Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

29.2.3.82 Относятся положения пкт.(4) ст.35/2 Налогового кодекса только к индивидуальному договору страхования, заключенного согласно классам страхования жизни, страхования здоровья, страхования от пожара и других стихийных бедствий, или, в том числе и к групповым договорам или к договорам, в которых застрахованным лицом является лицо, иное, чем сам плательщик (например, члены семьи страховщика)?

Согласно пкт.4 ст.12 Налогового кодекса №1163/1997, налогооблагаемым доходом, является, валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству.
 
Таким образом, виды вычитаемых расходов, на которые имеет право физическое лицо, установлены ст.352 Налогового кодекса.
 
Согласно ч.(4) ст.352 Налогового кодекса, разрешается вычет суммы, уплаченной физическим лицом на приобретение страховой премии на основании договора о страховании, заключенного согласно классам страхования жизни, страхования здоровья, страхования от пожара и других стихийных бедствий, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, по всем видам договоров в совокупности.
 
Также, в соответствии с положениями пкт.35 и пкт351 ппкт.2) Приложения №2 к Постановлению Правительства №693/2018 об определении налоговых обязательств по подоходному налогу право на вычет расходов осуществляется посредством подачи декларации о подоходном налоге в установленном законом порядке.
 
В случае расходов, связанных с приобретением страховой премии на основании договора страхования, заключенного по классам страхования жизни, медицинского страхования, страхования от пожара и других стихийных бедствий, подтверждающими документами являются:
 
a) договора страхования; и
b) налоговой накладной или другого документа, подтверждающего фактическую уплату страховой премии.
 
Следует отметить, что в соответствии с положениями ч.(3) ст.1889 и ч.(1) ст.1890 Гражданского кодекса, в страховании жизни, одно и то же лицо может быть одновременно страхователем, застрахованным и/или выгодоприобретателем страхования.
 
Также, согласно ст.4 Закона №92/2022 о страховой и перестраховочной деятельности, страхователем является физическое или юридическое лицо, которое заключило договор страхования со страховщиком.
 
Таким образом, применяя в совокупности вышеуказанные правила, при определении налогооблагаемого дохода, физическое лицо вправе вычесть расходы понесенные на приобретение страховой премии на основании договора пожизненного страхования, но только при наличии у него статуса страхователя согласно договору страхования, а также располагает налоговой накладной или иного документа, подтверждающего фактическую уплату страховой премии.
 
Также, следует отметить, что размер вычитаемой суммы расходов понесенных на приобретение страховой премии применяется совокупно по всем видам страхования, указанным в ст.352 Налогового кодекса.
 
[Основание: разъяснение Министерства финансов №15/2-13/207 от 14.11.2025]
 

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 566 от 05-12-2025

12 Декабрь /2025 07:30

article image

29.1.6.1.31 Как будет исчисляться условный коэффициент подоходного налога, рассчитанного в соответствии с положениями ч. (1/1) ст. 87 Налогового кодекса, за налоговые периоды 2023–2025 включительно?

Согласно положениям ч.(11) ст.87 Налогового кодекса № 1163/1997 в редакции до внесения изменений Законом № 214/2024, в отступление от положений части (1) настоящей статьи предприятия, классифицируемые как микро-, малые или средние предприятия согласно критериям, установленным на последний день налогового периода в соответствии с положениями части (1) статьи 5 Закона о малых и средних предприятиях № 179/2016, могут уплачивать начисленный подоходный налог до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены дивиденды, в том числе в виде акций или долей участия, из дохода, полученного за налоговые периоды 2023–2025 годов включительно. Сумма подоходного налога, подлежащая уплате из налога на доход, начисленного за налоговые периоды 2023–2025 годов включительно, определяется путем применения условного коэффициента к сумме подоходного налога, исчисленной по налоговому периоду из налогооблагаемого дохода, относящегося к соответствующему налоговому периоду.
 
Условный коэффициент округляется согласно математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой и определяется путем деления, при этом:
 
а) в числителе дроби указывается величина распределенных/выплаченных дивидендов (до удержания подоходного налога в соответствии со статьями 901 и 91);
b) в знаменателе дроби указывается общая величина чистой прибыли, отраженная в финансовых отчетах за налоговый период, за который распределяются/выплачиваются дивиденды.
 
Таким образом, в отношении дивидендов, распределенных/выплаченных из прибыли, полученной в налоговых периодах А/2023-2024, при определении условного коэффициента применяется формула, действующая на дату подачи декларации по подоходному налогу (форма VEN12), а в знаменателе указывается общая величина чистой прибыли, отраженной в финансовой отчетности за налоговый период, за который должны были быть распределены/выплачены дивиденды.
 
Стоит отметить, что чистая прибыль отчетного периода по отчету о прибылях и убытках определяется как разница между прибылью до налогообложения и расходами по налогу на прибыль.
 
Таким образом, если налогоплательщик отразил в бухгалтерской отчетности расходы по подоходному налогу, то финансовый результат представляет собой сумму после налогообложения, определяемую как разница между прибылью (убытком) до налогообложения и расходами по налогу на прибыль.
 
При этом, если налогоплательщик не отразил в финансовой отчетности расходы по налогу на прибыль, размер чистой прибыли должен соответствовать размеру прибыли до налогообложения.
 
Начиная с периода А/2025, вносятся изменения в лит.а) и б) п.(11) статьи 87 Налогового кодекса. Таким образом, условный коэффициент округляется согласно математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой и определяется путем деления, при этом:
 
а) в числителе дроби указывается величина выплаченных дивидендов (до удержания подоходного налога в соответствии со статьями 901 и 91);
b) в знаменателе дроби указывается общая величина прибыли до налогообложения, отраженная в финансовых отчетах за налоговый период, за который выплачиваются дивиденды.
 
Соответственно, в случае использования отсрочки уплаты налога на прибыль за А/2025 при выплате дивидендов за соответствующий налоговый период при расчете условного коэффициента в знаменателе организация указывает общую величину прибыли до налогообложения, отраженную в финансовой отчетности.
 
При этом сообщаем, что в числителе будет указана стоимость выплаченных дивидендов (до удержания налога на доходы физических лиц в соответствии со статьями 901 и 91 Налогового кодекса) независимо от того, за какой налоговый период рассчитывается условный коэффициент.
 
Одновременно сообщаем, что уплата подоходного налога производится в срок до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов, с обязательным заполнением Таблицы № 1.1 Декларации (форма IPC21).
 
(Основание: письмо Министерства финансов № 15/2-13/188 от 09.10.2025)
 
 

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 510 от 23-10-2025

29 Октябрь /2025 07:45

article image

29.1.18.6 Обязаны ли независимые предприниматели вести бухгалтерский учет?

Согласно ч. (1) ст. 6922 Налогового кодекса, субъекты налогообложения, подпадающие под главу 104 раздела II Налогового кодекса, не ведут бухгалтерский учет и не представляют отчётность, налоговую или статистическую отчетность.

 

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 499 от 15-10-2025

28 Октябрь /2025 07:45

article image

29.1.18.5 Какими видами деятельности может заниматься независимый предприниматель?

Согласно ст. 6920 Налогового кодекса, налоговый режим независимых предпринимателей применяется исключительно к независимой экономической деятельности в сфере оказания услуг.
 
В этой связи в приложении к главе 104 раздела II Налогового кодекса перечислены виды деятельности, разрешённые для осуществления независимой экономической деятельности, в соответствии с Классификатором видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2).

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 499 от 15-10-2025

28 Октябрь /2025 07:45

article image

29.1.18.4 Как производится расчет и уплата налога на доходы от осуществления независимой предпринимательской деятельности?

Согласно ч. (1) ст. 6926 Налогового кодекса, исчисление единого налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу, полученному от независимой экономической деятельности в области оказания услуг.
 
Согласно ч. (2) этой же статьи, исчисление единого налога осуществляется Государственной налоговой службой ежемесячно путем рассылки платежных извещений до 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата единого налога осуществляется ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Если годовая сумма, распределенная на взносы обязательного медицинского страхования, не покрывает фиксированную сумму, установленную для категории плательщиков, предусмотренной подпунктом b) пункта 1 приложения 2 к Закону о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593/2002, разница уплачивается независимым предпринимателем на основании дополнительного платежного извещения, направляемого до 25 января года, следующего за отчетным. Уплата разницы по взносам обязательного медицинского страхования осуществляется до 25 февраля отчетного года, в котором было направлено извещение.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 499 от 15-10-2025

27 Октябрь /2025 07:41

article image

29.1.18.3 Какова процедура взятия на налоговый учет физического лица, осуществляющего независимую экономическую деятельность в области оказания услуг?

В соответствии с положениями ст. 6921 Налогового кодекса (в продолжении – кодекс), субъектами налогообложения являются независимые предприниматели, зарегистрированные Агентством государственных услуг согласно Закону о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 220/2007.
 
Право на применение налогового режима и осуществление деятельности предоставляется с момента присвоения государственного идентификационного номера, выданного Агентством государственных услуг, в течение 24 часов. В тот же срок информация о присвоении государственного идентификационного номера передается органам публичной власти для взятия на налоговый, медицинский и социальный учеты.
 
Согласно ч. (1) ст. 166 кодекса, структура, наделенная правом государственной регистрации, представляет Государственной налоговой службе информацию о присвоении государственных идентификационных номеров посредством платформы интероперабельности.
 
Таким образом, физические лица, которые намерены осуществлять независимую экономическую деятельность в качестве независимого предпринимателя, согласно Главе 104 Раздела II, должны обратиться в Агентство государственных услуг для получения государственного идентификационного номера. Затем через платформу интероперабельности информация о регистрации автоматически передается в Государственную налоговую службу.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 499 от 15-10-2025

27 Октябрь /2025 07:40

article image

29.1.18.2 Что является объектом налогообложения и какова ставка единого налога?

Согласно ч. (1)–(2) ст. 6924 Налогового кодекса, объектом обложения единым налогом является доход от независимой экономической деятельности в области оказания услуг, полученный в течение налогового периода, подтвержденный методами учета, предусмотренными статьей 6922.
 
В целях применения положений главы 104 раздела II Налогового кодекса, сумма возврата/возмещения стоимости оказанной услуги или размер дисконта (скидки) должны уменьшить размер объекта налогообложения в налоговый период, в котором имели место возврат/возмещение стоимости оказанной услуги или были предоставлены дисконт (скидка), в том числе в случае, когда оказание соответствующих услуг имело место в предыдущие налоговые периоды.
 
Согласно ч. (1)–(2) ст. 6925 Налогового кодекса, ставка единого налога составляет 15% от объекта налогообложения, если годовой доход независимого предпринимателя не превышает 1200000 леев.
 
Если годовой доход превышает предусмотренный частью (1) предел, на превышающую часть дохода применяется ставка единого налога в размере 35 процентов.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 499 от 15-10-2025

24 Октябрь /2025 07:45

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon