Poziția expertului

Documente și comentarii Consultații juridice Întrebări și răspunsuri BGPF Studii de caz Control fiscal Practica fiscală Prețurile de transfer

Filtru de căutare

Perioada publicării

de la

până la

Catalogul tematic

Cuvânt cheie

Afișează rezultatele

Servicii
disponibile

Pentru comandă selectați serviciul dorit din categorie

icon

Abonare la publicația periodică
icon

Librărie
icon

Instruire în săli, online, ghiduri

icon

Publicitate
img
icon

Filtru de căutare

BGPF

article image

29.1.6.1.25 Este obligat contribuabilul care desfășoară activitate de întreprinzător să ajusteze, conform art.21 alin.(6) din Codul fiscal, veniturile obținute din tranzacțiile pentru care a fost aplicat principiul lungimii brațului la stabilirea prețului conform prevederilor capitolul 11/2 din titlul V al Codului fiscal?

Potrivit art.21 alin.(6) din Codul fiscal, veniturile obținute de contribuabilii care desfășoară activitate de întreprinzător din tranzacțiile economice cu fondatorii persoane fizice sau alte persoane fizice interdependente care nu desfășoară activitate de întreprinzător, realizate la un preț mai mic decât prețul de piață se ajustează în scopuri fiscale la prețul de piață.
 
Prevederile prezentului alineat nu se aplică tranzacțiilor pentru care a fost aplicat principiul lungimii brațului la stabilirea prețului, precum și pentru care au fost aplicate prevederile art. 19.
 
Astfel, începând cu perioada fiscală 2024, contribuabilul care desfășoară activitate de întreprinzător nu este obligat să ajusteze, conform art.21 alin.(6) din Codul fiscal, veniturile obținute din tranzacțiile pentru care a fost aplicat principiul lungimii brațului la stabilirea prețului conform prevederilor capitolul 112 din titlul V al Codului fiscal.
 
[Modificările operate în temeiul aprobării Legii Legii nr.214 din 31.07.2024, în vigoare 15.08.2024, Legii nr.311 din 26.12.2024, în vigoare 01.01.2025 ]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 103 din 20-02-2025

11 Martie /2025 08:00

article image

29.1.6.1.29 În cazul împrumutului fără dobândă între persoanele interdependente, cine are obligația de ajustare a venitului, conform art.21 alin.(6) din Codul fiscal, prin reflectarea sumei în rândul 02019 din Declarația VEN12?

Conform art.21 alin.(6) din Codul fiscal, veniturile obţinute de contribuabilii care desfăşoară activitate de întreprinzător din tranzacţiile economice cu fondatorii persoane fizice sau alte persoane fizice interdependente care nu desfăşoară activitate de întreprinzător, realizate la un preţ mai mic decât preţul de piaţă se ajustează în scopuri fiscale la preţul de piaţă.
 
Prevederile prezentului alineat nu se aplică tranzacţiilor pentru care a fost aplicat principiul lungimii braţului la stabilirea preţului, precum şi pentru care au fost aplicate prevederile art.19.
 
Astfel, în cazul împrumutului fără dobândă între persoanele interdependente, obligația de ajustare a venitului, conform art.21 alin.(6) din Codul fiscal, revine contribuabilului care a acordat împrumutul. 
 
[Modificările operate în temeiul aprobării Legii Legii nr.214 din 31.07.2024, în vigoare 15.08.2024, Legii nr.311 din 26.12.2024, în vigoare 01.01.2025 ]
 

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 103 din 20-02-2025

11 Martie /2025 08:00

article image

29.1.6.1.27 În scopul aplicării prevederilor art.21 alin.(6) din Codul fiscal, în cazul lipsei producției comparabile, poate fi considerat preț de piață prețul aplicabil de către furnizor în raporturile cu cumpărătorii care nu au calitate de coproprietari sau persoane interdependente?

Conform art.21 alin.(6) din Codul fiscal, veniturile obținute de contribuabilii care desfășoară activitate de întreprinzător din tranzacțiile economice cu fondatorii persoane fizice sau alte persoane fizice interdependente care nu desfășoară activitate de întreprinzător, realizate la un preț mai mic decât prețul de piață se ajustează în scopuri fiscale la prețul de piață.
 
Prevederile prezentului alineat nu se aplică tranzacțiilor pentru care a fost aplicat principiul lungimii brațului la stabilirea prețului, precum și pentru care au fost aplicate prevederile art.19.
 
Cu referire la determinarea preţului de piaţă, art.5 pct.26) din Codul fiscal definește noțiunea preţ de piaţă, valoare de piaţă – preţul mărfii, serviciului, format prin interacţiunea cererii şi ofertei pe piaţa comerţului cu ridicata a mărfurilor, serviciilor identice, iar în cazul lipsei mărfurilor, serviciilor identice – în urma tranzacţiilor încheiate între persoanele ce nu sînt coproprietari sau persoane interdependente pe piaţa respectivă a comerţului cu ridicata.
 
Prin urmare, în calitate de preț de piață, în scopul aplicării prevederilor Codului fiscal, poate fi stabilit prețul aplicabil pe piață pentru produsele cu caracteristici similare, iar în cazul lipsei producției comparabile, în calitate de preț de piață se va ține cont de prețul aplicabil de către furnizor în raporturile cu cumpărătorii care nu au calitate de coproprietari sau persoane interdependente.
 
[Temei: Explicațiile Ministerului Finanțelor nr.15/2-13/1 din 14.01.2025]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 103 din 20-02-2025

11 Martie /2025 08:00

article image

29.1.6.1.28 Care tranzacții se iau în considerare la determinarea pierderilor în cadrul relațiilor cu persoanele interdependente în scopul aplicării prevederilor art.24 alin.(8) din Codul fiscal?

Conform art.24 alin.(8) din Codul fiscal, nu se permite deducerea pierderilor în urma vînzării sau schimbului proprietăţii, îndeplinirii lucrărilor şi prestării serviciilor, efectuate, în mod direct sau mijlocit, între persoanele interdependente, cu excepţia tranzacţiilor pentru care a fost aplicat principiul lungimii braţului la stabilirea preţului. În sensul prezentului alineat, pierderea reprezintă diferenţa dintre suma anuală a costului vânzărilor şi suma anuală a venitului din vânzări, înregistrată în evidenţa contabilă pentru întreaga perioadă fiscală, în relaţie cu o persoană interdependentă. Prevederile prezentului alineat nu se aplică relaţiilor între membrii aceleiaşi cooperative sau aceluiaşi grup de producători agricoli, precum şi relaţiilor dintre cooperativa sau grupul de producători agricoli şi membrii săi.
 
Astfel, în scopul determinării pierderii neadmise la deducere se va lua în considerare costul total al vânzărilor și venitul total din vânzări pentru întreaga perioada fiscală, înregistrat în evidenţa contabilă, în raport cu toate tranzacțiile efectuate cu persoana interdependentă, inclusiv și tranzacțiile care nu au generat pierderi.
 
[Temei: Explicațiile Ministerului Finanțelor nr.15/2-13/1 din 14.01.2025]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 103 din 20-02-2025

11 Martie /2025 08:00

article image

29.1.6.1.26 Este obligat contribuabilul care desfășoară activitate de întreprinzător să ajusteze veniturile, conform art.21 alin.(6) din Codul fiscal, în cazul în care acesta a acordat un împrumut fără dobândă fondatorului, care este și angajat al întreprinderii, în cazul în care a efectuat reținerea impozitului pe venit din facilitatea acordată de angajator conform art.19 din Codul fiscal?

În conformitate cu art.21 alin.(6) din Codul fiscal, veniturile obținute de contribuabilii care desfășoară activitate de întreprinzător din tranzacțiile economice cu fondatorii persoane fizice sau alte persoane fizice interdependente care nu desfășoară activitate de întreprinzător, realizate la un preț mai mic decât prețul de piață se ajustează în scopuri fiscale la prețul de piață.
 
Prevederile prezentului alineat nu se aplică tranzacțiilor pentru care a fost aplicat principiul lungimii brațului la stabilirea prețului, precum și pentru care au fost aplicate prevederile art. 19.
 
Totodată, conform art.19 lit.d) din Codul fiscal, facilităţile impozabile acordate de angajator includ suma dobânzii, determinată reieşind din diferenţa pozitivă dintre rata medie ponderată a dobânzilor aplicate la creditele noi acordate persoanelor fizice pe un termen ce depăşeşte 5 ani, stabilită de Banca Naţională a Moldovei în luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, şi rata dobânzii calculată pentru împrumuturile acordate de către angajator salariatului. Prevederile prezentei litere nu se aplică creditelor acordate de bănci şi organizaţii de creditare nebancară salariaţilor acestora în condiţiile generale în care acestea acordă credite persoanelor fizice terţe. În sensul prezentului articol, prin condiţii generale se înţeleg condiţiile acceptate de către bănci şi organizaţii de creditare nebancară privind oferirea creditelor cel puţin unei persoane fizice terţe pentru acelaşi produs financiar oferit salariaţilor.
 
De asemenea, potrivit art.88 alin.(1) din Codul fiscal, fiecare angajator care plăteşte salariatului salariu (inclusiv primele şi facilităţile acordate) este obligat să calculeze, ţinînd cont de scutirile solicitate de angajat şi de deduceri, şi să reţină din aceste plăţi un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern.
 
Astfel, începând cu perioada fiscală 2024, în cazul în care agentul economic a acordat un împrumut fără dobândă fondatorului care este și angajat al întreprinderii și a efectuat reținerea impozitului pe venit din facilitatea acordată de angajator conform art.88 din Codul fiscal, acesta nu este obligat să ajusteze veniturile conform art.21 alin.(6) din Codul fiscal.
 
[Modificările operate în temeiul aprobării Legii Legii nr.214 din 31.07.2024, în vigoare 15.08.2024, Legii nr.311 din 26.12.2024, în vigoare 01.01.2025 ]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 103 din 20-02-2025

11 Martie /2025 08:00

article image

4.11.5 Este necesară înzestrarea fiecărui antrepozit fiscal cu registrul de evidență a mărfurilor expediate (transportate)?

Conform pct.2 din Modul de completare a Registrului de evidenţă a mărfurilor supuse accizelor ce se expediază (se transportă) din antrepozitul fiscal, aprobat conform anexei nr.2 la ordinul Ministerului Finanţelor nr.17/2017,  fiecare loc al antrepozitului fiscal trebuie să aibă un Registru.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 82 din 14-02-2025

10 Martie /2025 08:00

article image

4.2.2.3 Care este obiectul inventarierii mărfurilor supuse accizelor prevăzute de art.125/1 din CF pentru care survine obligația de calculare și achitare a accizei?

Producătorii de mărfuri urmează să inventarieze mărfurile suspuse accizelor:
  • de fabricație proprie, care au fost scoase din antrepozitul fiscal și pentru care au fost calculate și achitate accizele la cota anterioară modificării și care se află în stocul subiectului în afara antrepozitului său fiscal;
  • aflate în stoc pentru care a fost calculată și/sau achitată acciza la cota în vigoare pînă la modificare.
 
Pentru mărfurile aflate în antrepozitul fiscal, pentru care nu a fost calculată sau achitată acciza reieșind din cota anterioară modificării, producătorii nu au obligația inventarierii, acciza  urmând a fi calculată la cota în vigoare la momentul expedierii acestora din antrepozitul fiscal.
 
Subiecții care au activitatea de comerț cu ridicata, dar efectuează și vânzări cu amănuntul a mărfurilor supuse accizelor (de la pozițiile tarifare 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, 240210000, 240220, 240290000, 2403 şi 2404), efectuează inventarierea stocului de mărfuri doar la unitățile comerciale de tip C stabilite în anexa nr. 5 din Legea cu privire la comerțul interior nr.231/2010 (rândul 21-23 din anexă).
Importatorii de mărfuri urmează să inventarieze mărfurile suspuse accizelor aflate în stoc pentru care a fost achitată acciza la cota în vigoare până la modificare.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 82 din 14-02-2025

10 Martie /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon