34 din Lege, hotărârea de intentare a procedurii de insolvabilitate devine executorie în momentul pronunţării. Dispozitivul hotărîrii se înmînează administratorului desemnat imediat.
 
În aceste împrejurări, perioada de observație presupune o perioadă de supraveghere a activității debitorului instituită din oficiu de instanța de judecată în cadrul căreia debitorul își continuă activitatea economică sub supravegherea administratorului provizoriu. Instanţa de insolvabilitate conform art.115 alin.(1) din Lege, decide prin încheiere intrarea imediată în faliment, dar nu mai tîrziu de 5 zile lucrătoare, în cazurile prevăzute la literile a) – e) al prezentului articol. În acest caz, în conformitate cu alin.(2) al art.115 din Lege, instanţa de insolvabilitate pronunţă prin încheierea de intrare în faliment, dizolvarea societăţii debitoare şi dispune valorificarea şi lichidarea masei debitoare.
 
Procedura de restructurare conform art.183 alin.(1) din Lege se aplică de către instanţa de insolvabilitate în temeiul unei hotărâri a adunării creditorilor prin emiterea încheierii respective.       Adoptarea hotărârii de intentare a procedurii de insolvabilitate este primordială pentru procesul de insolvabilitate, fiind momentul de început al tuturor acțiunilor legate de desfășurarea propriu-zisă a procedurii de insolvabilitate.
 
Astfel, luând în considerare prevederile Legii nr.149/2012, precum și a art.95 alin.(1) lit.e) din Codul fiscal, constituie obiect impozabil cu TVA procurarea proprietății subiecților impozabili declarați în proces de insolvabilitate, efectuată pe parcursul perioadei:
 
de la pronunțarea hotărârii de intentare a procedurii de insolvabilitate până la intentarea procedurii de restructurare și realizare a planului;
 
de la pronunțarea hotărârii de intentare a procedurii de insolvabilitate până la lichidarea entității prin procedura de faliment fără a fi intentată procedura de restructurare.
 

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 81 din 14-02-2025

19 Martie /2025 08:00

article image

29.3.1.30 Urmează persoanele ce desfășoară activități profesionale în sectorul justiției să rețină impozitul pe venit la sursa de plată?

Potrivit art. 1 alin. (1) din Codul fiscal (în continuare - Cod), prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitării în Republica Moldova.
 
Alineatul (2) al aceluiași articol din Cod prevede că prezentul cod reglementează relaţiile ce ţin de executarea obligaţiilor fiscale în ce priveşte impozitele şi taxele de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de determinare şi percepere a impozitelor şi taxelor locale.
 
Alineatul (3) stabilește că noţiunile şi prevederile prezentului cod se aplică în exclusivitate în limitele relaţiilor fiscale şi ale altor relaţii legate de acestea.
 
Totodată, art. 3 alin. (1) din Cod prevede că legislaţia fiscală se compune din prezentul cod şi din alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta.
 
Alineatul (3) din același articol stabilește că în cazul apariţiei unor discrepanţe între actele normative indicate la alin. (2) şi prevederile prezentului cod, se aplică prevederile codului. 
 
Alineatul (4) statuează că impozitarea se efectuează în baza prezentului cod şi a altor acte normative adoptate în conformitate cu acesta, publicate în mod oficial, şi care sînt în vigoare pe perioada stabilită pentru achitarea impozitelor şi taxelor.
 
Articolul 5 pct. 2) din Cod prevede că contribuabil, subiect al impunerii reprezintă persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să calculeze şi/sau să achite la buget orice impozite şi taxe, penalităţile şi amenzile respective; persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să reţină sau să perceapă de la altă persoană şi să achite la buget plăţile indicate.
 
În conformitate cu art. 13 alin. (1) lit. a) din Cod subiecţi ai impunerii sînt persoanele juridice şi fizice rezidente ale Republicii Moldova, care desfăşoară activitate de întreprinzător, persoanele care desfăşoară servicii profesionale, precum şi persoanele care practică activitate profesională în sectorul justiţiei şi în domeniul sănătăţii, care, pe parcursul perioadei fiscale, obţin venit din orice surse aflate în Republica Moldova, precum şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova.
 
Articolul 14 alin.(1) lit. a) prevede că obiect al impunerii îl constituie venitul din orice surse aflate în Republica Moldova, precum şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova, cu excepţia deducerilor şi scutirilor la care au dreptul, obţinut de persoanele juridice şi fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfăşoară activitate de întreprinzător, de persoanele care desfăşoară servicii profesionale, precum şi de persoanele care practică activitate profesională în sectorul justiţiei şi în domeniul sănătăţii.
 
Potrivit art. 18 lit. a) în venitul brut se include venitul provenit din activitatea de întreprinzător, din activitatea profesională sau din alte activităţi similare.
 
Totodată art. 5 pct. 16) activitate de întreprinzător, afacere (business) - orice activitate conform legislaţiei, cu excepţia muncii efectuate în baza contractului (acordului) de muncă, desfăşurată de către o persoană, avînd drept scop obţinerea venitului, sau, în urma desfăşurării căreia, indiferent de scopul activităţii, se obţine venit.
 
Pornind de la cele expuse, în sensul Codului fiscal, comunicăm că orice activitate, cu excepția muncii, desfășurată de către o persoană prin care se obține venit se asimilează activității de întreprinzător.
 
Cu referire la reținerea impozitului pe venit la sursa de plată de către subiecții ce desfășoară activitate profesională în sectorul justiției, menționăm că prevederile art. 90 alin. (1) lit. a) din Cod stabilesc expres subiecții care nu rețin impozitul pe venit la sursa de plată.
 
Astfel, dat fiind faptul că subiecții ce desfășoară activitate profesională în sectorul justiției nu se regăsesc în excepție în articolul prenotat, acestora li se vor aplica prevederile art. 901 alin. (3) din Cod.
 
Cu referire la prevederile art.901 alin. (34), menționăm că acestea urmează a fi aplicate doar de către personele fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător.
 
  (Temei: explicațiile Comisiei economie, buget și finanțe CEB-04 nr.54 din 21.02.2023)

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 86 din 14-02-2025

18 Martie /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon