News
Вступило в силу Положение о порядке учета и начисления амортизации основных средств в целях налогообложения
Амортизация в налоговых целях начисляется на основные средства, отраженные в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством и используемые в предпринимательской деятельности, срок эксплуатации которых составляет более одного года, а стоимость превышает сумму, предусмотренную в ч. (2) ст. 261 Налогового кодекса № 1163/1997 (НК).
Это предусматривает Положение о порядке учета и начисления амортизации основных средств в целях налогообложения (Положение), опубликованное в «Официальном мониторе» 31 декабря 2019 г., которое следует применять с 1 января текущего года.
В соответствии с положениями документа, основными средствами, подлежащими амортизации в налоговых целях, признаются также инвестиции в основные средства, являющиеся предметом договора операционного лизинга, имущественного найма, концессии, аренды, безвозмездного пользования, поднайма и других видов договоров, которые дают право на их использование. При этом, под инвестициями понимается превышение расходов, связанных с ремонтом, улучшениями и другими подобными действиями в отношении соответствующих основных средств над указанными расходами, разрешенными к вычету в налоговом периоде согласно порядку, установленному в ч. (11) ст. 261 НК.
Одновременно со вступлением в силу Положения, основные средства, полученные в виде взноса в уставный капитал, а также основные средства, полученные в хозяйственное управление и использованные в предпринимательской деятельности, являются предметом начисления амортизации. При этом, не будет начисляться износ в налоговых целях на строящиеся сооружения, земельные участки, долгосрочные биологические активы (за исключением зрелых долгосрочных активов в виде многолетних насаждений, многолетних культур, продуктивных животных), на библиотечные фонды, кинотеатры, музейные и художественные предметы, на специальные здания и сооружения, считающиеся памятниками архитектуры и искусства.
Учет основных средств в налоговых целях предстоит вести по каждому объекту отдельно. Учет и начисление износа основных средств в налоговых целях предстоит производить на основании Каталога о порядке учета и начисления амортизации основных средств в налоговых целях, согласно приложению №1 к Положению.
Документом предусмотрено, что в случае финансового лизинга лизингополучатель будет рассматриваться как владелец основных средств, полученных в лизинг, а в случае операционного лизинга владельцем будет являться лизингодатель. Расчет и вычет амортизации основных средств, которые являются предметом договора лизинга, как оговаривает гл. IV «Учет основных средств», осуществляется лизингополучателем в случае финансового лизинга и лизингодателем в случае операционного лизинга. Для предприятий, применяющих Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО), расчет и вычет амортизации, связанной с правом использования основных средств, которые являются предметом договора операционного лизинга, будет осуществляться лизингополучателем.
В случае основных средств, используемых сезонно, а также для тех, которые находятся в процессе ремонта, модернизации, временной консервации или в полном объеме в течение налогового периода, но которые не сняты с использования, амортизация будет рассчитываться за весь налоговый период в соответствии с положениями п. 14 документа. Так, годовая величина амортизации, которая подлежит вычету, определяется путем умножения амортизируемой суммы основных средств на соответствующую норму амортизации, относящуюся к 12 месяцам, и умножается на количество месяцев, в течение которых основные средства находятся в эксплуатации на протяжении налогового периода.
Положением установлено, что амортизация в налоговых целях начисляется исходя из:
1) первоначальной стоимости, определенной в соответствии с п. 16, для основных средств, которые не были подвергнуты процессу ремонта или развития;
2) скорректированной первоначальной стоимости для основных средств, которые были подвергнуты процессу ремонта или развития, которую составляют начальная стоимость/капитализированная начальная стоимость, уменьшенная на сумму накопленной амортизации до капитализации расходов (последующие затраты) на ремонт/развитие и увеличенная на сумму расходов (последующих затрат), подлежащих капитализации, понесенных в процессе ремонта или развития основных средств.
Отдельная глава документа устанавливает нормы определения и вычета расходов по ремонту. Так, распределение последующих расходов/затрат, связанных с ремонтом или развитием, на текущие или на последующие расходы, подлежащие капитализации, необходимо осуществлять в соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета (НСБУ) или МСФО. Последующие расходы/затраты, которые, согласно положениям НСБУ или МСФО, должны быть отражены как текущие расходы/ затраты, в целях налогообложения будут разрешены к вычету согласно ч. (1) ст. 24 НК. Те же расходы/затраты, которые, согласно НСБУ или МСФО, должны быть капитализированы, в целях налогообложения будут капитализированы путем увеличения начальной стоимости на сумму последующих понесенных расходов/затрат.
Положением оговорено, что расходы на ремонт включают расходы, связанные с поддержанием основных средств в рабочем состоянии, с целью сохранения или восстановления возможности получения от них будущих экономических выгод. Расходы, связанные с техническим обслуживанием и технической помощью, не будут считаться расходами на ремонт и относятся на текущие расходы, с учетом вычета в соответствии с ч. (1) ст. 24 НК. Это положение также будет применяться к основным средствам, которые являются предметом договора операционного лизинга, имущественного найма, концессии, аренды, безвозмездного пользования, поднайма.
В соответствии с опубликованным документом, выбытие основных средств с предприятия может осуществляться посредством:
1) реализации;
2) дарения;
3) обмена;
4) вынужденного вывода;
5) утилизации до окончания срока полезного функционирования;
6) другого вывода.
Вступившее в силу Положение содержит и формуляр Реестра учета и начисления амортизации основных средств в целях налогообложения для налогового периода, а также Порядок его заполнения.
Instituții:
Publicaţia periodică "Monitorul Fiscal FISC.MD"
„Acest articol aparține exclusiv P.P. „Monitorul fiscal FISC.md” și este protejat de Legea privind drepturile de autor.
Orice preluare a conținutului se face doar cu indicarea SURSEI și cu LINK ACTIV către pagina articolului”.
The account successfully was created. To confirm the registration, type the confirmation link wich was sent to your e-mail indicated in registration form, valid for up to 30 days.
Adress to us a question
You want to obtain an answer or you will can to suggest as an article necessary for your work process? Sign in on the page, send your question or suggest and obtain the answer from the experts in the shortest time, at your e-mail or published in the compartment „Questions and answers”.
E-mail *
Message *
0/500
Submit the services by phone
Include correct the dates who are requested and in short time you will be contacted by an operator
First name *
Last name *
E-mail *
Phone *
Feedback
To monitor the status of sent Feedback, initial we recommend to you to do sign in on the page. So, the answer at PP „Monitorul Fiscal FISC.md” at feedback will be save and will be displayed in your personal profile. If the feedback is sent an you aren't authentificated on the page, the message will be sent tot your e-mail.
E-mail *
Message *
0/500
Dear user
For further improvements, please write a feedback about the quality and availability of the services provided from the site and user interface.
9053 views
The date of publishing:
02 January /2020 08:01
Catalogul tematic
Noutăți | Leasing | Amortizarea
Tags:
амортизация | Учет долгосрочных активов | положение | monitorul.fisc.md
0 comments
Only users registered and autorized they have the right to post comments.