The expert position

Documents and comments Legal advice Questions and answers BGPF Case studies Fiscal control Fiscal practice Prețurile de transfer

Search

The period of publication

at

to

catalogul tematic

Keyword

Present the results

Availables
services

For the command select the service you want from the category

icon

Subscribe to the periodical publication
icon

Library
icon

In-room training services, online, guides
icon

Advertising
img
icon

Search

BGPF

article image

29.1.7.3.4 Entitatea efectuează donații ale bunurilor în folosul persoanelor fizice. Se reține impozitul pe venit la sursa de plată?

Donația în folosul persoanelor fizice se efectuează prin încheierea unui contract de donaţie, în conformitate cu prevederile art. 827 din Codul civil.
 
Patrimoniul primit de către persoanele fizice cetăţeni ai Republicii Moldova cu titlu de donaţie sau de moştenire, cu excepţia donaţiilor efectuate conform art.901 alin.(31), potrivit prevederilor art. 20 lit. i) din Codul fiscal, reprezintă sursă de venit neimpozabilă.
 
În temeiul art.901 alin.(31) din Codul fiscal, persoanele specificate la art.90 reţin şi achită la buget un impozit în mărime de 6% din mărimea sumei mijloacelor băneşti donate persoanelor fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător.
 
Astfel, la efectuarea donației sub formă de bunuri, persoana juridică nu va reține impozitul pe venit la sursa de plată în folosul persoanelor fizice cetățeni ai Republicii Moldova.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 80 din 14-02-2025

14 March /2025 08:00

article image

29.1.7.3.2 Cum se va reține impozitul pe venit la sursa de plată în cazul achiziționării de la persoanele fizice a unui activ de capital?

În temeiul art. 39 alin.(1) din Codul fiscal,  active de capital reprezintă:
 
a) titlurile (cotele) de participare, obligaţiunile, alte titluri de proprietate în activitatea de întreprinzător;
b) proprietatea privată nefolosită în activitatea de întreprinzător;
c) terenurile;
d) opţionul la procurarea sau vînzarea activelor de capital.
 
În conformitate cu prevederile art. 90 alin. (2)-(3) din Codul fiscal, contribuabilii specificați la alin. (1) al aceluiași articol, au obligația de a reține în prealabil, ca parte a impozitului, o sumă în mărime de 12% din plățile efectuate în folosul persoanei fizice pe veniturile obținute de către aceasta conform art. 18 din Codul fiscal, exceptând deţinătorii de patente de întreprinzător, întreprinzătorii individuali și gospodăriile țărănești (de fermier), a persoanelor menţionate la cap. 10¹, 10² şi 10³ din Codul fiscal.
 
Totodată, potrivit alin.(4) din articolul menționat, nu se reţine impozitul conform alin.(2) din venitul obținut în urma următoarelor tranzacții legate de active de capital:
 
a) înstrăinarea mijloacelor de transport rutier;
b) înstrăinarea titlurilor (cotelor) de participare, obligaţiunilor, alte titluri de proprietate în activitatea de întreprinzător;
c) arendarea terenurilor agricole şi/sau activelor de capital ale persoanelor fizice cetăţeni ai Republicii Moldova conform contractelor de leasing, lease-back, gaj, ipotecă şi/sau înstrăinarea forţată a activelor de capital.
 
Conform prevederilor art. 18 lit. e) din Codul fiscal, în componența venitului impozabil se include creșterea de capital definită la art. 40 alin. (7) din Cod.
 
Astfel, entitatea care procură de la persoane fizice active de capital, cu excepția celor enumerate la art. 90 alin.(4) din Codul fiscal, urmează să rețină la sursa de plată, în prealabil, un impozit în mărime de 12% din suma creșterii de capital, dacă persoana fizică dispune de documente confirmative privind baza valorică a activului procurat.
 
Lista documentelor confirmative ce reprezintă temei pentru confirmarea bazei valorice a activelor de capital este aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 40 din 6 februarie 2018.
 
În cazul în care entitatea nu dispune de documente confirmative, privind baza valorică a activului procurat sau aferent documentelor prezentate de persoana fizică apar suspiciuni, acesta urmează să rețină la sursa de plată, în prealabil, un impozit în mărime de 12% din suma creșterii de capital, fără a lua în calcul baza valorică a activului procurat.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 80 din 14-02-2025

14 March /2025 08:00

article image

29.2.7.1 În cazul, în care suma achitată în plus nu a fost restituită în termenul prevazut de legislatie, care va fi modalitatea de calculare a dobânzii la aceasta?

În conformitate cu prevederile art. 176 alin. (1) al Codului fiscal, cu excepţia cazurilor când legislaţia fiscală prevede altfel, restituirea sumei plătite în plus şi a sumei care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită contribuabilului se face în modul şi în termenele stabilite la art.175 numai dacă acesta nu are restanţe. Termenul specificat la art.175 se suspendă în cazul în care contribuabilul care solicită restituirea sumei plătite în plus şi a sumei care, conform legislaţiei, urmează a fi restituită este învinuit de săvîrşirea unei infracţiuni prin intermediul tranzacţiilor economice care a condus la apariţia dreptului la restituirea sumelor impozitelor şi/sau taxelor şi faţă de el a fost pornită urmărirea penală pînă la încetarea urmăririi penale, scoaterea de sub urmărire penală, pronunţarea unei sentinţe de achitare definitive sau a unei sentinţe definitive de încetare a procesului penal faţă de contribuabilul respectiv.      
 
Totodată, potrivit prevederilor art. 176 alin. (3) și (4) al Codului fiscal, dacă suma plătită în plus şi suma care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită nu au fost restituite în termen de 45 de zile de la data primirii cererii de către Serviciul Fiscal de Stat sau în alt termen prevăzut de legislaţia fiscală, contribuabilului i se plăteşte o dobîndă, calculată în funcţie de rata de bază (rotunjită pînă la următorul procent întreg), stabilită de Banca Naţională a Moldovei în luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicată la operaţiunile de politică monetară pe termen scurt, majorată cu 5 puncte, împărţită la numărul de zile ale anului şi aproximată conform regulilor matematice până la 4 semne după virgulă. Pe perioadă suspendării termenului în conformitate cu alin.(1), dobîndă nu se calculează.
 
Calculul dobînzii, efectuat şi prezentat de către contribuabil organului cu atribuţii de administrare fiscală respectiv, se verifică şi se aprobă de conducerea acestui organ şi se anexează la ordinul de plată care prevede plata dobînzii. În cazul impozitelor şi taxelor locale administrate de serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale, ordinul de plată va fi întocmit de Serviciul Fiscal de Stat în baza documentelor prezentate de acest serviciu. Plata dobînzii se va efectua din bugetul în care au fost vărsate impozitele şi taxele respective.     
 
[Modificările sunt operate în temeiul Legii nr.171 din 19.12.2019, în vigoare 01.01.2020]

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 80 din 14-02-2025

14 March /2025 08:00

article image

11.2.1 Cine este obligat să achite impozitul pe avere?

 Subiecți ai impunerii cu impozitul pe avere sunt persoanele fizice - proprietari ai bunurilor imobiliare cu destinaţie locativă, inclusiv casele de vacanţă (cu excepția terenurilor) pe teritoriul RM, care dețin în proprietate bunuri clasificate conform art. 2873 alin. (1) din Codul fiscal și anume: a căror valoare estimată totală constituie cel puțin 200 salarii medii pe economie prognozate și aprobate de Guvern, iar suprafața totală constituie 120 m2 şi mai mult.
 
[Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală) nr. 214/2024 (publicată în Monitorul Oficial, 2024 nr. 355-357/545) în vigoare din 01.01.2025)].

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 106 din 20-02-2025

14 March /2025 08:00

article image

29.3.1.26 Care este modalitatea de declarare şi achitare a impozitului pe venit de către cabinetul avocatului, avocatul-stagiar?

Conform art.30 din Legea cu privire la avocatură nr.1260-XV din 19.07.2002, în cabinetul avocatului îşi exercită profesia un singur avocat (fondatorul cabinetului). Cabinetul avocatului activează şi se prezintă în raporturile juridice ca persoană fizică.
 
Articolul 5 pct.362 din Codul fiscal stabileşte, că activitate profesională în sectorul justiţiei constituie activitatea permanentă, desfăşurată în cadrul formelor de organizare a activităţii prevăzute de lege de către avocat, avocat-stagiar, notar public, executor judecătoresc, administrator autorizat, mediator, expert judiciar în cadrul biroului de expertiză judiciară.
 
Astfel, regimul de impozitare a cabinetului avocatului urmează a fi efectuată în conformitate cu art. 695 din Codul fiscal. Reieşind din prevederile articolului menţionat, calcularea impozitului pe venit se efectuează anual prin aplicarea cotei impozitului stabilită în art. 15 lit. a) din Codul fiscal, la venitul impozabil obţinut din desfășurarea activităţii profesionale în sectorul justiției.
 
Potrivit prevederilor art. 695 alin. (6) din Codul fiscal, Declarația cu privire la impozitul pe venit (forma DAP 24) se prezintă nu mai tîrziu de 25 martie a anului următor perioadei fiscale de declarare, utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică.
 
Achitarea impozitului la buget se efectuează în rate, trimestrial, pînă la data de 25 a lunii următoare trimestrului corespunzător.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 80 din 14-02-2025

13 March /2025 08:00

article image

29.3.1.11 Care este perioada fiscală privind determinarea impozitului pe venit pentru persoanele care desfăşoară activitate profesională în sectorul juridic?

 În conformitate cu prevederile art. 695 alin. (2) din Codul fiscal, calcularea impozitului se efectuează anual. Achitarea impozitului la buget se efectuează în rate, trimestrial, pînă la data de 25 a lunii următoare trimestrului corespunzător.

 

De asemenea, conform art. 121 alin. (1) din Codul fiscal, prin perioadă fiscală privind impozitul pe venit se înţelege anul calendaristic la încheierea căruia se determină venitul impozabil şi se calculează suma impozitului care trebuie achitată.

 

Potrivit art. 695 alin. (4) din Codul fiscal, declaraţia cu privire la impozitul pe venit se prezintă nu mai tîrziu de 25 martie a anului următor perioadei fiscale de declarare.

 

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 80 din 14-02-2025

13 March /2025 08:00

article image

29.1.6.5.1 Cum urmează de a fi completată col.2 ”codul fiscal al beneficiarul plății” din Nota de informare privind impozitul reținut din alte surse de venit decît salariul achitate persoanelor nerezidente (forma INR14), în condițiile în care nerezidentul nu dispune de cod fiscal?

În temeiul art. 163 alin.(6) și (61) din Codul fiscal, în cazul persoanelor juridice și fizice nerezidente, în col.2 ”Codul fiscal al beneficiarul plății” din Nota de informare privind impozitul reţinut din alte surse de venit decît salariul achitate persoanelor nerezidente (forma INR14) se va indica codul personal (IDNP) atribuit conform cadrului normativ de către autoritatea competentă, numărul actului de identitate al cetăţeanului străin, sau codul de identificare din ţara de reşedinţă a acestora.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 80 din 14-02-2025

13 March /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon